加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票管理內(nèi)部控制實(shí)踐初探

曹華彬　衣寶蓮　林玉峰　張心茹

摘要：發(fā)票管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對生產(chǎn)單位或個(gè)人經(jīng)營活動(dòng)開具的商品銷售及營業(yè)收入憑證的管理，發(fā)票管理需要遵循相關(guān)的流程和制度，填寫、使用等步驟都必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)操作。發(fā)票不僅是重要的商品生產(chǎn)交換憑證，還是企業(yè)會計(jì)核算的原始憑證。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的商品流通貿(mào)易量不斷增長，保證企業(yè)發(fā)票管理能夠有效地規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)秩序良性發(fā)展，進(jìn)而為企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管提供支撐。正因?yàn)榇耍瑥?qiáng)化企業(yè)發(fā)票管理內(nèi)部控制實(shí)踐重要且必要，相關(guān)者須對之加以關(guān)注。

關(guān)鍵詞：發(fā)票：企業(yè)發(fā)票管理：內(nèi)部控制實(shí)踐

發(fā)票是伴隨商品購銷以及各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而產(chǎn)生的收付憑證，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，也是會計(jì)核算、稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。真實(shí)、合法、合理是企業(yè)發(fā)票管理的重點(diǎn)要求，企業(yè)方面必須強(qiáng)化相關(guān)的監(jiān)管，務(wù)必保證發(fā)票真實(shí)、合理。加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票管理是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理的重要內(nèi)容，相關(guān)者必須深入鉆研發(fā)票管理工作，借助企業(yè)內(nèi)控提高發(fā)票管理的質(zhì)量和水平。

一、構(gòu)建并完善發(fā)票信息管理系統(tǒng)

（一）檢查發(fā)票并收集發(fā)票信息

企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)該肩負(fù)起發(fā)票信息管理相關(guān)工作的責(zé)任，了解發(fā)票改革通告、發(fā)票丟失作廢公告、發(fā)票特征公告等，以便為高質(zhì)量審核發(fā)票真假、進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)票管理創(chuàng)造良好條件。由于當(dāng)前階段發(fā)票的類型比較多樣，涉及的種類、行業(yè)非常的眾多，企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)該從發(fā)票基本聯(lián)次及用途、發(fā)票內(nèi)容、發(fā)票特征等角度出發(fā)對發(fā)票進(jìn)行全面的審核，要積極防范虛假發(fā)票，盡可能地降低企業(yè)多交稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）善用多種途徑提高發(fā)票真?zhèn)舞b別質(zhì)量

企業(yè)方面可利用當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門建立的聲訊電話對發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上查詢和鑒別，還可以利用發(fā)票上提供的查詢電話或是自主查詢網(wǎng)址對發(fā)票真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別，如上述方式仍無法確定發(fā)票真?zhèn)危沙职l(fā)票前往各地方稅務(wù)局進(jìn)行發(fā)票鑒定和咨詢，保證發(fā)票鑒定質(zhì)量有利于企業(yè)方面降低識別發(fā)票相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高企業(yè)方面的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加大教育培訓(xùn)力度，提高發(fā)票管理效率

為了保證發(fā)票管理的質(zhì)量，企業(yè)方面還可以將內(nèi)審部門工作分?jǐn)偨o企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門、銷售部門等，可以積極開展相關(guān)的教育培訓(xùn)工作，幫助其他部門人員了解發(fā)票的常識，進(jìn)而有意識地防范發(fā)票管理的各種風(fēng)險(xiǎn)，以便優(yōu)化隨后的發(fā)票審核。

二、善用日常工作提高發(fā)票管理質(zhì)量

（一）營造良好的發(fā)票管理氛圍

思想是意識和行為的先導(dǎo)，全面提高企業(yè)內(nèi)部人員的發(fā)票管理意識有利于減少發(fā)票管理工作落實(shí)的阻力、提高發(fā)票管理工作的質(zhì)量和水平。因此，企業(yè)方面應(yīng)該加大對企業(yè)內(nèi)部人員的教育宣傳力度，要鼓勵(lì)內(nèi)審人員積極向普通人科普發(fā)票管理相關(guān)的要求，要幫助企業(yè)內(nèi)部全體人員正確認(rèn)識發(fā)票管理與自身發(fā)展和企業(yè)發(fā)展之間存在的關(guān)聯(lián)，進(jìn)而使之能夠支持并理解發(fā)票管理，在相關(guān)人員落實(shí)管理工作時(shí)予以支持和幫助。

（二）完善現(xiàn)有的發(fā)票管理辦法

首先，企業(yè)方面應(yīng)該積極制定發(fā)票管理相關(guān)的制度，規(guī)范發(fā)票管理的流程，以便為發(fā)票管理工作的順利開展保駕護(hù)航。其次，企業(yè)方面應(yīng)該在充分考慮國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上制定契合企業(yè)方面實(shí)際情況的發(fā)票管理辦法，要確保發(fā)票領(lǐng)購、開具、使用、取得、保管、抵扣、丟失等環(huán)節(jié)科學(xué)無漏洞，以提高發(fā)票管理的合理性和有效性。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

在財(cái)務(wù)制度中明確規(guī)定報(bào)銷、采購、付款、銷售、收款等工作的相關(guān)手續(xù)，要利用發(fā)票信息審核日常經(jīng)濟(jì)工作，以保證發(fā)票管理的真實(shí)性與合法性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正徇私舞弊現(xiàn)象。例如在遭遇辦公用品費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，應(yīng)要求報(bào)銷人員提供合格的發(fā)票入庫單等，還要保證相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，只有滿足上述條件的費(fèi)用報(bào)銷方可實(shí)施報(bào)銷。如此才能夠保證發(fā)票管理合乎要求，合格、合理、合法。

（四）加大日常審核工作力度

財(cái)務(wù)部門的日常審核會涉及發(fā)票審核工作，在審核過程中需要對發(fā)票的真?zhèn)巍l(fā)票的用途種類、發(fā)票的號碼、發(fā)票的填寫筆跡、發(fā)票的金額、涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容等進(jìn)行審核。如發(fā)現(xiàn)不合理、不真實(shí)的發(fā)票，應(yīng)拒予報(bào)銷并將及時(shí)上報(bào)至相關(guān)部門處理，要善用日常審核工作規(guī)范發(fā)票使用、補(bǔ)救發(fā)票管理漏洞，以降低企業(yè)方面不必要的損失。

三、結(jié)束語

綜上所述，利用內(nèi)部控制實(shí)踐加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票管理對企業(yè)發(fā)展能夠產(chǎn)生非常積極的影響，有利于為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供相關(guān)的依據(jù)，還有利于提高企業(yè)方面的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而為企業(yè)的良性穩(wěn)健發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。相關(guān)者應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理內(nèi)部控制實(shí)踐工作，要善用提高相關(guān)人員思想重視度、完善相關(guān)的管理制度等策略提高發(fā)票管理水平，提高企業(yè)的核心競爭力，以便為其真實(shí)、合法、合理發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

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