營改增對施工企業財務管理的影響及對策

王冬平

摘要：企業財務管理受到各行各業的重視，尤其是在營業稅改增值稅后，建筑行業關注度最高。隨著服務業和交通行業不斷實行“營改增”政策后，建筑“營改增”政策也在逐步實施。當代企業實現經濟效益最大化的方法是健全建筑財務管理，適應國家一系列稅收政策。此篇文章主要分析施工企業在實行“營改增”后仍舊存在不足，針對一些問題提出改進方法，從而在實際操作中為其提供理論指導，推動行業發展。

關鍵詞：“營改增”：施工企業：財務管理

營業稅和增值稅在應納稅額、計稅基礎等方面存在不同，“營改增”在國際競爭、服務業發展等方面有著重要影響，它是政府的首要選擇。建筑施工時“營改增”中的主要行業，受到影響較大，特別是財務管理上。

一、“營改增”對施工企業財務管理的影響

第一，影響著施工企業現金流出。企業資產包括流動資產和固定資產，實施“營改增”政策，對流通資產有著影響，讓工程成本降低，從而增加了施工企業的熱情，并且也會縮減企業納稅金額。從某種層面上而言，企業成本開支也由此縮減，因此企業經濟活動中的先進流程會對應增加。第二，影響著施工企業發票管理。在企業資金收入資金支出中均需要有著對應的票據，這也是資金流動的證明，是施工企業在實施日常財務管理中的憑證，是國家實施征稅的根據，因此有效管理發票，有著重要的作用。實施“營改增”后，發票類別也在改變，因此向施工企業發票管理提出更高的要求。比如，施工企業僅能開出本行業的票據，但由于增值稅中的進項稅和消項稅存在著差異，因此，發票管理有著嚴格的要求。目前增值稅專用發票，可以去稅務局申請，其他企業印發不具有任何作用，導致增值稅的使用量得到提升，為施工部門和稅務部門增發票日常管理工作帶來難度。第三，影響著施工企業會計核算。實施“營改增”，會讓施工企業經營的各項業務進行分離，稅務部門根據業務稅率對企業進行稅務征收。但從當前情況能夠看出，我國施工企業中的復合型經營未得到改變，并且相同施工企業的不同業務納稅標準不同，因此企業未能減少稅務，需要有針對性的核算業務，這樣會增加會計核算工作的難度。但目前財務工作人員的應變能力較低，短時間內無法適應營改增制度，會為會計核算工作帶來難度。

二、施工企業實行“營改增”政策的必要性和內容

（一）施工企業實行“營改增”政策的必然性

通過觀察我國企業發展和稅收歷史可知，施工部企業實施“營改增”政策存在著必然性，營業稅是我國的稅種之一，也是我國的稅收來源。隨著經濟的發展，對于一些領域征收營業稅已無法滿足社會需求，因此實行“營改增”政策，對于國家發展和稅務發展有著重要作用，它也是社會發展的必然產物。實施“營改增”政策能夠健全我國稅種結構，我國將經濟建設作為發展中心，營業稅與增值稅是我國稅收的一種，應發揮出重要的作用，但因稅收制度在經濟發展中，表現不足，因此導致“營改增”政策出現。實施“營改增”政策，可提高企業競爭力，在原稅務制度基礎上，改良施工企業稅負問題的難度。我國企業競爭在實行“營改增”政策后得到提高。傳統政策出口缺少退稅政策，會讓出口貨物競爭力降低，阻礙發展。在實行“營改增”后，稅務制度和出口貨物相基礎，推動著企業在國際上有著一席之地，推動企業發展。

（二）企業實行“營改增”政策內容

增值稅是指企業在生產過程中將增值稅額作為課稅對象的一種稅，不可反復征收。實行“營改增”政策有利于服務行業發展，從當代服務業、運輸業實施“營改增”政策后可看出，營業稅影響著小型企業。比如檢測試驗企業在進行增值稅前后，稅負由6%變為4%，稅負改變，因此中小型企業的發展受“營改增”決定。政府對小型企業的扶持從營業稅改增值稅上能夠展現，“營改增”在某種程度上會讓企業稅務負擔減輕。在“營改增”政策下，更容易實現企業產業結構的調整。在未進行“營改增”前，服務行業營業額是全額征收，導致服務行業壓力過大，無法得到發展。

三、“營改增”后施工企業的對策

第一，加強增值稅抵扣。實施“營改增”政策后，在某種程度上可降低企業的稅收負擔，從而改變施工企業增值稅抵扣方式，讓施工企業加強增值稅抵扣意識，方可將增值稅抵扣更合法地使用在工程投標、正式投產和原材料購買等環節，有效降低企業賦稅，同時稅務稽查部門也需要使用增值稅，從而避免企業使用舊納稅款的行為，創造更好的納稅標準。

第二，增強發票管理。施工部門需要健全發票管理制度，主要從幾方面人手，應先提高稅務人員鑒別增值稅專用發票的能力，在增值稅抵扣時，需要判斷是否所有的增值稅專用發票都可進行，抵扣稅款施工部門的納稅項目通常分為兩種，簡單計稅和一般計稅。一般計稅的成本能夠在增值稅中抵押，簡單計稅項目的抵扣，可被視為違法行為，同時要選擇有著良好誠信經營的供應商，防止出現供應商使用新舊納稅項目交替時間空擋，使用一張增值稅專用發票，致使施工方對于一些簡單的技術項目無法抵扣稅款，施工方同時要加強管理增值稅專用發票，對于計稅方式開不同的發票。

第三，規范施工過程。施工企業對于工程任務通常是臨時組建，各部門主要負責項目實施，但這也為施工過程帶來影響。工作人員按照項目需求要購買一些材料，這些臨時組建的團隊不具備主體資格出現的事故，需要由施工企業負責，因此在支付材料款時，應為其提供增值稅專用發票，并且為避免工程量改變，出現原材料勞務合同變化等。企業需要在施工中規范部門職能，同時做好變量范圍預備。

第四，強化信息的反應效能，優化財務報表。“營改增”政策包含著繳納稅種，同時對于企業財務報表結構也有著影響，企業需要及時替換報表中的立項和金額，展現信息職能。從企業資產負債角度可以看出，營業稅與增值稅均屬于應交稅費項目，“營改增”政策的出現對其沒有較大影響。在企業利潤表中，財務部門變動大，比如會把銷項稅款從銷售中分離，剔除營業項目等。更改報表分析和財務報表結構，提高財務報表的信息反饋的準確性。

第五，改革合同編制，轉變施工企業會計核算。施工企業改革會計核算，應先從核算部門人手，財務部門需要及時清除營業稅額核算科目，從而來增加增值稅科目，同時也要健全電算系統中的配套制度。比如設置更多的增值稅核算，防止工作人員在操作中出現人為失誤，施工企業也應定期培訓財務人員，讓其對電算系統操作和增值稅核算方式有著了解，可在稅務機關稽查時，體現合格性，把內部控制職能的作用發揮出來，進而為業務開展提供反饋信息。稅改的初衷是調整市場制度和市場運行，實行“營改增”對于施工企業來說是挑戰，也是機遇，施工企業需要通過此次契機來改革企業內部，從而加大經濟和科技的投入，縮減人工費用，提高生產效率。企業只有合理的實行“營改增”政策，方可獲得更廣闊的發展空間。

四、結束語

綜上所述，我國市場經濟持續發展，積極推行“營改增”政策，將會在實施中有著更大的進步空間，同時更為健全。建筑施工行業目前處在“營改增”工作時期，需要通過有效的改革計劃和籌劃方案，來保證持續推行“營改增”政策，使其為健康發展做出努力。

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