對企業管理制度與內控制度異同及融合的探討

王宏江

摘要：本文首先從內控制度以及企業管理制度之間的同屬性、特殊性、局限性進行分析對比，在此基礎上通過論證得出在企業的管理制度中內控制度屬于非常重要的一個組成部分，而通過實踐驗證了企業管理制度與內控制度途徑。

關鍵詞：企業;管理制度;內控制度;融合;異同

引言

現代企業內部控制制度整體框架主要是由上世紀50年代美國注冊會計師協會提出的內部控制制度演化而來。隨著企業內部控制基本規范的出臺，使的內部控制制度逐漸成為了一種系統性制度。企業內部控制制度具體執行過程中通常情況下都是將企業管理制度以及內控制度進行分別執行，并形成了兩套不同的制度體系，在這種情況下企業的控制管理成本逐漸增加，甚至在一些情況下還會產生制度沖突。鑒于此，針對企業管理制度以及內控制度異同以及融合進行深入分析具有非常重要的現實意義。

1 內控制度與企業管理制度異同分析

1.1內控制度與企業管理制度同屬性分析

兩種制度體系都是以實現行為規范作為這種目標。兩者都必須要制定出相應的程序、規范、流程、權限、考核等，這樣才能實現企業生產經營的協調和進一步規范，幫助企業達成經營目標，并實現企業運營風險的有效規避。

自行管理是兩種制度的共同特性。都是通過企業來進行自行修訂，具體執行也有企業內部人員來完成，其主要目標是為了實現企業經營秩序維護，輔助企業達成經營目標，進一步提升企業經營效益，對企業經營風險進行有效防范，避免企業經營中出現徇私舞弊行為。

在企業的運營過程中兩種制度都必須要實現進一步的完善和修訂。企業必須要針對內部控制制度以及企業管理制度制定出合理的修訂周期，以此來適應企業的發展需求。

兩種系統具體的形成動因完全相同。內部控制主要是上市公司為有效避免舞弊行為造成企業損失而形成，是一種針對公眾企業的強制性規范要求。在企業的管理、運行過程中各項規章制度都在逐漸實現完善，而這些制度的完善都是對實際管理經驗的不斷總結。由此可見，由于企業存在管理和控制的基本需求，最終促成了兩種制度的形成。

1.2內部控制制度特殊性

（1）內部控制制度實際適用范圍要小于企業管理制度。企業管理制度主要是針對企業所有經營管理、經營流程、操作規范、崗位責任制、職能分工的規章制度，而且在企業管理制度中還包括了企業運營所適用的相關法律法規、上級制度規定，能夠實現對企業所有經營行為和社會責任的全面規范。內部控制制度應用范圍相對較小，首先其適用范圍小，僅僅是針對一些大中型上市企業;其次內部控制實際范圍比較窄，在現代企業的內部控制制度中才逐漸由傳統設計信息相關業務流程控制逐漸向人力資源方向拓展。

（2）內控制度具有不同的側重點。內控制度的概念主要是面向會計報表真實性的審查，在此基礎上對企業相關制度做出的一些特殊規定，因此企業的內部控制制度也主要是面向財務會計管理。企業管理制度則是面相企業健康運轉而制定的制度，其適用于企業財務管理、生產銷售等各個環節。

1.3 內控制度局限性

（1）內控制度是建立在企業基本制度之上。內控制度主要是以企業管理的某項制度作為主要依據，是對企業各項制度以及相關業務流程的再造，對企業的相關職責、權限進行了系統性的界定。

（2）內控制度協調規范范圍局限性。內控制度主要是為了實現內部會計控制而制定，因此其主要是面向企業會計信息而建立的相關程序制度。而企業的內控制度并不針對非程序性標準進行限制，因此，企業運營過程中并不能夠利用內控制度來代替企業管理制度。

2 內控制度企業管理制度融合實踐途徑探討

2.1 內控制度執行問題分析

由上述分析可知，內控制度屬于企業管理制度一分子，其并不是對企業管理制度的一種否定，而是針對企業管理制度的缺陷進行進一步完善和強化。但是一些企業在內控制度執行過程中，過分強調控制目標，從而使得內控制度與企業存在分離現象，由此引發了新的問題。首先，內控制度與企業現有管理制度出現重疊交織現象，甚至會產生沖突;其次，管理機構更加復雜，企業管理成本增加;再次，對內控制度認識不清晰，一些人認為內控制度完全是消耗精力。

2.2 兩者融合途徑和效果分析

（1）以企業實際狀況、經營風險、高風險領域為基礎實現企業管理制度強化建設。企業的運營過程中市場、決策、經營、控制、法律環境等都會給企業帶來經營風險。結果實現各種風險的精確評估，并確定出企業高風險業務流程來建立起重點管理規范，實現對企業風險有效規避。

（2）內控制度與企業管理制度相互適應修改。在針對企業管理制度進行修訂時，可以充分參考內控制度的程序性、系統性、嚴謹性等一些特征。針對企業管理制度進行詳細分類，針對一些程序性制度建設，可以嚴格按照內控流程來進行進一步修訂。而針對非程序配套制度，則可以根據制度標準格式實現這種名稱、內容、格式的進一步規范。

（3）完善企業各項規章制度，讓企業管理與內部控制相適應。企業針對管理制度進行修訂的過程中要對內控制度的風險控制、業務信息溝通、權限指引控制等優點進行充分借鑒這樣才能真正實現企業管理制度最有清晰目標、具有更強執行力，并實現考核管理的嚴格落實。因此，要針對企業管理制度進行詳細分類，將一些高風險業務識別出來，加以重點控制，并針對高風險業務監控力度進行進一步細化，這樣才能讓企業管理制度再完全滿足內控制度相關標準要求的基礎上，能進一步適用于企業其他管理層面，進一步促進了內控制度與企業管理制度的有效融合。

3 結束語

企業實施內控制度是順應市場經濟發展的重大舉措，是面對社會誠信危機而產生的一種制度，針對企業發展的特殊時期不斷強化內控制度建設具有重要現實意義。但如果內控制度與企業管理制度存在分割現象，對企業發展極為不利，因此必須要通過深入研究來實現企業管理制度與內控制度的有機融合。

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