我國個人所得稅現狀問題及改革探討

梁榮 林萍

摘要：從二十世紀八十年代以來，我國開始征收個人所得稅，迎著社會主義時代的春風，個體經濟，私營經濟的收入越來越高，發展也越來越好，國家所征收稅中個人所得稅所占比例也越來越大，它對我國經濟體制改革，調節收入分配，財政改革與管理等有一定的積極促進作用。然而隨著經濟的發展，個人所得稅方面也出現了一些問題，基于此，本文首先淺析個人所得稅的征稅目的和意義，其次簡析個人所得稅的現狀及存在問題，最后提出一些改革措施，以此來供相關人士參考與交流。

關鍵詞：個人所得稅;稅收現狀;存在問題;改革措施

引言：

隨著社會主義的發展，人民的生活水平生活質量越來越好，從總體上來說，人民的收入也普遍提高。但是，近年來，隨著社會環境的變化，現在的個人所得稅無論是在征收還是分配上都顯得相對滯后，為創建和諧社會，加快國家發展步伐，我國已經把稅收改革列為國家改革中的重點，改革和完善個人所得稅制度早已迫在眉睫。

一、目前，我國個人所得稅的相關概述

（一）我國征收個人所得稅的意義

稅收最主要的目的就是在于縮小個體與個體之間的貧富差距，調節個體的收入分配，盡可能的減輕較低收入者的負擔，充分體現出社會的相對公平性。其次，國家嚴格個人稅收還可以從一定程度上樹立每位公民的納稅意識，不斷增強公民的義務觀念，征收個人所得稅還可以增加國家的財政收入，然后，將這些收入用于教育建設，基層建設及公共設施建設中去，最后取于人民又服務于人民。

（二）目前，我國個人所得稅的征收范圍

我國個人所得稅的征稅對象即納稅義務人，主要是指居住在我國境內，有個人所得，或有其經濟來源于我國的個人，只要是符合我們國家的納稅規定，不論是外國人還是本國人，都屬于納稅義務人。對于稅收對象來說，我國采用了住所標準和居住時間標準來判定中國居民作為稅收義務人的居民身份，在稅收上來說中國居民即是指在境內有長期或固定的居住住所，或者是在中國境內生活居住滿一年的個人。非居民即是指因為工作等在中國境內提供必要的勞務所取得的將財產出租或轉租給中國境內的其他人使用所得經濟收入的人。我國在法律上已經確認的，應該繳納個人所得稅的有：個體商戶的生產經營所得、個人工資所得、企事業單位的承租所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得等[1]。

（三）目前，我國個人所得稅的狀況

目前，我國個人所得稅收占我國總稅收的很大比重，每年的個人所得稅收約5000億元。現在我國個人所得稅的納稅對象主要有11類，占主要比重的是個人所得工資納稅，約占個人所得稅納稅總體的65%到70%，一些通過其他途徑得來高收入的人納稅總額僅僅占到10%左右，各種儲蓄及存款利息所得的納稅占到18%左右，其他稅收占到5%左右。從這些數據中，我們可以看出來我國個人所得稅稅收來源及負擔主要就是由一些工薪階級和中層收入者來承擔，從一定的角度上來講，我現在的稅收制度并不能從根本上調節收入分配，反而將中層與高層之間的收入差距拉得越來越大，這也就違背了實行個人所得稅征稅的最初目的。還有，就目前我國的市場分配來說，市場分配機制有待完善，分配體系不夠健全，直接導致了個人收入分配不平衡，政府應該交到社會分配中的個人收入調節力度，不能讓我國城鄉之間居民收入差距越來越大，發達地區與落后地區的人民收入差距越來越大，應該加快個人稅收制度的改革與完善。因此，我國的個人所得稅稅收制度改革迫在眉睫。

二、我國個人所得稅存在的問題

（一）稅制的設置不夠合理

目前，課稅模式選擇不合理，我國目前采用分項計征的方式征收個人所得稅，容易使納稅人重新劃分收入科目，讓收入低于起征點，從而不納稅。這樣就沒有辦法去全方位的衡量出納稅義務人的實際負稅能力納稅;費用的扣除不是很合理，納稅的主要人就是工薪階層的人，我國個人所得稅的納稅起征點較低，這也就會直接導致了本來工資就不高的工薪階層人員稅負過重越來越大，從而導致國家征收個人所得稅積極調節社會收入分配作用的能力不能發揮出來[2]。在實際的生活當中每個人的收入和他們所支出的費用占總收入的比例都不同，如果說一味的從收入中來定義納稅金額，那么，這種扣除是很不合理，忽視了個體與個體之間的不同，有的納稅人家庭負擔過重，而有的納稅人卻沒有其他家庭負擔，所以說，目前我國的征稅還存在著扣稅不合理的地方;稅率設計不合理，我國個人所得稅征收稅率從總體來說相對過高，這和我國社會主義社會的保障體系相聯系，我國社會保障體系不健全，每個人所得到的社會福利水平相對較低，沒有合理地體現出上稅與受益原則相平衡的關系。

（二）稅收環境中存在的問題

稅收環境包括金融環境，文化環境，法律環境三個方面的環境，目前我國的稅收在這三個環境方面都存在著一定的問題。在金融環境上，在國際金融形勢的影響下，我國現企交易較為普遍，個人稅收信息不透明，個人錢包不公開，這也就直接導致了國家稅收機關在開展個人所得稅的征管活動上有一定的難度，特別是對于一些高收入者的稅收征管，他們的收入來源渠道多，而且廣，不僅分散而且隱蔽，使得征管信息來源不準確，這也就直接導致了對高收入人員的個人所得稅征收出現漏洞;在文化環境上，社會主義前期，我國的教育水平低普及面積窄，公民受教育程度低，納稅的意識也相對薄弱，大部分納稅人沒有真正的從內心樹立起納稅意識，這也就導致了偷稅漏稅行為的出現;在法律環境上，目前，我國的法律制度及法律體系從總體上來說相對完善，但是在個人所得稅上依然缺乏一套健全完整的法律制度體系。個人所得稅征收體系不完善也就導致了稅收機制在征稅時無法可依，對于納稅人來說沒有一個有力的約束力去約束他們自覺、依法、義務納稅[3]。

（三）征管機制中存在的問題

雖然現在IT產業高速發展，信息技術迅猛發展，但是在個人所得稅征管方面，信息傳遞并不夠準確，而且也因為信息技術的飛速發展，讓很多納稅人有機可乘，高收入人員就會利用這些技術與監管漏洞讓部分收入成為灰色收入，使得稅收執行機構難以完全準確且及時監管到他們的真實收入。就現在的情況而言，制約我國個人所得稅發展的一個大問題就是稅收的征管部門能力不夠強，缺乏一個政治素養過硬，業務素質較高，專業知識精通，執行能力強，有責任有擔當的一個稅收隊伍。如果執行征稅的隊伍，責任心不夠強，稅收法律知識法律意識較為薄弱，那么就會出現縱容偷稅納稅現象[4]。

三、我國個人所得稅改革意見

（一）從課稅模式上進行改革

隨著社會的發展，經濟體制以及居民收入模式出現了變化，工薪階層的收入地位已逐漸降低，居民的收入從單一固定式趨向于多元化，很多居民都注重副業的發展。因此，固守的分類個人所得稅制度應該進行改革，可以采用綜合模式，即只將納稅人的納稅收入分為非主要勞動收入和主要勞動收入兩種，然后再將這兩類進行綜合征稅統計。摒棄以往的將納稅人的薪資、財產、勞動費、債務等各項收入支出分開統計的征稅方法，可以通過改革，直接將這些收入全部綜合統計，最后分為非主要勞動和主要勞動兩大類就可以[5]。

（二）從總體上提高個人所得稅納稅起征點

曾有代表在兩會期間提出以五千元作為納稅起稅標準，但后來經專家分析，以五千元為納稅起稅點，可行性不大。后來經過多次稅法修正案后，把起稅標準從每個月兩千元提升到每個月三千元。這樣直接簡便的方法可以最有效的使大部分納稅人受益。

（三）擴大個人所得稅納稅級距，盡可能的減少級次

就西方國家而言，他們的個人所得稅納稅級數一般只有2～4個等級，然而我國卻不同，我國的稅收等級加起來總共有9個級目。稅收級目增多，也就意味著稅收工作繁瑣，需要投入大量的人力物力，從而增加了征稅成本。所以，我國可以適當的減少級目，增加級距，這樣即可以簡化征稅制度，也可以體現出征收個人所得稅促進社會公平發展的積極功能。

（四）環境問題的改革

目前，不論是稅收的金融環境、文化環境還是法律環境，都存在著諸多問題，影響著我國的個人所得稅發展[6]。金融方面，可以加大個人賬戶實名認證的普及力度，加強互聯網、公安機關、金融部門、稅收部門之間的聯系，打擊偷稅漏稅行為，增強高收入者的透明度;文化環境上，通過電視、廣播、互聯網等方式，還可以采用開展稅法宣講活動，加強稅法廣場建設力度等進行大量的稅法文化知識宣傳，讓每個納稅人自覺的承擔起納稅義務，主動納稅;法律環境上，國家應當不斷調整稅法，隨著社會的發展，居民的經濟模式來不斷調整稅法，增強稅法的合理性。還要不斷加強稅法的嚴厲性，讓偷稅漏稅的納稅人無機可乘。

（五）不斷加強稅收機制隊伍建設

社會高速發展，知識更新的速度越來越快，如果一個團隊只工作不學習，那么它只會越來越失敗，所以國家可以加強稅收隊伍的建設力度。提高福利，從高校招聘優秀畢業生，為隊伍注射新鮮血液;增加學習培訓機會，讓老員工有機會去學習專業技能，提高自身素質;嚴肅處理包庇偷稅漏稅的人員，杜絕這種陋習滋生;多開展團隊活動，增強隊伍團結合作的精神[7]。

四、結束語

我國個人所得稅征收的時間并不長，但是社會發展迅速，這期間出現了許多問題，如果能不斷分析問題，積極解決實際問題，那么個人所得稅稅收的積極調控作用將會發揮到極致。

參考文獻：

[1]周進. 預算收入視角下我國個人所得稅現狀及存在的問題[J]. 中國鄉鎮企業會計， 2017（10）.

[2]姚辛茹， 羅鳴令. 基于Citespace的個人所得稅調節收入分配研究現狀分析[J]. 價值工程， 2018， v.37;No.480（04）： 107-111.

[3]練曉月. 個人所得稅存在的問題分析及改革關鍵探討[J]. 時代金融， 2017（35）：32-32.

[4]李淑紅. 我國現行個人所得稅存在的問題及解決措施[J]. 經貿實踐， 2017（3）.

[5]周小萌， 李娜. 對我國個人所得稅征管現狀及其發展對策的思考[J]. 環渤海經濟瞭望， 2019， 292（01）：23.

[6]于曉梅， 辛宇. 關于我國個人所得稅問題的思考——以個人所得稅征管過程為例[J]. 今日財富， 2017（3）： 98-99.

[7]周曉霞， 張芳芳. 個人所得稅反避稅存在的問題及對策研究[J]. 時代金融， 2017（33）：132+136.

作者簡介：

第一作者：梁榮，女，1968年5月，民族：漢，廣西貴港市人，經濟學學位，上海財經大學，研究方向：財稅會計。

第二作者：林萍，女，1960年11月，民族：漢，廣西百色市人，副教授，廣西師范學院，研究方向：會計。