信息化時代下的稅務稽查發展研究

摘要：隨著經濟全球化和中國特色社會主義市場經濟的深入發展，納稅人組織形式、經營方式和交易方式不斷調整，征納雙方信息不對稱形勢越來越突出，這些情況對稅務稽查工作提出了新的挑戰。面對新形勢、新挑戰，稅務稽查部門如何以互聯網、大數據為手段，多維度整合利用企業涉稅信息，推進稽查信息化持續發展，對當前稅務稽查制度建設、技術設備、工作思路等方面提出了新的要求。

關鍵詞：稅務稽查;信息化;要求

當前，“互聯網+”正在與各領域深入融合，傳統產業轉型升級，新行業、新業態不斷涌現，企業的信息化程度和水平越來越高。習近平總書記提出“沒有信息化就沒有現代化”，高屋建瓴地指出了信息化的重要作用。稅務稽查是維護稅法權威的“最后一道防火墻”，擔負著應對稅收高風險、打擊涉稅違法犯罪、維護稅收秩序和凈化市場經濟環境的艱巨任務，必須體現黨和國家的經濟政策，全力做好稅收違法案件查處工作，不折不扣地完成“為國聚財、為民收稅”的政治使命。

一、推進“三項制度”落實，改善稽查執法環境

近年來，為營造風清氣正的稅收營商環境，使企業在秩序井然、風氣清明、公平公正的經營環境下蓬勃發展，全國稅務稽查部門積極推行行政執法公示制度、執法全過程記錄制度和重大執法決定法制審核制度的稅務實踐，進一步規范了稅務稽查執法，讓合規者得到應有的鼓勵，讓違規者受到必要的懲罰，避免惡性競爭和“劣幣驅逐良幣”現象的發生。

上線稅收執法公示平臺。“涉稅事項全覆蓋”是該平臺的亮點。通過該平臺，納稅人可以查詢包括基礎信息、行政征收、行政許可、行政檢查、行政處罰、行政強制等7大類稅收執法信息，涵蓋日常涉稅事項的全部內容。另外，該平臺還全面梳理了“事前、事中、事后”7大類公示事項，包括執法主體、執法依據、執法程序、公眾監督與救濟方式、執法結果等內容。

落實執法全過程記錄制度，規范稅收執法行為。稅務稽查部門定期召開執法全過程記錄推進會議，強調執法記錄儀及音像資料的保存、管理、使用、歸檔要求，要求各部il在特定稽查執法活動中應使用執法記錄儀等全過程記錄裝備，并將使用情況納入績效考核。執法記錄儀讓稅收執法多一雙慧眼，既是護身符，也是緊箍咒。為稽查分局人員統一配置集錄音錄像、拍照、定位功能于一體的執法記錄儀，借助現代科技執法裝備讓稅務人員執法多一雙慧眼，實現“陽光執法、規范執法”，維護稅收執法的嚴肅性和公信力。取證難一直是稅務稽查執法工作中的一個突出問題。在執法過程中，時常會發生企業財務人員在稅務人員查看電子賬冊時，惡意切斷電源或者強行刪除電子賬冊、故意銷毀賬簿憑證等事件，導致稅務人員無法及時取證，執法陷入被動。執法記錄儀能起到及時收集固定證據，還原事實真相的作用，有助于稅務人員提高取證效率和取證質量。同時，執法記錄儀的存儲介質不能通過連接計算機直接被訪問，必須在特定的數據采集站，經過密碼、權限認證方可進行訪問，且對所有影像資料不能人為刪改，大大提高了影像資料的安全性和完整性。佩戴執法記錄儀去執法，就像隨身攜帶了一個黑匣子，可以及時收集、固定證據，還原事情真相，更好地依法履行職責，保障了執法人員的合法權益。

“逢進戶必審批”已經成為稅務局的工作常態。按照國家稅務總局的規定，對各級重點稅源企業，每年抽查比例為20%左右，5年檢查一輪，對其他企業，每年比例不超過3%，而且，對三年內已隨機抽查的企業，不列入隨機抽查的范圍。制定下發《規范進戶執法實施辦法》，全面梳理進戶事項，明確進戶原則，嚴格審批流程，為納稅人打造良好的稅收執法環境。從征管規范、稽查規范和出口規范等文件入手，梳理出包括最高開票限額審批、稅務稽查實地檢查和稅收優惠后續管理等14項可進戶執法事項，在進戶事項、核準流程和進戶時限等方面列出具體要求。同時，要求各部門開展工作前，必須先采集系統信息進行核實分析，盡量減少進戶執法次數。在大數據的“生態圈”中去尋求變革，這個“生態圈”由納稅人完整的數據鏈構成，它不但包括稅務部門和納稅人的基礎數據，比如申報數據、增值稅發票數據、電子發票數據、納稅咨詢數據、互聯網訪問數據和物聯網數據，還包括其他政府部門、社會信用機構、涉稅中介機構和專業數據分析機構等交換的數據。

二、織好“防護網”，維護經濟秩序

加強稽查現代化建設，共建應對涉稅犯罪的情報中心、辦案中心、技術中心，加緊優化互聯互通的信息平臺，與網絡運營商、工商、公安、海關、金融、規劃等有關部門實現資源共享，充分發揮稅警協作、金稅三期等平臺優勢，通過開發新式“互聯網+稅務稽查”平臺，集成互聯網、征管部門、納稅服務部門、第三方以及企業數據的功能，及時篩選疑點數據，用于稅務稽查工作的選案、檢查、審理、執行工作，從而實現從傳統碎片化模式向數字化集成式稽查的跨越，提高精準度。繼續保持打擊騙稅虛開的高壓態勢，加大對涉稅違法的懲戒力度，重點打擊虛開增值稅發票、網絡涉稅及團伙涉稅犯罪行為，認真落實聯合懲戒機制，形成打擊合力，通過聯合曝光10萬元以上欠稅的“黑名單”制度，震懾涉稅違法犯罪。對進入“黑名單”的當事人，與相關部門依法聯合實施禁止高消費、乘坐G字頭動車組，限制融資授信、禁止參加政府采購、限制取得供應土地和政府性資金支持、阻止出境等懲戒。使違法者得到相應懲戒，合法經營者得到相應保護，起到凈化市場環境的作用，積極支持現代經濟體系建設。

三、及時升級配套，加強信息化應用

稅務機關若提升信息化稽查手段，技術設備的升級勢在必行。一是要及時升級取證、查賬等配套軟件，稅務部門要加強與軟件開發商的溝通協作，豐富和發展稅務信息化手段，及時升級稅務部門取證及查賬系統，與企業常用軟件系統做好對接，實現數據提取、證據保存、數據轉換、系統檢測、數據還原、邏輯分析等技術目標，為大企業稅務稽查工作提供有力保障。二是要持續優化、完善、升級稽查專業選案軟件，針對特定稅種、違法類型、行業、區域和領域，豐富選案指標模型，強化關聯比對分析，形成帶疑點、帶數據、帶靶向的選案結果，提高稽查打擊精準度。三是要充分整合系統資源，特別是加強稅警間的信息整合利用。稅警間可聯合成立打擊涉稅犯罪合成作戰指揮中心，通過依托共享數據信息、借力分析技術、現場指揮案件三個主要運作機制，在“互聯網+大數據+稅警協作”上不斷取得新突破，實現聚集效應。

四、多部門聯動，保障我國稅收安全

認真落實《全國稅務稽查規范（1.0）版》，主動爭取公安、銀行、海關、市場管理等部門的支持，實現集成化最優協作，確保稅法得到嚴格執行。在建立公安、海關等聯絡機制的基礎上，創新協作形式，定期召開聯席會議，在合作方式、協調事項、線索經營等方面達成共識，明確專人聯絡、統一調配力量，集約化辦案，提升對涉稅違法行為的查處質量。建立案件初期情報應對機制，依法保護合法企業商業秘密，依法通過大數據系統跟蹤非法資金流向。對于故意偷逃稅行為、團伙犯罪行為，及時啟用稅警應對機制，協調公安部門介入，共同搜集證據資料，加快案件移交，提升查處效率。做好涉稅信息的頂層設計，進一步完善大數據信息管理系統，結合金融、海關大數據，對風險點進行分析，一旦發現案件具有職業化、團伙化特點，立刻啟動應對機制，以“案發地”為原則有效整合稅務稽查、公安偵查資源，派出精干力量，加強線索搜集與取證，查辦重大案件、打掉犯罪團伙、端掉假發票制售窩點、摧毀虛開發票網絡。發揮好稅務稽查以查促收、以查促管，以查促改的作用，切實保障國家稅收收入的稅基不受侵蝕，財政收入隨國民經濟發展合理增長。

五、創新工作模式，完善項目化管理

實行以行業為導向的項目化管理。打破部門、地域限制，合理調配資源，充分考慮稅務稽查干部的業務專長、稽查經驗及協作配合能力，在各大主要行業組建包括檢查、審理、計算機技術人員在內的專業全面的稽查項目組，以項目組團隊化模式實施定向稽查。針對大企業財務制度健全、稅務法務部門設置完善、專業水平和維權意識高等特點，為項目組配備審理人員，請審理部門提前介入檢查工作，改審理為“監理”，確保執法程序、證據嚴謹規范。針對大企業集團所采用的較為復雜專業的財務軟件，根據需要配備專業的軟件人才，確保迅速掌握企業財務信息，有效調取稽查所需資料。以項目化管理，完備查前的項目預案，查中的優勢互補，查后的項目總結，真正切實有效地解決大企業稽查難的問題。

六、結束語

面對機遇與挑戰，我們應充分利用稅務系統涉稅數據，提高稅務部門的風險管理水平，進一步完善納稅人的自我納稅籌劃與財務管理能力，服務民營經濟、生態經濟、實體經濟、初創企業等新業態的發展，提升稅法遵從度，使稅源經濟行駛在無違法行為的健康發展道路上，發揮好稅務稽查服務大局的職能作用。

參考文獻：

[1]王從舉.堅持將政治建設貫穿于稅務稽查工作的始終[J].納稅，2019，13（03）：37.

[2]王奕明.關于推進互聯網+稅務研究[J].財法科學，2016（4）：141-146

作者簡介：李昂，西北農林科技大學人文社會發展學院公共管理在讀碩士研究生。