境外工程項(xiàng)目資金管理淺析

饒斐斐

摘要：近年來(lái)，隨著國(guó)家“走出去’、“一帶一路，戰(zhàn)略的深入實(shí)施，越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)始大力發(fā)展海外業(yè)務(wù)，其中“中國(guó)高鐵”作為一張亮麗的名片，顯得格外矚目，中國(guó)鐵建在大力發(fā)展海外業(yè)務(wù)上也卯足了勁，先后出臺(tái)了“海外優(yōu)先”戰(zhàn)略等相關(guān)政策，鼓勵(lì)系統(tǒng)內(nèi)各公司走出去。收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，海外項(xiàng)目的高收益伴隨著的海外項(xiàng)目各種風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)于國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)更加復(fù)雜。財(cái)務(wù)部如何統(tǒng)籌安排，確保境外工程項(xiàng)目資金安全，滿足海外項(xiàng)目正常實(shí)施的同時(shí)還能對(duì)抗復(fù)雜的國(guó)際金融環(huán)境，有效服務(wù)企業(yè)總部，海外項(xiàng)目資金管理尤顯重要。

關(guān)鍵詞：境外工程;資金;管理;問(wèn)題;分析

一、境外工程項(xiàng)目資金管理現(xiàn)階段存在的問(wèn)題

相對(duì)于國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，境外工程項(xiàng)目所處的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜。目前大部分境外工程項(xiàng)目所處的國(guó)家都是不發(fā)達(dá)的“第三世界國(guó)家”，地處偏遠(yuǎn)，金融環(huán)境落后;境外工程項(xiàng)目受所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等環(huán)境影響，政治風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家信用風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)顯著;同時(shí)境外工程項(xiàng)目大多是多幣種結(jié)算，涉及外匯風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合近年來(lái)集團(tuán)海外財(cái)務(wù)工作實(shí)踐，境外工程項(xiàng)目現(xiàn)階段資金管理存在的主要問(wèn)題由如下幾個(gè)方面：

（一）海外銀行開(kāi)戶手續(xù)簡(jiǎn)便，隨意，管理難度大

由于中國(guó)鐵建境外項(xiàng)目絕大部分位于亞、非、拉等國(guó)家或地區(qū)，境外工程項(xiàng)目所處國(guó)家的法律不健全，金融秩序不規(guī)范。雖然集團(tuán)公司要求銀行賬戶開(kāi)戶優(yōu)選國(guó)內(nèi)銀行或者國(guó)際知名銀行，但有些項(xiàng)目由于業(yè)務(wù)需要不得不選擇所在國(guó)當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)銀行開(kāi)戶，這些銀行受當(dāng)?shù)亟鹑诃h(huán)境影響，銀行開(kāi)戶手續(xù)、注銷(xiāo)手續(xù)，辦理業(yè)務(wù)審核制度隨意，不如國(guó)際銀行及國(guó)內(nèi)銀行嚴(yán)格，需要總部提供的資料也簡(jiǎn)單，往往不需要總部監(jiān)管部門(mén)出具相關(guān)開(kāi)戶資料，只憑一紙授權(quán)書(shū)就能完成項(xiàng)目銀行賬戶開(kāi)戶。境外工程項(xiàng)目遠(yuǎn)在國(guó)外，國(guó)內(nèi)總部監(jiān)管困難，加上項(xiàng)目管理者圖便利，往往執(zhí)行內(nèi)控制度不到位，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)賬戶已經(jīng)開(kāi)立，相關(guān)開(kāi)戶手續(xù)卻沒(méi)有，增加了監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

（二）銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)銀支付不普遍，現(xiàn)金需求量大

有的項(xiàng)目地處偏遠(yuǎn)，金融條件受限，以及當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、勞工資金使用習(xí)慣，銀行轉(zhuǎn)賬及網(wǎng)銀支付不普遍，大額使用現(xiàn)金支付，庫(kù)存現(xiàn)金量大，難以確保資金安全，甚至威脅財(cái)務(wù)人員人身安全，同時(shí)，大量使用現(xiàn)金交易，還埋下很多賬務(wù)往來(lái)糾紛隱患。再者，由于當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行匯兌費(fèi)用高，為節(jié)省費(fèi)用開(kāi)支，項(xiàng)目日常開(kāi)支資金往往不通過(guò)銀行換匯解決，黑市換匯司空見(jiàn)慣，這種不正常的換匯途徑，對(duì)項(xiàng)目正常運(yùn)行，資金安全都帶來(lái)隱患。

（三）外幣結(jié)算，多幣種結(jié)算，匯率風(fēng)險(xiǎn)顯著

境外工程項(xiàng)目多以外幣結(jié)算，有時(shí)還不止一種貨幣。由于工程項(xiàng)目合同金額大，工期長(zhǎng)，受結(jié)算貨幣種類(lèi)及其匯率變化影響，匯率風(fēng)險(xiǎn)顯著，如遇上項(xiàng)目合同結(jié)算貨幣大幅貶值，匯兌損失大額攀升，項(xiàng)目利潤(rùn)很有可能不能涵蓋匯兌損失。另外受外匯管制，大部分的境外項(xiàng)目利潤(rùn)難以匯回國(guó)內(nèi)，長(zhǎng)時(shí)間滯留在當(dāng)?shù)貒?guó)，進(jìn)一步加大匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（四）境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)察困難，資金監(jiān)管難度大

由于境外項(xiàng)目地理位置受限，辦理出入境手續(xù)繁雜，項(xiàng)目監(jiān)管成本大，境內(nèi)總部往往為了公司效益，而忽略了項(xiàng)目財(cái)務(wù)檢查，或者將現(xiàn)場(chǎng)檢查變通為遠(yuǎn)距離的電子資料審查。這樣就導(dǎo)致了境外財(cái)務(wù)檢查不深入，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，加上內(nèi)控制度執(zhí)行缺失，增大了財(cái)務(wù)監(jiān)管、資金監(jiān)管難度，財(cái)務(wù)隱患也就不能及時(shí)整改，甚至形成遺留問(wèn)題。

（五）清收清欠工作開(kāi)展困難

近年來(lái)，集團(tuán)公司把清收清欠工作作為財(cái)務(wù)工作重中之重，堅(jiān)持把清欠工作作為優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流、降低“兩金”占用的突破口。境外項(xiàng)目地處他國(guó)，所在國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等環(huán)境更為復(fù)雜，涉及面更廣，與業(yè)主對(duì)接模式更為多變，清收清欠工作開(kāi)展起來(lái)難度更大，清收成本越來(lái)越高。

二、境外工程項(xiàng)目資金管理的幾點(diǎn)思考

（一）資金情況應(yīng)該作為投標(biāo)評(píng)審的重要考量指標(biāo)

所謂防患于未來(lái)，在項(xiàng)目進(jìn)入投標(biāo)階段時(shí)，除了考慮項(xiàng)目的整體收益情況，項(xiàng)目資金來(lái)源、項(xiàng)目結(jié)算條件、資金撥付條款、結(jié)算幣種均應(yīng)該會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行逐一評(píng)審。從項(xiàng)目評(píng)審就讓財(cái)務(wù)人員積極參與，要規(guī)避掉那些資金來(lái)源不穩(wěn)定，項(xiàng)目結(jié)算條件及撥付條款不好，結(jié)算幣種匯率波動(dòng)大等財(cái)務(wù)條件不好的項(xiàng)目。爭(zhēng)取美金結(jié)算，多幣種結(jié)算，爭(zhēng)取匯率及通脹保護(hù)條款，多爭(zhēng)取預(yù)付款，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目未來(lái)實(shí)施管理進(jìn)行前期規(guī)劃，對(duì)資金使用，貨幣結(jié)算，外匯管理有一個(gè)全面的管控計(jì)劃。

（二）加強(qiáng)境外資金管理制度建設(shè)

境外項(xiàng)目遠(yuǎn)在他國(guó)，所處環(huán)境復(fù)雜，資金安全是首位，唯有加強(qiáng)境外資金管理制度建設(shè)，規(guī)范管理，不斷加強(qiáng)制度的執(zhí)行力和約束力。通過(guò)嚴(yán)格境外銀行賬戶開(kāi)銷(xiāo)戶審批，銀行賬戶雙簽，境外資金收支預(yù)算審批管理，資金使用情況月報(bào)管理，資金限額管理等制度，來(lái)確保境外項(xiàng)目資金使用安全，項(xiàng)目平穩(wěn)實(shí)施。

（三）定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍職業(yè)道德及專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

通過(guò)上面的論述，我們可以發(fā)現(xiàn)，境外工程項(xiàng)目所處監(jiān)管環(huán)境混亂、境外工程項(xiàng)目相關(guān)管理制度建設(shè)有待加強(qiáng)。沒(méi)有規(guī)矩何以成方圓，在一個(gè)制度相對(duì)匱乏的環(huán)境里，財(cái)務(wù)人員的自身職業(yè)道德及專(zhuān)業(yè)素質(zhì)就顯得尤為重要;境外原始票據(jù)的真假難以辨別，但由于境外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，財(cái)稅政策等的不同，入賬依據(jù)有所不同，從而考驗(yàn)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平;同時(shí)境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)不僅要進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?nèi)賬核算管理，還要處理外賬核算，統(tǒng)籌境外項(xiàng)目外帳管理，這就需要財(cái)務(wù)人員有一定的語(yǔ)言基礎(chǔ)，要熟悉所在國(guó)的法規(guī)，尤其是會(huì)計(jì)、稅收、勞務(wù)用工合同等相關(guān)政策，統(tǒng)籌分配好項(xiàng)目持續(xù)期間的收支及利潤(rùn)，才能最大限度的優(yōu)化境外項(xiàng)目及母公司的整體利益關(guān)系。

公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同一國(guó)家境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)多進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，積極自我培養(yǎng)，多渠道學(xué)習(xí)所在國(guó)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，努力探索建立外賬核算管理標(biāo)準(zhǔn)化的外帳管理模式。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)察、業(yè)務(wù)溝通不可或缺

境外項(xiàng)目由于所處環(huán)境的特殊性，出入境困難，同時(shí)為了節(jié)約經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，財(cái)務(wù)監(jiān)察往往難于開(kāi)展。鑒于境外工程項(xiàng)目所面臨的這種窘境，建議以系統(tǒng)內(nèi)境外所在國(guó)及鄰近國(guó)家及區(qū)域的項(xiàng)目為單位，安排地理位置、遵循的法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相近的項(xiàng)目與項(xiàng)目之間進(jìn)行交叉監(jiān)察，相互監(jiān)督，相互溝通，促進(jìn)交流，同時(shí)及時(shí)將監(jiān)察結(jié)果、及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)總結(jié)報(bào)國(guó)內(nèi)總部，即滿足了節(jié)約經(jīng)費(fèi)的要求，又有利于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相互學(xué)習(xí)，同時(shí)起到了相互監(jiān)督、制約的效果。

（五）資金集中管控對(duì)抗外匯風(fēng)險(xiǎn)

鑒于境外工程項(xiàng)目大多是外幣及多幣種結(jié)算，以系統(tǒng)內(nèi)境外所在國(guó)項(xiàng)目及外匯不受管制的項(xiàng)目為單位，進(jìn)行多幣種資金集中管理，系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配，以系統(tǒng)內(nèi)所在國(guó)項(xiàng)目為單位制定匯率風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案。對(duì)系統(tǒng)內(nèi)工程項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、資金用量提前安排，合理規(guī)劃，統(tǒng)一調(diào)配系統(tǒng)內(nèi)的各幣種資金使用，減少系統(tǒng)內(nèi)工程項(xiàng)目對(duì)外發(fā)生銀行匯兌，杜絕到黑市換匯，降低匯兌費(fèi)用，并確保資金安全。

（六）狠抓清收清欠工作，加快應(yīng)收款項(xiàng)回流速度

堅(jiān)持”清欠就是創(chuàng)效，清欠就是營(yíng)銷(xiāo)”的工作理念，加快應(yīng)收款項(xiàng)資金回收速度。充分了解所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境及合作伙伴的信用水平，健全清收清欠管理辦法，調(diào)整清收清欠在考核中的比重，強(qiáng)化制度的宜貫作用;落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，簽訂清收清欠考核責(zé)任狀，鎖定目標(biāo)，落實(shí)具體負(fù)責(zé)人;分級(jí)督導(dǎo)監(jiān)控，從總部機(jī)關(guān)部門(mén)到項(xiàng)目具體負(fù)責(zé)部門(mén)，層層宣貫，持續(xù)對(duì)所屬單位進(jìn)行督導(dǎo)檢查，分析債權(quán)回收風(fēng)險(xiǎn)、細(xì)化清收方案，并按債權(quán)性質(zhì)、規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控;多舉措并行，全面做好清收清欠臺(tái)賬、了解境外項(xiàng)目清收難點(diǎn)，詢證函收集、報(bào)表填報(bào)、數(shù)據(jù)分析，調(diào)動(dòng)所有能調(diào)動(dòng)的資源，全面展開(kāi)清收工作，同時(shí)不斷更新清收手段，提高清收效果。

綜上所述，境外項(xiàng)目資金管理相比于國(guó)內(nèi)項(xiàng)目資金管理更為復(fù)雜，多變，在資金管理過(guò)程中，不同于境內(nèi)項(xiàng)目資金管理，要求我們?nèi)婵紤]所在國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治、法律風(fēng)險(xiǎn)及合作伙伴的信用水平，緊盯所在國(guó)匯率變動(dòng)情況，及時(shí)收集市場(chǎng)信息，同時(shí)與所在國(guó)其他系統(tǒng)內(nèi)單位及時(shí)溝通，務(wù)必做到超前謀劃，有效管控，提高境外工程項(xiàng)目資金管理效益。

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