風險導向審計方法在電費資金管理審計中的運用分析

向晏

摘要：本文將從風險導向審計概述角度出發，對風險導向審計方法進行介紹，同時對電費資金管理審計中存在的風險進行探討，分析風險導向審計方法在電費資金管理審計中的運用策略以及運用的重要性，從而為企業內部審計人員的審計工作提供參考。

關鍵詞：風險導向;審計;電費資金管理

電費資金管理審計工作的優劣，是決定電力企業能否健康、穩定發展的關鍵。但在實際審計工作中，部分企業沒有認識到電費資金管理審計的重要性，無法有效預防其中存在的風險，降低了企業經濟效益。風險導向審計方法可以有效預測并控制風險，引入此方法能幫助企業解決存在的問題。

一、風險導向審計概述

（一）風險導向審計的定義

風險導向審計主要指，注冊會計師在進行審計時，將審計風險的模型當作基礎的審計方法。對于整體的審計工作流程以及重大錯報的風險評估，以系統觀以及戰略觀的思想進行指導。

風險導向審計的核心思想是：審計工作的風險，其主要的來源是企業財務報告中的重大錯報風險，且這些重大錯報風險的主要來源，是企業整體的舞弊以及經營風險[1]。

（二）風險導向審計的作用及原理

風險導向審計的主要作用是對風險的識別以及控制，審計工作的風險主要受企業控制風險、檢查風險以及固有風險影響。所以，為了保證審計工作的質量、準確性以及效率，風險導向審計工作應當從對審計風險的詳細分析著手，將審計風險的分析模型科學地建立起來，經過定性、定量的分析，把固有保證程度系數進行量化的確定并加以控制，從而確定出對檢查風險水平能夠接受的范圍。

二、電費資金管理審計中存在的風險

（一）經營管理工作中存在的風險

當前，部分企業將權力進行了一定程度上的下移，在此過程中也存在一些弊端。權利下移和弊端致使企業的電費資金管理審計工作存有風險，加之部分管理者不夠專業、能力不足，加大了風險系數。同時，許多內部員工的職業水平和基本素質較低，甚至個別員工很難適應當前激烈的市場競爭大環境，在一定程度上阻礙了企業發展。另外，一些企業評價的標準和方法過于老舊，不能準確反映當前企業運營的整體情況。

（二）收費管理工作中存在的風險

收費管理工作，是企業電費資金管理設計中的一個重要環節和審計對象。在此環節中，企業一般會采取“走收”以及“坐收”兩種收費的方式，且均為“先用電，后交費”的模式。有關規定中提到，用戶如果逾期仍未交電費，有關部門可以對其收取違約金，如果超過三十天仍未繳費，有關部門可以對用戶停止供電。然而，此環節在實際工作中存在一定的收費風險，上述方法極易造成一些用戶欠費現象的出現。

（三）財務管理工作中存在的風險

財務管理工作中存在的風險，主要是被企業過于重視提升經濟效益的傳統理念所引起。另外，部分管理者依舊采用貸款或者墊費的方式上繳電費，使得電費財務管理工作的風險逐漸加大[2]。

（四）相關制度不完善

相關規章制度的及時完善，是電費資金管理審計工作的核心基礎，可以為內控工作提供保障。在電費資金管理審計的實際工作中，部分企業依舊存在如偷盜、線路損耗過大、非法用電等現象。相關制度的逐步完善，可以對管理人員各項行為加以規范，提升其風險防范意識，進而可以將風險進行降低甚至消除。

三、風險導向審計方法在電費資金管理審計中的運用

（一）運用的必要性

將風險導向審計方法在電費資金管理審計中進行運用，能夠對企業實際經營、管理的情況進行比較準確的評價，改進并完善企業的電費資金管理審計體系，并及時地發現收費工作中潛在的或者已經存在的風險和問題，從而將企業的運營、管理等風險降低，全程控制企業的電費資金管理審計工作，最終提升企業的整體經濟效益。同時，將風險導向審計方法在電費資金管理審計中進行運用，也可以幫助管理者對企業的全方面進行有效管理，進而建立健全風險的預防和解決機制，降低或消除企業整體資金管理審計中的風險，并且對企業電費資金管理審計工作中的風險進行動態的預防和管控，針對各類風險提出相應的整改方案，使得企業經營的管理系統得以完善，逐步形成規范化、科學化以及系統化的企業整體資金管理審計機制，最終促進企業健康、穩定地發展。

（二）運用策略

1.對審計工作及時總結

企業應當對電費資金管理審計工作進行及時、定期的總結，并組織相關管理者、審計人員以及現場工作人員進行總結、分析的會議。此類會議的重點模塊應當包括幾大方面，一方面，主要包含上階段的電費收取、用電檢查以及業擴報裝等工作情況的匯報和總結，進一步掌握實際相關工作過程中，各個工作人員是否將自身的職責貫徹落實，是否嚴格地執行了相關規章制度上的各項要求以及是否完成了考核指標等。另一方面，管理人會對審計人員進行鼓勵，讓其在實際的電費資金管理審計工作中不斷積累經驗，并將各自的審計方法進行總結、分析以及研討，從而提升其自信心以及對審計工作的積極性，最終提升企業電費資金管理審計工作的質量與效率。另外，此項會議也應當促進現場工作人員和審計人員增加交流、溝通，使其能夠將實際工作中各自遇到的問題進行相互探討、深入研究，總結工作中的各類經驗，從而為企業電費資金管理審計工作提供更多創新思路，使得接下來的各項工作能夠更加順利地開展。

2.加強電費收費管理工作

企業電費資金管理審計工作中，電費收費工作至關重要，有關部門應當對此工作進行強化，并制定、完善和落實相關的預警機制。在收取電費前，工作人員應當對當地客戶實際情況進行充分的了解以及分析，并借助計算機信息系統，建立用電客戶的“繳費信用等級”信息數據庫，對其按照等級進行管理，并在實際電費表中填入趨于完善的信息，提升電費收取工作的質量以及效率。另外，工作人員對欠費的客戶，應當及時分析用戶欠費的原因，與相應的負責人進行溝通了解，使之對用戶進行及時的催繳，從而實現企業對電費收取工作的流程實施動態的管理。在實際企業電費資金管理審計的工作中，有關人員應當對責任范圍內的各企業單位生產運營的實際情況進行充分的了解、分析，并對可能存在欠費風險的大戶進行提前預警并制定預警方案，對其進一步實施管控措施，從而確保收取電費等工作的順利開展。

3.嚴格執行財務管理追責制度

企業電費資金管理審計責任制度的嚴格執行，能夠讓企業從上至下的各個部門、各個人員對自身的部門職責以及崗位職責加以明確，在互不干擾、不越權的前提下相互合作，提高工作效率、相互監督。同時，此制度也能夠落實電費收取、管理等相關工作的考核制度，進而完善企業整體的約束和監督體系。對用電的大戶，企業應當建立并完善預收管理機制，從而將企業內部電費資金管理審計工作中的風險降至最低。另外，在各部門、各人員逐漸明確自身職責的同時，企業要將追責制度進行貫徹落實，對于出現問題的人員、部門，一定要做到追責到底。

4.完善審計工作相關制度

完善企業內部審計工作的相關制度，對于企業內部控制水平的提升、企業經營整體目標的完成具有重要的意義。企業審計工作相關制度的完善，能夠為企業電費資金管理審計工作的順利開展提供保障，從而確保企業電費資金管理審計工作中，各項信息、數據的有效性、真實性以及準確性，為企業的整體資產提供保護。所以，有關人員應當結合企業電費資金管理審計工作的實際開展情況，構建并健全電費資金管理體制。另外，相關人員也要對電費收費管理工作、資金管理審計工作等的整體流程進行全程監督，進而使得電費資金管理審計有關人員根據相關的制度，有理有據地進行企業電費資金管理審計工作，實現對企業電費資金管理審計的有效牽制[3]

四、結論

總體而言，風險導向審計方法對于企業電費資金管理審計工作具有重要的意義。將風險導向審計方法科學、合理地運用在企業的電費資金管理審計工作中，不僅能夠有效提升相關審計工作的質量和效率，還可以對企業電費資金管理審計工作中的各項風險進行科學預警、管控和消除，從而推動企業健康、長遠地發展。

參考文獻：

[1]張曉文.風險導向審計的應用及存在問題的探析[J].現代營銷（創富信息版），2018（12）：52.

[2]劉朝.永善供電公司風險導向型電力營銷審計改進研究[D].湖南大學，2017.

[3]彭倩倩.西武縣供電公司內部審計改進研究[D].湖南大學，2016.