合同管理內(nèi)部控制文獻綜述與啟示

陳水芳

摘要：文章梳理了關(guān)于合同管理內(nèi)部控制相關(guān)文獻，并從三個方面對合同管理內(nèi)部控制文獻進行了述評，最后在文獻綜述的基礎(chǔ)上，提出了對我國合同管理內(nèi)部控制研究的啟示。

關(guān)鍵詞：合同;內(nèi)部;文獻

對于內(nèi)部控制的研究根底深厚，然而合同管理內(nèi)部控制的思考是在五部委公布了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第16號—合同管理》后逐步引起關(guān)注，在這基礎(chǔ)上通過對合同管理內(nèi)部控制相關(guān)文獻的研究，將來為我國以后合同管理內(nèi)部控制探索提供思路。本文將從以下三個不同的方面對合同管理內(nèi)部控制的研究進行簡單地回顧。

一、關(guān)于內(nèi)部控制的研究

首先，美國學者梅約（Maijor，2000）[1]將內(nèi)部控制理論分為三大方面：其一為微觀層面審計學角度的內(nèi)部控制分析，主要關(guān)注業(yè)務(wù)循環(huán)與規(guī)范交易問題;其二為中觀層次組織行為學角度內(nèi)部控制分析，主要探索組織各部門權(quán)責配置及內(nèi)部控制難題;其三為宏觀層面經(jīng)濟學角度的內(nèi)部控制分析，聚焦研究市場及宏觀督導對公司控制的影響。而Ribstein（2002）[2]從員工行為的角度研究發(fā)現(xiàn)嚴密的內(nèi)部控制會使員工有被束縛壓迫的感覺，克制職工的工作熱情和創(chuàng)新精神。從而 Altamuro等（2006）[3]指出內(nèi)部控制提高了會計信息質(zhì)量。Bargeron 等（2010）[4]探討內(nèi)部控制細則的實施有利于降低企業(yè)風險。

再者，我國學者陳鈴（2001）[5]研究了內(nèi)部控制，尤其內(nèi)部會計控制，運用于完善我國企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，保障會計信息的質(zhì)量，完備公司管理和信息披露制度，保障投資者的合法權(quán)益并確保資金市場的有效運轉(zhuǎn)有著十分重大的意義。……