零基預算拉低高額管理費用

馮云林

零基預算法通俗地講是不考慮歷史期的經濟活動，一切從零開始，對每個預算項目的合理性、重要性重新評估，按優先級排序，并按照排序先后分配財務資源。該方法1952年起源于美國，20世紀70年代在美國推廣，90年代引入我國，到目前為止長鋼公司是零基預算法實踐中比較少的成功案例之一。

“費用皆可控”

有著紅色鋼鐵搖籃之稱的長鋼公司始建于1946年，是中國共產黨領導下創建的第一座鋼鐵企業，為我國鋼鐵產業發展輸送了大量人才，做出了巨大貢獻。然而隨著時間的推移，2015年鋼坯價格只有1400元/噸，國內鋼材價格跌到有鋼指以來最低，眾多鋼鐵企業陷入大面積虧損困境。

求生存、謀發展，長鋼公司新一屆領導班子采取了一系列措施，特別是在降低生產成本、采購成本、外委外包等方面均取得了很大的成績。但是由于歷史原因，高額的管理費用成為制約效益增長的瓶頸。經過認真分析后，長鋼管理層認為原因有三：

一是思想觀念存在問題。大多數管理者認為管理費用多為固定費用，降低空間不大；

二是管控方法存在問題。主要依靠部門單向管控；

三是預算編制方法上存在問題。在編制管理費用預算時，通常使用增量預算編制方法，一般在上年預算基礎上，統一按一定比例壓降。

如何在嚴峻的形勢下，有效降低內部工作成本，讓企業在激烈的市場競爭中生存下來？長鋼公司領導層下定決心，進行管理費用管控頂層設計。

第一，改變傳統的思想觀念。打破把管理費用分為可控費用與不可控費用的傳統觀念，樹立“一切費用皆可控”的理念。

第二，改變管控方法。改變管理費用由各部門管控的單向控制模式，建立縱向由費用支出單位控制、橫向由專業部門專業控制的二維管控機制。

第三，改變預算編制方法。摒棄傳統的增量預算編制方法，將零基預算法引用到降低管理費用中。

管控常態化

在打破思想觀念、改變管控方法后，開始實施零基預算法，具體做法：

細化費用項目。對管理費用細致分解，逐筆分析，根據管理要求將管理費用科目按經濟事項細化到末級88個子項中，全部納入管控范圍。

理順預算編制流程。采用混合式預算編制的流程，即自上而下溝通戰略目標，下達管理費用壓降比例和理想水平；自下而上實施目標，按照二維管控機制雙向控制。同時，所有的費用預算全部匯總到財務部門綜合平衡，再上報分管領導、總經理逐級審核，反復平衡之后，再次下達壓降額度。

分類制定壓降措施。將管理費用分為三大類：

一、對內發生的費用：分為兩類，即以人為中心發生的費用和以活動為中心發生的費用。

以人為中心發生的費用，如職工薪酬，辦公費，勞務費，辦公用房屋折舊費、機物料消耗、物業費、水電費、取暖費、勞動保護費等費用。這類費用主要通過優化業務流程、合并機構、合并崗位職責，從而減少人員數量的途徑來實現。

以活動為中心發生的費用，如會議費、綠化費、業務招待費、差旅費、維修費等。這類費用主要通過評價“活動”的成本效益性和不可或缺性進行控制，重要的活動要保障，對于無效的“活動”一律取消費用預算。

二、對外發生的費用：逐項排除。

對外發生的費用，如律師費、評估費、咨詢費、訴訟費、排污費、土地損失補償費、財產保險費、報刊雜志費、團體會費等，主要采用排除法來刪減，主要考慮不發生會產生什么影響，一項一項刪除，一項一項壓降。

三、損失類：提高管理水平。

這類費用主要有存貨盤虧毀損報廢損失，這類費用純屬無效項目，主要通過提高存貨的管理水平，建立責任人制度，盡量杜絕盤虧毀損報廢現象發生來解決。

制定配套考核政策。為了確保管理費用壓降目標實現，長鋼公司配套了相關考核激勵政策，下發了《管理費用計劃安排》及《管理費用考核辦法》，形成“按月控制，按季考核，降低獎勵，超支受罰”的管控常態化協調推動機制。

嚴格執行預算。從高層開始，率先執行，帶動基層。高管層對預算進行嚴格的控制審批，各層級的專業部門和人員嚴格執行，共同控制，從而使嚴苛的預算得到遵循。

成績單喜人

實施零基預算法以來，長鋼公司降低管理費用成效顯著，交出了一份合格的降低管理費用成績單……

費用大幅度下降。實行零基預算法當年，管理費用降幅52%，降低總額2億多元。舉個例子：以人為中心的費用，是如何通過優化業務流程、合并機構、合并崗位職責，從而減少人員數量的途徑來實現的。實行零基預算以來，長鋼公司處級機構總數由原來的54個減少到32個，減幅40.74%；科級機構總數由原來的318個減少到65個，減幅79.56%；職能處室人員編制由原來的821人，減少到272人，減幅67%。如此大的優化力度，也展示了管理層降低管理費用的決心。

團隊更加高效。在優化提效過程中，通過對崗位能力的綜合評估，采取競聘上崗、優勝劣汰的方式，形成了更加精干高效的管理團隊，與原先相比，管理人員平均年齡有所下降，中級以上職稱和大學以上學歷人員占比明顯提高，企業運行更加高效。

團隊凝聚力增強。在降低管理費用的過程中，領導親力親為審核把關，大力度地革新，沉下身子查找解決問題，層層傳導了壓力，激發了活力，職工隊伍的凝聚力和向心力更加增強。