煙草企業財務支出管控體系工作流程優化研究

【摘 要】隨著煙草行業改革的不斷深入和企業內部控制制度理論的不斷發展，煙草企業實施財務精益化管理，是企業實現內涵式發展，推進降本增效的重要舉措。文章立足于精益化財務支出管理的內在需要，結合工作實際，以山東濟寧煙草有限公司為例，分析了財務支出管控體系現狀，找出問題和不足，對財務支出管控體系工作流程進行優化設計，期望在煙草行業的財務管理改革進程中具有借鑒意義。

【關鍵詞】煙草企業；財務支出管控；工作流程優化

【中圖分類號】F426.82 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）01-0194-03

隨著煙草行業改革的不斷深入和企業內部控制制度理論的不斷發展，如何將現代企業內部控制理論應用到煙草行業經營管理實踐，更好地提高煙草企業管理效率，是企業管理者不斷努力的方向。為進一步發揮財務管理在企業管理的核心作用，助推企業提質增效，加強費用支出控制，按照統籌規劃、總體設計、分步推進的原則，有效整合會計資源，積極開展財務支出管控體系設計，可以為下一步高速、高效、有序地推進山東濟寧煙草有限公司財務信息化建設，加速財務業務一體化進程，提升財務管理與應用水平打下堅實的基礎。

1 煙草企業財務支出管控體系現狀

目前，山東省煙草企業多數單位的會計核算仍是手工錄入記賬憑證，單位預算、結算與核算系統獨立運行，數據基本未實現共享共通，財務報銷、事項審批等會計控制仍是線下運行，未實現無紙化管理，全省尚無解決財務支出管控一體化管理，企業財務無紙化進程緩慢。

1.1 會計核算占用會計資源較大

隨著信息化水平的提升，會計人員逐步由核算型會計向管理型會計轉變。電算化的出現取代了繁瑣的總分類賬、明細賬等賬簿的手工登記。網銀出現后，出納的大部分工作轉移到網絡，但是會計基礎核算工作仍占用大量的人力、精力。截止到2018年12月，濟寧市處理記賬憑證核算崗位的人數占全市財務人員的43.75%，遠遠超出其他崗位設置。為保證會計核算的準確、規范，配備記賬憑證稽核人員占全市財務人員的62.50%，會計核算工作效率提升空間很大。

1.2 預算（計劃）控制作用不能有效發揮

雖然部分單位實現了報銷業務電子填寫、智能指引，一定程度上提高了報銷程序規范化水平，提升了財務報銷效率，但是預算和報銷不能無縫對接的現象時有發生，導致對年度采購計劃執行情況統計困難，控制乏力，不利于企業決策和控制。根據2017年決算數據顯示，2017年資本性支出預算執行率為73.52%，預算執行偏差較大，控制力較弱。

1.3 流程控制比較繁冗，融合度低

從事項審批、財務報銷和會計核算一體化流程看，事前審批和報銷流程控制節點存在重復，3項工作委員會審議通過后的審批項目，財務支付前仍需填制相應事項審批、報銷審批后支付。財務報銷和會計核算流程融合度低，重復作業情況頻繁發生。數據重復使用、重復審批等問題仍然存在，財務管控效率有待提升。

2 煙草企業財務支出管控體系管理問題分析

深入分析掌握當前財務管理工作現狀，找到原因所在，是對工作流程進行優化的基礎。基于精益思想的財務管理在企業管控中的作用尚未得到充分發揮，流程控制的標準、方法和措施未形成合力，限制了財務管理水平和工作效率的進一步提升，具體從以下4個方面進行分析。

2.1 預算核算系統數據方面

在實際工作中，公司對外提供預算執行分析數據數量較大，頻率較為頻繁（至少每月1次），而預算數據上報完全靠人工判斷和手工錄入會產生差錯率。由于業務報銷與財務核算數據未能有效同步，執行數據滯后，隨著行業數據分析需求增強，預算執行數據的上報質量不能滿足測算工作及時性的需要，實現預算、核算數據同步提取，業務報銷和核算數據共享融合迫在眉睫。

2.2 年度采購計劃管理方面

年度采購計劃作為年度全面預算方案的重要部分，其執行率的高低直接影響年度預算執行能力，其中年度采購計劃中批復的資本性支出項目、房產、不動產維修改造及零星建設項目的預算執行偏低是影響年度采購計劃執行率高低的主要原因。日常管理中，年度采購計劃項目開展過多側重項目的批復立項，后續跟蹤考核評價不夠。如何管理好、督導好、完成好采購計劃中項目的執行進度是提升年度費用執行率、年度資本性支出預算執行率的關鍵。

2.3 會計核算基礎工作方面

由于公司財務報銷和會計核算系統相對獨立，財務業務數據共享性較差，財務報銷經辦人填報相關單據后，財務核算人員重復錄入相關信息，造成工作效率偏低。例如，每月社會保險費的繳納，財務人員根據人事勞資科提供的繳納明細，單張記賬憑證需手工錄入幾百行數據，給稽核人員會計復核工作造成時間上的浪費。據不完全統計，正確完成單張社會保險費憑證制作需要30 min以上。時間精力的浪費成為財務管理工作從會計管理到管理會計的攔路石。

2.4 財務報銷效率方面

由于報銷制度多、報銷程序繁瑣、報銷規范嚴格，經辦人辦理報銷業務時要面對填制哪種單據、如何填制、是否需要事前審批、需要哪些部門簽字等眾多問題，導致報銷業務占用工作時間長、部門負責人無法及時簽批、財務支付效率低等問題。例如，經辦人員在報銷時填制報銷憑證封面錄入的單位全稱、開戶銀行、銀行賬號等信息，由于經辦人賬戶填制錯誤導致支付退款，付款人需重新發起支付流程，將延遲支付業務3～4 d。

3 財務支出管控體系工作流程優化

3.1 提高預算管控能力

依托財務支出管控平臺，設置預算管控規則，將預算管理前置到報銷業務中，實現用預算控制報銷，用流程彌補制度短板，重點控制項目無預算不能生成報銷業務，提高預算編制的嚴肅性、預算執行的剛性，真正讓預算管理在資源配置中發揮作用。將預算管理、報銷支出、流程標準與會計核算緊密結合，形成業務融合、控制有力、規范流暢、平臺穩定和持續改進于一體的財務支出管控體系，打通事前、事中、事后費用開支全過程管理，對企業費用支出管控實施閉環式管理，如圖1所示。

3.2 財務工作流程優化

按照“5W1H”制定對策實施表（見表1），可以采用ECRS精益工具對現有財務工作流程進行優化。通過建立預算管理、業務報銷和會計核算一體化的信息系統，促進財務管理工作信息化、規范化、流程化建設，提升工作效率。

3.3 制定報銷規范明白紙

在財務支出管控體系中，建立各支出項目財務報銷附件明白紙，以及時向報銷經辦人推送相關支出會計憑證附件要求。降低財務復核時由于附件缺失產生的差錯率，減少人為職業判斷，提升稽核人員效率及準確率。財務報銷附件規范表見表2。

3.4 新建計劃項目管理庫

依托財務支出管控平臺，新建計劃項目管理庫，細化年度采購計劃單元，以修理費為例，根據年度批復的采購計劃，逐項建立大額修理費項目檔案，并根據項目檔案安排支出。及時分析相關部門項目開展情況，針對項目開展緩慢的異常項目進行預警，提升項目預算執行效率。修理費管控方式優化表見表3。

4 結語

山東省內不少煙草企業近年來均對財務管理系統的融合應用開展了探索和實踐，但大部分單位在加強實用性和提高效率等方面仍有欠缺。本文提出構建的預算管理、會計核算、財務報銷三位一體的財務支出管控模式，是一項財務與業務深入融合的創新管理方式，同時也是公司積極創新思路，從財務會計主動向管理會計轉型所邁出的探索性步伐。

預算管理理念進一步深入，降本增效和標準化意識明顯增強，日常管理更加注重規范和效率，企業基礎管理水平得到加強。根據測算，事項審批實行網上簽批，直接在系統首頁推送，減少了經辦人因為等待相關環節簽字人臨時不在而產生的時間成本，由原來單次平均2 d時間縮減到0.5 d，事項審批業務簽批時間縮短一半以上。由于業務報銷和會計核算系統的有效結合，通過業務報銷人員在財務支出管控系統錄入憑證，財務人員在系統自動生成憑證，減少了財務人員和稽核人員重復錄入校對次數，節約了憑證錄入時間，工作效率大幅提升。本文在財務管理體系創新方面的新舉措，推進財務業務一體化深入應用方面做出有益探索，對提高全系統財務管理水平具有較好的借鑒意義。

參 考 文 獻

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[責任編輯：高海明]