試論石油企業財務工作存在的問題

劉璐瑤

摘要：隨著市場經濟和行政體制改革逐步建立，行政機關財務管理與國家和地方事業發展有關的國有財產安全，涉及到不同行政單位的公平分配。 分析財務會計管理機構的一些主要問題，提出一些解決方案，分析其存在的原因，提出相應的解決方案。

關鍵詞：行政機構；會計；金融

第 1 章 緒 論

1.1 研究意義

目前，隨著中國金融體制改革的深化，石油企業會計工作的觀念也發生了相應的變化，逐步確立了以市場經濟理論為指導的金融法規為依據，注重財務管理，幫助自己發展成為一個新的會計制度的目的。但是，行政機關的會計工作還比較薄弱，問題依然比較突出，迫切需要規范和解決。行政機關的收入主要來自財政資金。隨著金融體制改革的深入，會計行政單位統一到會計中心，大大提高了行政機關的監督力度，資金使用情況，但由于各種原因，目前行政機關內部管理仍然落后，存在許多問題，限制了行政機構的效率，影響了會計信息的真實性。在信息管理時代，完善行政機關內部管理制度，防范詐騙， 提高財務資金使用的合規性和有效性具有重大現實意義。

1.2 石油企業財務管理的必要性

目前，中國的各級行政單位，承擔著國家管理職能，資金來源主要依靠財政撥款，規范的財務管理還是財政資金的安全和有效使用直接相關。目前，以部門預算為核心的財務管理體制改革、國庫集中支付、政府采購已在全國實施，新提出了更高的要求對石油企業的會計核算和財務管理。中國的行政機構擁有大量的人才和更多的消費特點，以及輕財務管理會計的重新流行，輕資金使用效益分析問題的大量使用，而且在一個突出的事情，目前，行政機關的財務管理。 因此，金融機構的管理對于規范金融機構的行為，堵塞漏洞，節約資金， 提高經濟運行質量具有重要意義。

（一）石油企業實行財務管理，是需要政府部門改變管理職能的。隨著中國行政體制改革的深入，單純依靠政府行政機構不能滿足

人民的物質和文化水平的需要，只有引入市場競爭機制，優勝劣汰的實現，為了自我發展機制得到健康發展，建立。因此，要轉變財務管理觀念的行政機構，為真正成為市場的主體，石油企業財務管理體制創新，降低成本，合理配置資源，實現最大化的行政機構，提高市場的相對競爭能力，創造一定的好的良性的競爭平臺和很好的經濟實在效益。

（二）實行石油企業財務管理，是建立新型財政體制的需要。

目前，中國的公共財政體制框架已初步建立，政府職能的條件下， 隨著社會主義市場經濟的發展，對行政機構的財政支出也應在“做什么”的調整原則。在金融資本的供應范圍逐步調整的客觀要求，建立公共財政，金融資本供給改革，行政機構管理模式的改革，有利于行政機構，建立自我約束自我發展，競爭充分，避免經營風險，減少新的財務管理系統成本。

第 2 章 石油企業財務核算中存在的主要問題

2.1 會計基礎工作不規范

會計記錄制度是否健全是加強內部管理的基礎。 主要問題是許多單位不是會計準則。 主要顯示在：原始證書管理不規范，內容不完整，審核手續嚴格，手續不緊，由領導單位簽字，僅供采購證明， 不接受簽字；一些單位的原始文件，格式和內容不規范，如預算外收入掛在賬上，為了隱瞞收入；在年終結賬的一些單位，沒有收入和支出進行“平衡”的主題，但收入和支出相對的“平衡”，不能全面、正確地應對會計單位的平衡，使金融監管的基本職能未能有效執行。石油企業對單位內部控制制度的建立普遍不夠重視，內部機制遏制弱化現象令人擔憂。首先，事業單位的內部控制的方案不好。隨著事業單位的金融方案改革和職能細化完善分工，財務管理內部體制的可控制性能很快的影響到事業單位管理實際目標的實現和經濟水平資金的實際使用方案的提高。在實際事業單位進行工作中，細化有限元的建立、人力資源建立等因素，許多單位都有不合理的，非法的，發帖的現象，一些單位的會計、出納不相容職責不嚴格分開；一些帖子不是字符串，容量管理是不合法的、合理的分離；過程控制的一些經濟問題太簡單，僅限于事后批準，與部門預算的范圍是有限的，沒有覆蓋的單位全部財務收支事項。其次，內部審計制度不完善。按照財務制度的規定，各項成本支出的單位必須采取“審核”過程中的第一個批準后，但一方面事業單位部分財務審批工作員工并沒有充足的財務管理方面豐富的知識，另一方面，企業單位內部控制審計過程控制也比較簡單，井場的在會計業務實際審計工作中被形式化和模式化，往往是原始憑證內容不完整，手續殘缺，票據都不合法、甚至是頻繁出現虛假的進行報銷的情況。第三、實際工作中票據的使用和對此的監管管理不合規范。單位自己內部的實際票據收付方案并不完善，收入有時候不按時候進行收支，個別單位總是不嚴格進行票據規范、不遵守嚴格的會計核算的模式，甚至存在私人“小金庫”等。

2.2 經費支出缺乏有效控制

石油企業的行政支出，雖然制定了內部支出標準，但實際業務仍較多使用，只要主要的領導同意審核，部分會計人員就緊跟著進行報銷。沒有明確的批準來控制業務流程。有些經濟問題，缺乏事前控制， 大量的單位費用是在“真正的報紙”制度下實施的。有些石油企業的報銷程序是采取“先審核后審核”的程序，對會計人員實施審核效果進行審核，財務審計制度沒有得到尊重。石油企業的行政沒有發揮出自己的只能，沒有被市場化，部門預算相對來說也不規范，資金擁擠， 費用沒有計劃，沒有固定或者計劃。財務經濟單位的經濟使用辦法都是發生后才進行核對，不重視資金的計劃和用途評估，國際收支的評估只是停留在表面的平衡上，很少用資金來評估效率。因此，資金使用效率低下。

行政事業企業基本上都沒有跟自己的企業想對應的財務控制辦法，財務管理人員基本上都是用會計專業化報表和每一年的最終解釋辦法來進行相應的解釋，代替行政對應機關出具的財務進行的分析研究方案。財務管理工作人員的參與單位相對應的管理的決策會議少， 個人工作意識并不是很規范，對于單位的自身經營狀況和以后的發展趨勢基本上認識不是很清楚，在做財務分析人員，只能根據已發生的經濟業務，從分析的角度簡單的會計問題，不從全局的角度對財政收入和支出的合理性，從而使財務分析是非常主觀的和片面的，并沒有分析到此類問題的主要情況，導致財務相對應的主管部門的最后決策者無法對于財務有詳細深入的認識，不能做出正確的決策。

2.3 固定資產管理薄弱

雖然政府集中采購制度的實施，對固定資產的對應的采購單位有著全方面的管控，但對單位的經濟財產支配管理還是沒有準確的管理制度。主要表現在以下幾個方面：固定資產核算權、資產報廢審批程序不及時，導致單位的固定經濟資產賬面上看上去價值出現膨脹。資產管理沒有嚴格到個人身上，內部單位的財務控制方案也不完善。沒有經濟效益的管理意識和實際工作中的績效思維。重貨輕貨，重購輕管理。資產管理體制和金融體系的實施不到位，監管管控的方法也不行。資產開始實施清查和庫存實現存貨、處置進行審批的手續也不完善，沒有對應的制度化、規范化，也有不同單位的資產轉移等。現行石油企業國有資產管理管理體制普遍不清，國有資產管理單位內部脫節。主要是因為：第一，固定經濟資產的管控特別的不合理。有的未經國有資產管理審批，就被個人不合規的出租、甚至出借、不合理的處置單位的固定效益資產，造成嚴重的國有經濟資產不合理的嚴重流失。第二，賬戶資產、賬戶不是一個嚴重現象。有的沒有定期清理和清查固定資產，或者無償捐贈固定資產不入賬，形成賬戶資產，導致總分類經濟賬跟單位的明細賬核對上，不合適不，公司的賬面經濟資產數額跟實際產生的資產數額對不上。

2.4 印鑒、票據管理不夠嚴格

該法案的使用沒有建立定期或不定期的檢查制度，導致一些部門推遲收入支付，甚至挪用公款；該法案的及時檢查，失敗后的票據使用核銷，容易產生經濟收入不被進入賬，個人的“小金庫”頻繁發生， 密封儲存有很多不合理的地方，特別的是，這是在比較嚴重的會計不合理的基礎財務工作。個別單位把財務用章和法人用章都交付給金融線管部門的一個人，其他的比如單位把經濟支票、財務金融使用章和法律合同章基本都是被單一的員工進行控制，這就給企業的自身資金使用情況造成了很多的風險。財務會計的一些比較基礎的合理工作就是財務會計合理收集資料，這個工作情況的效果會直接影響公司財務經濟管理者決策的有效真實性和實際準確性。在實際的財務工作進行中，隨意的寫會計自身憑證其實不合理的。個別單位使用的會計憑證也沒有合理的寫出經濟產業的相對應的資料，會計的使用名稱也并不合理，工作的開展都相對比較滯后。其次，原始證書的接收不規范。部分財務人員對原證書審核不認真，原規定不完整的文件。

2.5 會計位置不夠合理

由于石油企業自身設置限定標準，工作員工相對來說緊張，工作安排不合理，許多單位存在一人多崗，兼職工作不協調現象。會計人員、保管員、經紀企業的決策者和管理者都無法進行合理的剝離和管控方案，有多種身份都是一個人的工作現象，存在嚴重的管理方案漏洞。會計人員素質的高低直接影響到單位財務管理工作的質量。首先是單位自身領導并沒有關注報銷的管理制度和工作，主要是這些崗位都是被非財務技術專業人員管理，工作上的變動相對來說都比較頻繁，他們都沒有相對用的專業的會計技能知識儲備和經濟財務管理的手段也比較不完善；其次一些單位對應的管理工作都不重視，沒有相對應的業務計劃培訓和業務互相沒有交流。這種相對來說比較不合理的管理，就會導致公司的財務個工作人員的技術都不在一個水平上， 最終的就會導致公司的財務管理工作不合理。

2.6 預算控制不夠嚴格

隨著單位部門計劃預算手段的推進，計劃預算在自身控制上被合理的優化，但相對來說還是比較弱化，主要反應在：首先計劃預算還不是很合理。當前部門預算一般是基于目前的財務狀況，上一年的收入和支出績效、預算單位自身的特點和業務審批，大多數都還沒有細化到具體項目，預算支出不被批準的要求第二批準，預算沒有得到合理的規劃，科學計劃性不強，單位的自身預算的控制手段也比較混亂， 對單位的財產使用沒有計劃和預見性，削弱了單位對于財產嚴格的管理制度。

第 3 章 石油企業內部財務核算水平薄弱的主要原因

3.1 領導重視程度不夠

長期以來，一些對財務管理的認識不足，領導的行政機構，在疲軟的經濟和法律觀念，使財務管理工作是非常簡單的，因此，沒有充分重視財務人員不合理的突出表現，尤其是財務會計集中核算后，和一些單位領導甚至認為財務人員是可有可無的。有的單位在機構改革中隨意減少金融機構和人員配備，有的單位沒有考慮到財務工作的專業特點，隨意安排非財務人員從事財務工作。

3.2 監管意識淡薄，基本安全保障不足

良好的單位自身管理思維是單位內部財務方案被合理實行的保證。但從作者了解到，有些部門自身領導其實對自己的控制方案不是太關注，導師單位的內部自身控制思維不完善。事業自身發展相對來說比較重，內部財務的自身管理卻很輕，導致單位的自身內部控制很缺乏。

3.3 監管制度缺失、制度再開發、輕體制實施和實施

財政部制定的《內部會計控制規范》主要針對企業，行政機構的適用性較差，石油企業到現在為止都沒有適合自己的內部的有效的財務管理控制方案。而內部控制系統的一般財務規則和條例，一些單位， 一些專項資金管理制度、方法，只有它的財務開支方向，被限制的自身標準，單位財務經濟的安全方案不合理仍然發生；有的單位在解決一些問題時候基本都是用老經驗解決，但無法大體上嚴格遵守制度實施和沒有進行系統的監督手段，導致單位的財務控制制度被破壞，違反不遵守規則，該系統的實施，系統的實施研究，在形式的內部控制體系，未能發揮它本應該發揮的影響。最后，單位還沒有做出內部合理的審計方案，個別單位根本更是沒有設立自身的審計單位。

3.4 部分單位財務會計人員業務素質不高，不能適應崗位

企業內部控制制度的制定和實施更是離不開的人，需要有高質量的人才；但在這一階段，一些單位的財務會計人員只能稱之為會計人員，不能滿足要求，他們的財務技能還需要進行培訓，得到有效的提高。有不少單位的對應的財務工作員工都是非專業化的員工，這些財務非專業化員工自身對財務相關知識都不是很清楚，單位的內部財務監督制度的進行就更是無法實施了。

3.5 外部監督力量監督檢查不夠

目前，國家的財政專業化部門和國家專業化審計部門，這是主要的對單位開展的監督力量的相對應的行政管理單位，主要管理的是否對單位的財政資金使用的合法、合規監督，是否與被審計單位建立合法而且合規的內部合理的控制制度并對其開展有效的合規的檢查。缺乏合理的外部自身監督制度，這也在相對的情況下，使內部單位的自身管理方案不合理，沒有得到有效的執行。

第 4 章 提高石油企業財務核算水平的辦法

4.1 要完善石油企業內部控制制度

4.1.1 加強單位負責人的經濟責任感

中國的《會計法》明確規定：“負責單位的會計工作和會計信息的單位負責誠信正直”。因此，各級領導應充分認識到任何問題的財務管理，各單位領導要承擔責任，和離任經濟責任審計直接對單位負責人審核。因此，各級領導要把財務管理的重要地位，學習金融法規和制度，熟悉和遵守財經紀律，大力支持金融管理人員堅持管理原則， 對財務人員創造必要的工作條件和環境氛圍，充分調動他們的積極性主動，認真聽取的建議和意見的財務人員，在員工中發揮作用。

4.1.2 加強內部控制環境、制度建設

首先，單位內部設置單位責任，分工明確，堅持不相容的各自的職責合理分離，相互進行合理牽制，最后使得內部自身控有著不錯的效果。堅持責任分工和適當授權，任何一個企業都必須由兩個人管理， 每一個員工都只能在每一個自身職權的工作范圍內各自處理。從而形成合理的相互各自交叉、合理的相互彼此制約、合理的相互自身監督的內部控制監督完善過程。

4.1.3 加強預算管理

在部門的計劃預算編制的實際環節，在實際的實施每一個財務自身核算的手段上，努力做到零基核算和精細化核算。首先是在合理的制作支出對應單位預算方案，企事業單位都應要依據自身的年度主要合理需求，結合自身的當年財政具體情況，核定自身專項合理支出金額，明確支出方向和目的。在部門預算執行中，要逐步的加強公司預算的合理剛性控制和約束。首先要在單位支付方面對于預算的合理執行要提高效率，防止某些人隨意的調整方案，盲目的追加經濟預算和財務數額超出原本的預算，擴大單位合體的預算等；另一方面，公司要提出針對自己情況，合理的財產預算調整管理辦法和機制。第三， 在財政預算時限內，強調預算管理的及時性。

4.1.4 加強債權、債務、資產管理、完善會計基礎工作

債權債務的定期核查和驗證，特別是對跨年度的應收財務賬款要逐步的加大企業的自身征繳強度，不要讓經濟財產損失，壞賬必須通過嚴格的程序批準，防止單位財務和金融違規收入交易由交易引起的債權債務。各單位必須嚴格遵守國家規定的現金支出范圍，核定現金日現金數額；檢查報銷要上交的發票、固定物品入庫的明細單、訂單等記錄的核對；印章要進行分別保管，防止單位的固定資金被個別人員私自挪用，避免資產流失。

4.1.5 編制和執行預算與績效

石油企業實行預算管理，通過編制和執行預算，與各部門的績效密切掛鉤，從加強預算管理的角度進行績效考核。在計劃預算的實際制定中，通過相關單位負責人的參與到里面，進而就提高了財務方案流程執行預算，避免預算與實際出現較大的偏差；在預算的具體實施，挪用，惡意報道，虛假預算和其他違法行為的預算的使用行為的規定， 根據處罰的相應的經濟或其他手段，績效評價的結果，從而達到的結果作為一種威懾。

4.1.6 改善財務規劃和預測

在這個階段，推進國庫集中支付相關制度的變化，盡快合理的建立科學的先進的部門計劃預算。目前，部門計劃預算的自身改革工作處于基本水平，過程一直也在不斷的合理完善。作為石油企業的一些主要合理管理部門，就很需要深入下級單位，深入了解的開展調查工作，有針對性的項目和成本研究，必須加強分析。

4.2 要落實措施確保內部控制有效的執行

4.2.1 提高單位領導對內部控制重要性的認識

單位負責人在單位內部控制制度中占主導地位。按照《會計法》的規定，單位負責人作為單位財務會計工作的第一責任單位，其內部控制制度的合理性、有效性應承擔主要責任。因此，我們必須進一步加強對主要負責人和內部控制相關的領導是宣傳培訓方面的行政機構，使他們能夠充分了解內部控制建設的重要性，培養良好的內部控制。

4.2.2 建立科學的內部控制制度

根據行政機構的特點，并制定了一套行政機構反映內部控制體系的特異性研究的相關部門，如預算管理制度、內部審計制度、票據管理制度。確保系統科學合理，在實際的基礎上，各單位要高度重視制度的實施，提高制度執行的監督檢查力度，確保有規可循，規則，制度實施的有效性。建立一個相對獨立的內部審計隊伍，對監督單位制定制度和預算，對單位內部控制制度的設計和實施效果進行有效性的評價。加強國有資產管理，實現國有資產保值增值。首先，要克服重資金管理輕資產管理趨勢的行政機構，打破再入概念引入輕管理，結合實際情況，制定和完善單位購買、使用、存儲、處理和管理制度等方面；加強債權債務管理各種借款，必須清理，及時恢復，堅決制止公共貸款，暫付款不得長期借貸，嚴禁使用臨時存款隱性收入；第三， 要分工明確的金融部門的資產來管理，帳戶，帳戶匹配，為了實現資產管理與會計天然氣管理的有機結合。

4.2.3 提高企業財務質量管理人員

有關部門要進一步加強對石油企業財務人員的職業道德教育和業務培訓，重視各種形式的會計繼續教育。建立良好的企業，嚴格自律，四財務人員的業務素質，實施財務管理制度，有效發揮財務監管作用，從而防止不規范行為的發生。

4.2.4 內部控制檢查作為一個重要的元素

財務部是會計和內部控制工作的主管部門。組織和行政機構的內部控制制度應加強指導，并對石油企業內部控制建設應作為會計管理工作的重要組成部分，石油企業的審計部門是內部控制實施的重要監督機構的內部控制制度。石油企業內部控制制度及其實施，應當定期進行專門審計。該單位負責人在本機內部控制系統中處于領先地位。按照會計法規定，單位負責單位負責單位財務會計工作的主要負責人對本單位內部控制制度的合理性和有效性負主要責任。 因此，要進一步加強行政機關，把內部控制的主要負責人與宣傳培訓領導有關， 充分認識到內部控制建設，內部控制意識培訓的重要性。

4.3 加強石油企業會計隊伍建設

務和內部審計職位，不斷加強財務管理實力。會計人員同時重要的是繼續對會計人員等渠道進行教育培訓，加強業務知識體系，學習規章制度，熟悉銀行業務知識，學習貫徹“基本會計準則“同時，會計人員應加強職業道德教育，堅持“不做假賬”的規則里，《會計法》為行為準則，指導自己的實踐，提高自己的道德修養，自我，依法。只有提高行業的整體素質，以做為領導決策提供可靠的信息，才能真正參與單位管理與決策的會計基礎工作，以提高單位經濟效益的建議， 當領導的參謀和助手，使財務人員成為高素質的現代管理人員。做好會計隊伍建設，一是要選擇財務會計專業技能人員從事報銷工作，或者建立內部控制制度，實行預算管理，保障國有資產出問題。二要加強會計業務培訓。開展培訓班、現場指導、游學等，提高會計業務技能和會計綜合素質。

4.1 堅持內部監督與外部監督并重，嚴肅財經紀律

建立和完善石油企業內部會計管理制度的一項重要措施進行會計法律、法規、規章制度，并保證單位會計工作有序的工作也是加強會計基礎工作的重要手段。明確會計工作相關人員的職責和權限，建立會計責任制度、內部牽制制度和審計制度是會計工作標準的核心。只有制定和嚴格執行一套會計工作制度，才能保證會計工作的規范化。

部門預算管理是石油企業財務管理的“大事”。首先，要堅持部門預算編制、實施和評價的原則。完善收支項目，進一步擴大部門預算的范圍。我們將努力把各部門的財政收支項目納入執行部門預算。為了保證預算和實際比賽。第二，要嚴格執行部門預算、計劃的組織收入和支出安排，停止預算的自由變更、追加預算辦法。第三，要建立健全科學的部門預算評價體系，為管理決策提供科學依據，如部門預算與內部預算責任的有機結合，以及嚴格責任預算的考核機制等。

條件行政機構應設立專門的財務管理機構的錯誤，或確定專職內部審計主管。嚴格財務管理程序，明確職能，強化責任，增加預算執行，嚴格控制支出標準。開展內部財務檢查，定期對單位的財務支出進行全面檢討，到單位行政辦公室或員工會議，告知檢查結果并提出檢測和糾正財務管理中存在的問題和不足之處的改進。

機構內部監督的加強的同時，主動接受外部監督。認識到內部監督有其局限性，從外部財務、審計、稅務、紀檢、上級等部門進行財務監督，可以使單位管理更加規范化，具有法律約束力，彌補內部監督的不足。相關部門還應切實履行職責，對各種違法違規行為，一旦認定，嚴格規范，嚴肅處理，堵塞各種漏洞，防止腐敗。

第 5 章 結 論

為了解決這些問題，我們將進一步完善行政管理機構財務方面的管理水平，完善相應的金融體制提出了解決當前石油企業財務存在的問題提出了相應的建設性措施。一般來說，只有領導重視、制度完善、嚴格把關、監督到位，才能真正提高金融機構的行政管理水平。

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