強化國有企業稅務內部控制的思考

汪誠

[摘 要] 隨著社會經濟的快速發展，企業所面臨的市場競爭壓力不斷增加，國有企業作為國家經濟發展的重要支柱也不例外。根據國家相關規定，企業需要交納一定的稅款。在國有企業中，稅務工作一般由財務部門工作人員負責。但由于國有企業帶有的計劃經濟色彩，國有企業稅務內控工作受到一定影響，使得國有企業稅務內部控制工作中存在著許多問題，給國有企業的健康發展造成了不利影響。基于此，本文對國有企業稅務內部控制中存在的問題進行了分析，研究了國有企業稅務內部控制強化措施，為國有企業稅務內部控制提供了理論依據。

[關鍵詞] 國有企業 稅務管理 內部控制

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A

國有企業作為我國國民經濟發展的重要支柱，對我國經濟發展具有重要影響。在競爭激烈的市場經濟中，企業面臨的風險越來越多，而財務風險則是每個企業在發展過程不可避免的風險。企業對于財務風險的應對，不僅關系到自身的發展，而且關系到整個市場經濟的穩定發展。因此，國有企業有必要對企業內部的財務稅收工作進行有效控制，加強國有企業稅務內部控制的建設，提高企業內部稅務工作的有效性，為企業的健康、可持續發展奠定堅實的基礎。

一、企業內部控制概述

內部控制是企業為了確保相關業務能夠順利開展而設計的制度，有效的內部控制可以避免企業遇到資產安全方面的問題，防止企業內部出現欺詐和舞弊的現象。在國有企業中，稅務部門的內部控制工作主要有兩方面：一方面是對企業會計工作的規范，國有企業需要制定出具體的會計工作管理制度，為企業員工的工作提供行為參考依據，更好地規范企業工作制度；另一方面是對企業會計工作的監督管理，內部控制制度的制定可以保證企業財務工作按時完成，提高企業員工的工作效率，對于可能出現的財務風險進行提前監控，保證企業的稅務工作符合國家相關法律法規的規定，保證員工的工作行為符合企業制度，為企業的發展提供堅實的基礎保障[1]。

二、國企稅務內部控制存在的問題

（一）稅務管理體系不完善

市場上存在的每個企業都需要向國家相關部門繳納相應的稅款。國有企業的稅務管理工作基本由財務部門負責，財務部門需要定期對企業的財務進行審核，編寫財務報表，詳細記錄和匯報企業的運營成本，保證管理部門能夠及時了解企業的運營成本，從而及時調整企業的發展策略。在國有企業中，雖然許多財務工作已經實現了信息化管理，但是財務部門每天的工作量依舊很大，這使得財務管理人員在日常工作中往往會忽略對稅務風險的評估，缺少對稅務的規劃工作。另外，稅務管理工作涉及的方面較廣泛，對于企業物資的采購、儲存、生產和銷售等環節均有涉及。財務部門在進行稅務工作的過程中，需要和各個部門進行合作，但是企業的管理層對于財務部門與其他部門的合作缺乏足夠重視，使得財務部門的工作難以開展。

（二）稅務管理缺乏專業性

由于國有企業發展歷程的特殊性，在國有企業體制中，仍舊存有較為濃厚的計劃經濟色彩。在現在激烈的市場競爭中，缺乏競爭意識，不夠重視企業財務部門工作人員專業性的要求。在人員招聘的工作中，更多重視員工的政治思想素質方面，而缺乏對員工專業知識的考察，企業中許多的財務管理人員都是處于一邊工作一邊學習的狀態，缺少對稅務管理專業知識的系統學習。這使得企業在實際工作中，無法完全按照國家相關規定納稅，造成不必要的成本損失，不但影響國有企業的名譽，還不利于企業的長久可持續發展。

（三）稅務管理觀念淡薄國有企業作為我國國民經濟發展的重要支柱，對我國的經濟發展具有重要的影響，對于國民經濟的發展也肩負著重要的使命。因此，在企業發展過程中，企業管理部門會更加關注企業所產生的經濟效益，將企業發展的重點放在成本控制、境外業務發展、市場金融和市場份額等方面，對于稅務方面缺乏管理意識，稅務管理只是按照流程申報稅務和繳納稅款，并沒有真正意識到稅務管理的意義，在工作中缺少科學的稅務管理方式，無法完全發揮稅務管理對于企業發展的積極作用[2]。

三、強化國企稅務內部控制的舉措

（一）構建稅務控制的系統

有效控制稅務工作，不僅可以規范企業的財務管理工作，提高企業的財務管理工作水平，而且能使企業的財務管理工作符合國家相關法律規定，有利于企業長久可持續發展。因此，國有企業在發展的過程中，需要構建稅務控制系統。首先，在進行稅務系統構建的過程中，企業相關稅務系統構建工作者需要先研讀國家的相關法律，即在法律指導下進行系統的創建，保證企業稅務系統的建設符合國家法律規定，這對于國有企業資產安全的保護具有重要意義。另外，從長遠來看，企業稅務控制系統的構建可以提升工作人員識別風險的能力，員工在系統構建之后，要結合企業的發展情況和實踐工作，對稅務系統進行動態優化，使稅務系統能夠符合企業發展的需要。最后，企業稅務內部控制人員在進行企業稅務系統構建過程中，要考慮到企業日常風險和特殊風險的控制問題，對企業可能發生的風險進行預測，進而為國有企業資產的安全性提供保障。

（二）完善稅務工作監督管理體系

企業制度的有效落實離不開完善的監督管理制度。對于稅務內控工作而言，完善的監督管理體系，可以幫助管理人員及時發現內控中的問題，使工作人員能夠更好地掌握國有企業有關資金的流向，有效解決稅務工作中出現的問題，有效控制企業成本資金的支出，防止稅務工作中出現黑箱操作的情況，對企業運營造成不利的影響。另外，稅務內控相關工作人員，要加強對相關稅務工作制度執行情況的監督，保證有效落實監督管理制度，推動企業稅務管理工作的有效進行，有序開展企業稅務相關工作，提高相關稅務工作人員的工作效率和工作規范性，保證企業的資金能夠有明確的流向，使企業資金得到有效利用，提高資金的利用效率，促進企業健康發展。

（三）重視人才培養，有效提升內控隊伍的綜合素質

企業的發展運營狀況與企業員工的工作效率有著重要關系。企業在實踐運營工作中開展的稅務內部控制工作，離不開相關稅務工作人員的參與。企業的人力資源管理是企業發展創新的不竭動力，是企業運營工作開展過程中不可缺少的重要力量。因此，國有企業有必要對企業的稅務工作人員開展定期的培訓，對相關人員進行定向培養，提高企業稅務內控工作人員的專業素質和工作素養，為國有企業稅務內控工作質量的提高提供有力保障。在培養稅務內控人員的過程中，企業需要結合自身的發展狀況和國家規定設置的稅務內控工作方案進行人員培養，根據稅務內控工作的需要，適時引進專業性人才，提高企業人力資本存量，為企業的健康發展奠定堅實的基礎。另外，國有企業要定期對企業的稅務內控工作人員組織培訓和學習，保證工作人員的專業技能和綜合素養能夠滿足企業發展的需要，從而為國有企業的發展注入源源不斷的動力[3]。

四、結語

綜合上述分析，企業稅務內部控制對于企業的發展運營具有重要影響，對于企業稅務工作的展開具有顯著的正向作用。國有企業有必要結合企業自身發展狀況和國家相關規章制度制定相關的稅務內部控制制度，建立完善的稅務內控監督管理體系，在管理、監督稅務內控相關工作人員的同時，有效推進稅務內控相關工作制度的發展，保證有效落實稅務內控制度，使國有企業的稅務工作符合國家規章制度的同時，積極推進企業的發展運營，保證國有企業財務部門相關稅務工作的順利有序展開，促進國有企業健康可持續發展，肩負起國有企業應該肩負起的責任，為國民經濟的穩定發展起到積極有效的作用。

參考文獻：

[1]馮金霞.試論企業單位財務創新管理策略[J].現代經濟信息， 2016（15）：163.

[2]陸松梅.企業財務管理問題及革新途徑之研究[J].財經界， 2017（36）：77- 78.

[3]殷麗霞.企業會計財務管理及內部控制的探討[J].當代會計， 2019（2）：57- 58.