淺析商業銀行財務分析現狀及對策

摘 要：財務分析是現代商業銀行重要的財務管理方法之一，在商業銀行日常的計劃、控制、考核、評價等管理過程中起著舉足輕重的作用，財務分析質量的高低直接影響著商業銀行的整體經營水平。從實踐上看，目前我國商業銀行的財務分析工作仍有不足之處，現就其中存在的主要問題進行闡述，并在此基礎上有針對性的提出解決對策，以期逐步提升財務分析工作質效，更好的服務于商業銀行經營決策和發展戰略。

關鍵詞：商業銀行 財務分析 問題 對策

一、商業銀行財務分析概述

（一）財務分析的定義和作用

財務分析是對資金活動和財務狀況進行反映，是站在財務管理的角度發現銀行經營中存在的問題、分析原因，并提出解決方案的重要環節。商業銀行財務分析的實質在于利用財務會計、財務預算和綜合經營計劃執行情況的信息，對自身的經營狀況進行的總結與評價。

隨著現代企業制度的完善和市場經濟體制的深入推進，財務分析日益成為商業銀行的一項重要管理活動，它不僅可用于評價過去和反映現狀，更重要的是可以估價未來的發展狀況與趨勢，對商業銀行經營狀況和工作實績作出全面的衡量與評價。

（二）財務分析的方法和步驟

商業銀行財務分析的方法多種多樣，歸結起來，主要有比較分析法、結構分析法、因素分析法、模擬分析法以及敏感分析法、回歸分析法、宏觀經濟背景分析法等等，在具體運用過程中，應結合實際情況進行選擇。

商業銀行開展財務分析，需要遵循一定的步驟與程序，總體來看，主要包括以下幾個方面，一是建立業務經營活動與財務成果之間的對應關系;二是從年度預算的角度，對業務發展情況進行預測，并對其經營指標進行計算;三是以實際的經營成果為基礎，對各項主要指標進行認真細致的分析，為下階段決策提供借鑒。

二、商業銀行財務分析的問題及現狀

將財務分析應用于商業銀行財務管理具有重要的意義，推動了商業銀行的發展進步，但是，實際工作中我國商業銀行財務分析中存在的問題還較多，這也在一定程度上導致了財務分析決策實用性的缺失。

（一）對財務分析的重視程度不夠，分析主體素質不高

少數管理者對財務分析的重要性和必要性認識不足，認為財務分析只是事后評價，在日常工作中的作用不大，且上級部門又不作考核，故而降低對財務分析工作的要求，對分析中反映的問題和提出的解決辦法也不重視，管理者主觀上的不重視使財務分析流于形式，繼而也就影響著分析質量的提高。此外，還存在部分基層機構不按照制度規定，定期開展分析工作的現象，或即使開展了分析，質量也不容樂觀。

作為財務分析的主體，財務人員的素質是保證分析工作高質量開展的關鍵，將直接影響著財務分析的深度和揭示問題的準確程度。由于財務分析涉及的內容廣泛，因而要求分析人員必須具備較為全面的綜合素質。即要有廣博的知識和觀察判斷問題的能力，也要能熟練掌握財務政策及財務指標之間的相互關系。然而，目前商業銀行財務人員普遍存在分析能力不高，缺乏較強的數據處理能力和邏輯思維能力的情況，尤其是基層的財務人員往往長于記賬核算，短于分析預測;長于會計操作，短于控制管理。

（二）財務分析的操作欠規范化，缺乏趨勢研判和多維度的比較分析

商業銀行的財務分析與其業務經營活動緊緊相聯，但是部分財務人員對財務分析的理解仍停留在瑣碎的、模式化的數字運算層次上，分析的內容仍停留在對會計報表的簡單解釋和文字說明上，就數據論數據的現象普遍，對引起數據變化的實質性、深層次原因了解不透，且側重于對報表的靜態分析，缺乏對財務運作狀況深入透徹的動態剖析，這就可能會造成財務分析不痛不癢，不能反映真實的財務狀況，給決策帶來困難。

與此同時，實務中把財務分析作為一項單獨的、臨時性工作突擊完成的多，長期、連續、跟蹤性的分析少;淺層次說明的多，深層次揭露問題的少;分析客觀原因的多，分析主觀因素的少，這些都會使分析缺乏針對性，導致對應的改進措施過于籠統，無法提出有效控制的方法加以指導，做到有的放矢和調控自如。

現行財務報表只能提供過去的、某一特定時期內的貨幣化信息，這就容易忽視對未來財務狀況發展趨勢的預測。隨著金融競爭的不斷加劇，市場、同業和客戶的情況都會影響商業銀行的經營，但部分商業銀行，尤其是基層機構因數據來源的局限或信息交流機制不健全等原因，往往只側重對自己的分析，對市場、同業和客戶的分析則顯得不足。

（三）財務分析方法單一低效，對表外業務的風險分析欠缺

原始數據并不能提供財務分析所必需的財務信息，而是要運用各種分析方法和分析指標對數據進行合成、加工，將之轉化為可用信息，因此根據分析目的選擇合適的分析方法和分析指標是做好財務分析的非常重要的環節。財務分析方法是多種多樣的，分析指標也不是眾多指標的簡單加總，而是一系列存在內部有機聯系的指標體系，在具體開展財務分析的過程中，還是會出現各種各樣的問題，究其原因，主要是由于對財務分析方法及分析指標運用的不夠成熟，不能很好的規避其不足之處，做到游刃有余導致的。

三、 商業銀行現行財務分析的對策及改進建議

（一）在思想上重視財務分析工作，加強人才培養開發，提升專業能力

商業銀行財務分析是一項系統工程，必須逐步建立并完善財務分析活動的組織框架，各級領導及分析人員都應予以足夠重視，相互配合。管理層要把財務分析作為經營管理的重要方法和手段，建立科學的財務分析制度，財務管理人員要認識到做好財務分析工作是充分履行財務管理職能的有效途徑，努力提高分析質量，為改善經營效益提供科學可靠的依據。

能否及時準確提供有價值的財務分析報告，關鍵在于是否有一支精業務、懂經營、善管理、能寫作，并有較高分析能力的復合型財務管理隊伍。商業銀行應著手加強對財務分析人員的專業培訓和職業教育，對于優秀的人員，及時給予鼓勵，定期開展經驗交流，提高他們的業務素質和相關理論水平。財務分析人員自身也要在實踐中不斷補充、更新知識結構，以適應財務分析實踐理論快速發展的要求。

（二）建立健全財務分析制度，加強分析與業務的粘性，提高前瞻性

健全財務分析制度，是提升分析質量的有效途徑，具體包括建立健全全面分析與專題分析相結合、定量分析與定性分析相結合、定期分析與不定期分析相結合的財務分析制度。一方面，在日常工作中，商業銀行可以按月開展次簡要分析，按季開展詳細分析，按年開展全面分析，同時，結合經營重點和管理難點不定期的開展專題分析。另一方面，從某種程度上說，基層行的財務分析會直接影響到總分行財務分析的正確性和可靠性，因而，各分行的財務分析應在基層行財務分析的基礎上進行，總行又基于分行財務分析的結果進行全行分析，如此建立起一套完整的財務分析制度，并貫徹落實，就會取得良好的效果。

財務分析報表往往都是數字，然而，各種財務數據并不僅僅是通常意義上的數字簡單拼湊和加總，每一個財務數據背后都寓示著非常生動的收入增減、費用發生及負債償還等經濟事項。開展分析時，財務人員若不了解實際業務，則往往閉門造車，得出的結論對實際工作的指導性也不強。因而，財務人員應注重對宏觀形勢及本行經營重點的把握，在復雜多變的因素中，對影響財務狀況的各項因素進行開放式的分析。同時，保持對財務數據的較高敏感度，強化數據挖掘，及時把原始數據轉化為有用信息，在此基礎上，還應加強業務學習，將分析與實際業務緊密結合起來，深刻領會財務數據背后的業務背景，通過對業務的了解和明察，辨識業務發生的合理性，切實揭示存在的問題，通過對問題的深入分析找出合理解決辦法，由此寫出來的分析報告也就能真正為經營決策提供有價值的參考信息。

（三）結合資產負債綜合平衡管理要求，強化風險收益分析

隨著金融體制改革的深化和金融市場風險的日益顯現，銀行業普遍推行與國際慣例接軌的資產負債比例管理，資產負債比例管理的核心就是風險管理。商業銀行應與時俱進，加強以盈利為出發點、以風險分析為核心的資產負債比例管理綜合分析，真正體現其流動性、盈利性和安全性目標。首先，要加強資產負債結構分析，通過分析資產負債結構、資產質量和資本杠桿等來揭示銀行的流動性風險、信貸風險和資本風險;其次，要加強利率風險分析，利率市場化的大幕開啟后，商業銀行應把利率風險的分析與控制作為重點，積極應對利率政策的調整和變化;此外，針對商業銀行現有財務分析側重于對表內業務的分析，未能充分揭示表外業務風險的情況，還應在分析指標體系中加入評價表外業務安全性、流動性、盈利性的系列指標，從而逐步完善對表外業務的風險收益分析，推動商業銀行持續健康發展。

參考文獻：

[1]方文俊.淺議商業銀行財務分析框架與方法[J].中國證券期貨 2017/04

[2]崔斌.人民銀行財務分析工作探討[J].財經界 2017/11

[3]付霞.如何做好郵政儲蓄銀行財務分析[J].財經界 2016/07

作者簡介：

祝文輝（1990-）男，學歷：本科，籍貫：江蘇 靖江，研究方向：金融學。單位：江蘇銀行蘇州分行。