關(guān)于高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金管理的思考

蔣曉燕

摘 要：高速公路項(xiàng)目建設(shè)資金管理是建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理的核心工作，針對(duì)目前高速公路建設(shè)項(xiàng)目資金需求大、管控風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，本文根據(jù)筆者項(xiàng)目建設(shè)資金管理的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，闡述了項(xiàng)目公司資金籌集、資金使用監(jiān)督管理、增值稅征收管理方面的探索和運(yùn)用，為高速公路資金管理單位提供些許參考。

關(guān)鍵詞：高速公路;建設(shè)資金;融資;監(jiān)管

一、項(xiàng)目投資模式

截至2018年底，重慶市高速公路通車?yán)锍踢_(dá)到3096公里，從今年起，市交通局加快實(shí)施提升城市交通建設(shè)“三年行動(dòng)計(jì)劃”，在高速公路領(lǐng)域新四千公里建設(shè)正在如火如荼地進(jìn)行，目前有18個(gè)在建項(xiàng)目正加快推進(jìn)。

在項(xiàng)目投資模式上，政府投資、社會(huì)資本參與的PPP項(xiàng)目兩種模式最為普遍，項(xiàng)目能否吸引社會(huì)資本投入，取決于經(jīng)過專業(yè)的投資論證，項(xiàng)目通車營運(yùn)期能收回投資并取得超額收益，多為經(jīng)營性項(xiàng)目;屬于政策性項(xiàng)目，項(xiàng)目現(xiàn)金流入較差，預(yù)期難以收回投資及產(chǎn)生超額收益，以政府投資為主體。本文主要探討政府性投資模式的資金管理。

二、項(xiàng)目資金融資

高速公路項(xiàng)目資金來源以權(quán)益資本金投入、債務(wù)性融資為主，后者包含金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)債券、中期票據(jù)等融資渠道。

資本金主要包括國家財(cái)政預(yù)算資金和市級(jí)財(cái)政配套資金。政府財(cái)政資金是撬動(dòng)公路項(xiàng)目投資、引入各類投資人的基礎(chǔ)，項(xiàng)目資本金投入比率，在立項(xiàng)時(shí)就通過可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)批復(fù)等文件里明確規(guī)定并予以保障。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整和完善同定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金制度的通知》（國發(fā)【2015】51號(hào)），公路項(xiàng)目資本金不低于項(xiàng)目總投資的20%，實(shí)際項(xiàng)目投資總額中資本金占比20%～30%不等，目前我司有項(xiàng)目資本金比例達(dá)到60%，因項(xiàng)目屬于干線骨架公路，扶貧攻堅(jiān)的政策之路，投資額創(chuàng)歷史新高，單公里達(dá)到1.84億元，橋隧比81%。

解決了資本金投入，項(xiàng)目剩余資金的缺口還很大，銀行貸款以周期長，利息抵稅等財(cái)務(wù)杠桿優(yōu)勢，成為企業(yè)對(duì)外融資的首要選擇。銀行貸款期限一般在25年以上，企業(yè)與銀行經(jīng)過反復(fù)磋商、多輪談判并簽訂合同，確定貸款額度、提款和還款安排、利率等一系列條款，盡可能爭取利率下浮，在執(zhí)行合同期間，企業(yè)要根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度需要，重點(diǎn)關(guān)注資本市場供求變化，利用資金利率下行時(shí)機(jī)，擇機(jī)與銀行溝通協(xié)調(diào)談判，建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，安排好提款節(jié)奏，最大限度地降低建設(shè)期融資成本。此外，公司積極拓寬多種融資渠道，擇機(jī)發(fā)行企業(yè)債，通過信用發(fā)行中期票據(jù)置換銀行貸款，滿足項(xiàng)目建設(shè)資金需要，同時(shí)可以多次發(fā)行，資金成本低于公司債券、貸款，有效降低企業(yè)綜合融資成本。

三、建設(shè)資金使用與監(jiān)管

為保證項(xiàng)目建設(shè)資金安全、合規(guī)使用，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，首先建章立制，制定《建設(shè)資金管理辦法》，明確業(yè)主和承包人的責(zé)權(quán)利。制度從以下三個(gè)方面進(jìn)行資金監(jiān)管。

一是要求資金專款專用、封閉運(yùn)行。施工單位分別開立工程結(jié)算賬戶和農(nóng)民工工資專戶，未經(jīng)業(yè)主認(rèn)可，不得開立其他賬戶。民工專戶僅用于民工工資款項(xiàng)的收付結(jié)算，其余屬于工程款、材料款、設(shè)備款、日常經(jīng)費(fèi)等建設(shè)資金全部通過工程專戶結(jié)算。禁止任何挪用、轉(zhuǎn)移、抽逃工程資金行為，施工單位不得以集團(tuán)資金集中管理為由向集團(tuán)公司調(diào)撥資金。

二是對(duì)上繳利潤或管理費(fèi)審批原則。建設(shè)期內(nèi)，工程計(jì)量完成30%以前，承包人不得從計(jì)量款中提取利潤或管理費(fèi)，之后可以按業(yè)主批準(zhǔn)的比例提取，須書面報(bào)送建設(shè)業(yè)主批準(zhǔn)同意后方可劃轉(zhuǎn)。

三是全過程監(jiān)督控制原則、違規(guī)處罰原則。建設(shè)業(yè)主根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展對(duì)施工單位開展定期與不定期的建設(shè)資金使用管理檢查，要求承包人無條件接受監(jiān)督，積極給予配合。業(yè)主發(fā)現(xiàn)承包人挪用、轉(zhuǎn)移、抽逃工程資金，可對(duì)其違規(guī)使用資金處以5%的違約金罰款，限其在10個(gè)工作日內(nèi)歸墊。逾期不接受處罰的，停止辦理計(jì)量支付直至改正為止。

在工作檢查中，業(yè)主發(fā)現(xiàn)承包人存在各種違反建設(shè)資金管理辦法的行為，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）違規(guī)開設(shè)內(nèi)部資金結(jié)算賬戶

某施工單位收到業(yè)主撥付的工程資金到指定的工程專戶后即轉(zhuǎn)入內(nèi)部資金結(jié)算賬戶，轉(zhuǎn)移資金余額1065萬元。違反資金管理辦法之規(guī)定，違規(guī)開立賬戶并轉(zhuǎn)移工程資金。建設(shè)業(yè)主立即約談施工單位負(fù)責(zé)人，限期將轉(zhuǎn)移至內(nèi)部資金結(jié)算賬戶的資金歸墊至工程專戶，并處以違約金罰款50萬元。

（二）擅自向集團(tuán)公司調(diào)撥資金

某施工單位全部工程資金均集中至公司總部管理，每月向集團(tuán)公司報(bào)備資金使用計(jì)劃，回?fù)茼?xiàng)目公司，截止檢查日賬上往來款余額為應(yīng)收總部1092萬元。違規(guī)挪用工程資金。建設(shè)業(yè)主立即約談，限期將集中管理的資金歸墊至工程專戶，并處以罰款50萬元。

（三）擅自提取管理費(fèi)或利潤

某施工單位從該標(biāo)段從第一期動(dòng)員預(yù)付款計(jì)量開始，每期均按計(jì)量金額的2%提取管理費(fèi)并劃至集團(tuán)公司，累計(jì)提取劃款160萬元。違反了資金管理辦法之規(guī)定，在工程計(jì)量未達(dá)到30%之前，不能提取上級(jí)管理費(fèi)或利潤。建設(shè)業(yè)主立即約談施工單位負(fù)責(zé)人，限期歸墊違規(guī)上交的管理費(fèi)，并處以違約金罰款8萬元。

在項(xiàng)目資金管理上，特別增加了對(duì)農(nóng)民工工資的保障制度。根據(jù)國家及市級(jí)主管部門關(guān)于貫徹落實(shí)治理拖欠農(nóng)民工工資問題的有關(guān)意見，建立了“兩金三制”農(nóng)民工工資制度，兩金從資金上加強(qiáng)保障，一為施工單位提留“農(nóng)民工工資保證金”，由主業(yè)支付施工合同進(jìn)度款項(xiàng)時(shí)，按每期計(jì)量的20比例扣取，直至達(dá)到合同金額的2%不再扣取。同時(shí)建設(shè)業(yè)主根據(jù)情況提取一定數(shù)額的“專項(xiàng)應(yīng)急周轉(zhuǎn)金”，用于墊付被拖欠民工工資臨時(shí)的生活費(fèi)用資金。“三制”從制度上保障，要求施工單位建立和實(shí)施“農(nóng)民工實(shí)名制管理制度”“農(nóng)民工工資專用賬戶管理制度”“銀行代發(fā)工資制度”，均由建設(shè)業(yè)主負(fù)責(zé)定期檢查，監(jiān)督落實(shí)。

四、稅收管理

為加強(qiáng)在我市范圍開工建設(shè)工程項(xiàng)目稅源管理，配合市國稅局加強(qiáng)施工地稅源統(tǒng)籌，確保稅款應(yīng)征不漏，為地方財(cái)政輸血，根據(jù)重慶市政府《關(guān)于印發(fā)營改增后調(diào)整市與區(qū)縣增值稅收入劃分過渡方案的通知》（渝府發(fā)[2016]31號(hào)）以及重慶市財(cái)政局、重慶市國家稅務(wù)局《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范市級(jí)重點(diǎn)稅源管理的通知》（渝財(cái)預(yù)[2016] 40號(hào)）文件要求，確定我公司建設(shè)項(xiàng)目納入代征施工企業(yè)增值稅范圍，稅款繳人市國稅局三分局，并簽訂了委托代征協(xié)議。

國家稅務(wù)局2016年36號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。除預(yù)繳稅金外，余下的稅款將由各施工企業(yè)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)繳納，有利于爭取稅源，以促進(jìn)重慶經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

為順利開展增值稅代征工作，公司從以下幾個(gè)方面進(jìn)行部署。

1.在項(xiàng)目招標(biāo)文件中明確要求：施工企業(yè)預(yù)繳的開城項(xiàng)目增值稅款，將由建設(shè)主業(yè)公司代征，并繳入市同稅直屬分局。

2.明確要求參與招投標(biāo)的施工企業(yè)在重慶設(shè)立分公司或分支機(jī)構(gòu)，且需在重慶辦理獨(dú)立的工商、稅務(wù)登記，取得獨(dú)立的社會(huì)統(tǒng)一信用代碼。

在建設(shè)期，建設(shè)業(yè)主按國稅局要求全級(jí)次代扣代繳總包及分包單位共計(jì)數(shù)百家單位的增值稅、城建稅及教育附加等，稅款足額及時(shí)入庫后，施工單位才能從稅務(wù)機(jī)關(guān)開具結(jié)算發(fā)票與建設(shè)業(yè)主單位辦理工程計(jì)量支付，從源頭充分保障了稅源不流失，為地方財(cái)政稅收做出了積極的貢獻(xiàn)。

五、結(jié)語

在項(xiàng)目建設(shè)管理中，如何進(jìn)一步拓展并豐富融資渠道，多舉措降低融資成本，并強(qiáng)化建設(shè)資金的高效、安全運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)建設(shè)單位和施工單位的合作共贏，推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)順利完成，打造品質(zhì)公路，節(jié)約投資成本，一直是建設(shè)業(yè)主單位不斷追求和探索努力的方向。