淺談企業納稅籌劃風險問題

熊小軍

摘 要：隨著國家的不斷發展，各項法律法規也在不斷地完善，企業也越來越重視納稅問題。合理的納稅籌劃有利于企業的發展，也能提升企業在市場上的競爭力。但在納稅籌劃中也會存在一些風險，因此企業在進行納稅籌劃時，也要注重風險管理。本文就企業納稅籌劃風險問題進行討論，簡單分析籌劃風險管理中的不足，最后提出一些解決問題的措施。關鍵詞：企業;納稅籌劃;風險管理;措施

中國是稅負較高的國家，而稅收也是國家重要的經濟來源，稅收制度是由國家的法律法規制定的，納稅是企業應盡的業務，但稅負過重會使企業的壓力加大，影響企業的發展，因此企業可以通過制定合理的納稅籌劃方案，開展風險管理工作，在不違反法律法規的情況下，使企業的稅負實現最小化、減少企業的壓力以促進企業的發展。

一、納稅籌劃風險的概述

（一）納稅籌劃風險的含義

企業為了能長遠地發展下去，就要制訂合理的經營策略，而納稅籌劃則是企業完善經營的重要手段，合理的納稅籌劃能夠使企業實現利益最大化，但在經營中，隨著市場經濟的不斷變化，企業的經營背景也會發生變化，使企業在生產經營中面臨不同的問題，因此在企業納稅籌劃的過程中，也會面臨不同的風險挑戰，這些風險的出現不宜與企業的長遠發展。納稅籌劃風險主要就是指企業在統籌納稅時，南于受不同因素的影響而導致了籌劃結果與實際納稅發生了偏差。因此企業在納稅籌劃時要有效地進行風險規避，使籌劃效果達到最好，為企業的長遠發展做了鋪墊。

（二）導致納稅籌劃風險的原因

導致納稅籌劃風險出現的原因大致可分為以下三個方面：①國家稅收法的改動。企業的納稅籌劃標準都是按照國家稅收法律嚴格制定的，因此企業的納稅籌劃受國家稅收法的直接影響。當國家稅收法出現變動時，還未經過實踐，企業在制定稅收籌劃方案時就可能與現實不符，使籌劃納稅的風險增加：②企業對納稅的相關法律的理解不同。我國稅收法比較煩瑣復雜，雖然在稅收法中存在一些相互矛盾的問題，但法律法規給予了某些稅收事項一些彈性區域，因此企業在理解彈性區域的過程中難免出現偏差，制定出不合理的納稅統籌：③企業納稅統籌模式缺乏科學性。企業在納稅統籌上，常常會南于避免違反法律法規而出現對彈性區域過于保守的情況，企業的納稅籌劃人員缺乏長遠的目光，因此在進行納稅統籌時不夠科學合理，影響企業的經濟收益。

二、企業在納稅籌劃風險管理中的問題

（一）企業缺乏對納稅籌劃的認識

企業納稅籌劃直接影響企業的經濟效益，但這種影響是長期性的，因此企業納稅籌劃在短期對企業的經濟效益影響不大。很多企業在經營管理過程中，缺乏對納稅籌劃的了解，目光短淺，只重視眼前利益，而納稅籌劃工作的開展需要耗費企業大量的資源，短期影響提升義不明顯，因此企業的經營者與管理者常常會忽略企業納稅籌劃。

（二）納稅籌劃風險管理措施不完善

由于我國的企業發展的起步較晚，與國外的很多企業相比，我國的風險管理還相對落后，對納稅統籌風險管理的了解也較晚，我國的學者對納稅統籌風險管理方面的研究較少，導致企業在進行納稅籌劃風險管理-作時可查閱的資料也較少，加上各個企業的實際情況不同，與這方面相關的學者或各管理人員本身對于納稅籌劃風險管理的理解不同，爭議較大，因此還無法形成一套完整的納稅籌劃風險管理的標準流程，納稅籌劃風險管理的工作也缺乏可操作性。

（三）缺乏專業的納稅籌劃與風險管理人員

大多數企業的納稅籌劃人員不夠專業，而納稅籌劃與風險管理工作的有效開展對于人員要求較高，需要熟悉專業知識及經驗豐富的人才。但由于納稅籌劃并沒有被全面普及，因此這種專業型人才還十分缺乏，而納稅籌劃及風險管理的從業人員專業性不強，在工作中極易出現紕漏，阻礙著納稅籌劃風險管理工作的順利開展。

（四）企業部門間缺乏溝通

企業的發展離不開企業各部門的共同努力，但在如今的企業中，大多數部門都只看重自身利益，缺乏團隊意識，常常會出現工作效率低下、互相推卸責任的情況。因此，部門間的溝通相當缺乏，從而導致企業納稅籌劃風險管理工作落實困難、大大降低了工作的有效性。

（五）企業缺乏合理的納稅籌劃與風險管理的內控制度

市場經濟的變化或國家政策的變動都會給企業的納稅籌劃帶來風險，但企業能夠通過內控制度來監督這些風險從而有效地進行風險規避。納稅籌劃內部控制就是指以籌劃風險管理為中心，通過風險管理流程制定的針對企業的策略、產品研究、經營、內部審計、財務、生產、銷售等各項重要業務流程的納稅籌劃事項的規章制度與措施。但企業在生產經營中常常會忽略內控對于納稅籌劃風險管理的重要性，因此對內控制度不夠重視，導致企業內控制度的不完善。

三、增強企業納稅籌劃風險管理的措施

（一）增強企業對納稅籌劃風險管理的的認知

國家在不斷發展的同時也在不斷地對著法律法規的進行完善，稅收政策也會跟隨著經濟的發展而不斷變動。因此，企業的納稅籌劃人員也需要不斷地學習，去了解不斷更新的稅收政策，跟上政策的改變。加深企業人員對納稅籌劃的認知是提升企業對納稅籌劃風險重視的關鍵，持續研究稅收政策的同時也能夠使企業的風險意識不斷增強，較好的風險意識與對政策的了解能夠使企業對政策傾向進行簡單的預判，防止企業稅收工作與現實脫節。

（二）加強與稅務局的合作

企業與稅務局的關系密切，要想使企業的納稅籌劃工作有效規避稅務行政執法的風險，就要在了解地方稅務的相關規定的同時加強與稅務局的溝通，加強企業與稅務局在稅法與政策上的交流，以便于企業更好地了解政策，降低稅務執行執法風險。

（三）加強員工的培訓

納稅籌劃風險管理工作是以專業性強的員T為基礎，因此企業應當定期對員工展開培訓，不只是增強員工的專業知識，而是要提高員工的綜合素質。在員工熟悉掌握理論知識的同時樹立員工正確的責任觀與利益觀，要求員工透徹理解《中華人民共和圍稅法》等相關的法律法規，為企業的納稅籌劃風險管理提供專業可靠的人才資源。

（四）完善企業的內控制度

完善的內控制度是納稅籌劃風險管理的關鍵。企業應當合理分配企業資源，建立良好的企業內部環境，為內控制度工作的開展奠定基礎，企業還要根據自身的實際情況與政策制定納稅籌劃的方案。為了保證納稅籌劃風險管理工作的正常開展，就要完善內控制度，內控制度能夠對風險實施實時監控，發現一些潛在風險，為納稅籌劃風險管理提供有效信息，使企業能夠有效地進行風險規避。

四、結語

企業在生產經營的過程中，目光應當放長遠，不應僅僅享受短期利益。合理的稅收籌劃對企業的長遠發展十分有利，但企業在開展稅收籌劃的同時也要注意對風險的控制。企業應當根據自身的情況與市場的背景制定科學、有效的納稅籌劃方案，從而提升企業的風險管理水平，為企業的利益最大化奠定堅實的基礎。

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