淺議數字化背景下的持續審計

孫剛 張越

摘 要：隨著社會信息化的不斷發展，企業數字化技術也在不斷完善，作為審計部門要積極面對新趨勢和新挑戰，轉變傳統審計模式，推行持續審計，發揮持續審計優勢，全面提升審計質效。

關鍵詞：持續審計：數字化：審計

一、持續審計的含義

持續審計理論根源于傳統審計理論，為單獨的審計師采取的一種關于書面上進行認證的審計方法，簡單來說是因為其被委托事項的一些相關事務采取的有關措施或者快速形成的有關審計文件。將審計的質量升高，將審計面臨的風險減少，從而在全部工作行程中都采取的一種實時審計。作為一種審計方法，持續審計的理論根源是傳統審汁理論，傳統審計理論是分析持續審計的基礎。目前審計界執行的很多審計都是法定審計，但是審計并不是一產生就是法律所要求的。

二、持續審計的特點

（一）連續性

與傳統審計相比，持續審計具有連續不間斷的特點，它完全融入企業生產經營管理的整個過程，進行全過程、全方位的監督，有利于充分發揮審計職能，預防和控制企業經營風險的發生

（二）及時性

持續審計將審計關口前移，改變傳統審汁對已發生事項進行審計的模式，對存在異常的數據、事項做出及時反映，提升審計效率和質量，努力為企業經營決策實時提供保障。

（三）月動化

持續審計的運作是在網絡環境下進行，要求被審計單位與審計單位都應該置身于網絡中。在網絡環境下，完成審計證據的取得，審計計劃的制定以及審計報告的發布。簡單說來，具有很多的數據是持續審計所審計面對的對象，所以其一定要具有關于數據分析方面的工具。持續審計需要其迅速找到被審計單位所涉及的毛病在哪，所以網絡觸發器是一定要有的，其作用是當被審計單位有問題產生時就能夠經網絡平臺輸送至審計單位，然后由其解析并解決，最后發布其相關信息并將其還給被審計單位。在這樣的審計條件下，持續審計具有高層次的程序去進行審計是必需的，這樣才能更好地進行工作。

（四）風險方面的控制

持續審計屬于風險控制的類型。被審計單位中會計信息中適當合適的控制和合理的效用是需要被重點關注的。通過對被審計單位內部和外部經營環境的全面評估，對被審計單位形成一個整體印象，在關注會計報告審計的同時，對內部控制制度運行和運作效果進行審計。這對完善企業內部控制，降低審計風險，是十分有意義的。

三、促使數字化持續審計

它使其在一定程度上提升了審計效能，為實現審計價值增值提供了保障。在計算機網絡技術飛速發展的背景下，內部審汁應緊跟時代發展，創新審計模式、提升審計效率，持續審計正是在此環境下產生的新型審計方式。因此，在內部審計工作中要不斷推動數字化持續審計的發展，以適應審計發展趨勢。

（一）推動數字化持續審計面臨的難點

1.相關技術仍需進一步提升

一是開展持續化審計需要企業推行信息化管理，具備相對完善的網絡體系、應用系統等技術支撐，但所需成本較高。二是數字化審汁系統開發尚需進一步完善，適應企業信息化發展的需求。

2.審計人員對數字化持續審計的認識不全面

部分審計人員還停留在傳統審計模式，對數字化持續審計的意義、優勢還了解得不夠全面，運用信息化技術開展持續審計的能力有待進一步提升。

（二）推動數字化持續審計的幾點建議

1.要具備數字化持續審計的觀念和能力

（1）及時轉變傳統審計觀念，樹立數字化持續審計思維。一是充分認識數字化持續審計給企業管理帶來的效益。數字化持續審計能夠通過非現場審計等方式，應用相關數據平臺，對審計事項的數據進行實時在線監督，對可能存在的問題提出預警，提升審計監督能力，降低企業經營管理風險。二是數字化持續審計能夠提升審計效能。通過應用相關數字化系統，實現實時在線審計，減少現場審計的時間和成本，極大地提升了審計效率。

（2）審計人員數字化持續審計的本領需要被提高。與互聯網、計算機輔助相連接的審計使數字化持續審計的方式變得多樣化，需要審計人員具備一定的計算機知識，能夠熟練的應用審計等相關專業的系統，提升應用專業審計系統分析數據、查證問題的能力。

2.加強信息化平臺建設

（l）營造信息化環境。數字化持續審計需要以企業不斷完善的信息化平臺為依托。為適應信息化時代的不斷發展，企業的信息化建設不斷完善，企業經營管理方式逐步向信息化轉變，審計方式也在不斷轉變，以適應持續發展的信息化環境。數字化持續審計為企業信息化條件下的審計工作的一種重要方式，在開展持續審計的過程中，企業一定要高度信息化，牢同、靠得住的審計系統需要被同時創辦，從而為其提供技術支撐。一是提升其在每個步驟的信息化水平，研究并建立專門的信息化應用系統，實現數據信息化管理。二是優化企業管理信息的智能化，通過開發專業管理信息系統，實現各項數據信息處理、分析的自動化、智能化。

（2）提升審計的數字化程度。一是充分發揮ERP業務審計系統、智能持續審計系統等審計系統數據實時在線監督、跨專業數據整合、數據綜合比較分析等優勢開展的數字化持續審計工作，提升持續審計質效。二是加強對審計創新及成果的轉換，不斷創新審計技術手段，結合數字化持續審計工作的實際需求，繼續完善相關數字化審計系統的各項功能，使其滿足持續審計連續性、及時性的需求，提升系統數據分析及處理的效率，為持續審計工作助力。三是儲備綜合能力較強的數字化審計人才，提升審計人員整體數字化審計能力的同時，注重合理配置審計人員結構，加大對計算機專業人才的引進力度，全面提升審計部門數字化持續審計能力，充分發揮審計監督能力，為企業健康穩定發展提供可靠保障。

參考文獻：

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