工程項目跟蹤審計中存在的問題及對策

摘要：建設(shè)周期長、建設(shè)過程復(fù)雜是工程項目的普遍特點，如何在工程項目建設(shè)期間保證質(zhì)量、控制成本是項目建設(shè)過程中需要解決的關(guān)鍵問題。目前工程項目的跟蹤審計是控制工程項目質(zhì)量和成本的主要途徑。文章通過分析工程項目跟蹤審計中存在的問題，提出加強工程項目跟蹤審計的對策建議，旨在提高工程項目水平。

關(guān)鍵詞：工程項目;跟蹤審計;問題;對策

一、工程項目跟蹤審計的概念及意義

工程項目跟蹤審計通常是指獨立的審計機構(gòu)遵循現(xiàn)行的審計法律法規(guī)，運用現(xiàn)代審計技術(shù)，對工程項目的全過程經(jīng)濟活動進行動態(tài)跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)工程項目中存在的問題并反饋，以實現(xiàn)對工程項目成本、質(zhì)量、工期的控制。工程項目的跟蹤審計涉及工程項目從開始立項到項目竣工的各個環(huán)節(jié)，對工程項目全過程進行審計。

工程項目的周期長、過程復(fù)雜，項目過程中違規(guī)違紀(jì)事項時有出現(xiàn)，事后審計往往不能阻止風(fēng)險的發(fā)生。而項目過程中實施跟蹤審計，從源頭對項目進行全過程跟蹤審汁，可以及時反饋項目進行中的偏差及問題，有效控制項目進行中的風(fēng)險，及時解決問題，保證項目不同階段目標(biāo)的實現(xiàn)和項目的順利進行。

二、工程項目跟蹤審計中存在的問題

（一）跟蹤審計缺乏相關(guān)的法律法規(guī)和成熟的審計方法

目前，我國工程項目審計的有關(guān)法律法規(guī)都圍繞事后審計展開，而跟蹤審計的法律法規(guī)還處于探索階段，缺乏成熟的法律依據(jù)文件。同樣的跟蹤審計的審計方法也是借鑒事后審計的審計方法，工程項目各個階段如何進行審計也存在一定的爭議。因此，審計人員對工程項目跟蹤審計過程中出現(xiàn)的問題很難做出準(zhǔn)確的判斷和評價。

（二）工程項目多頭管理造成跟蹤審計困難

工程項目管理過程復(fù)雜，涉及多個部門。工程項目的立項等過程由國家有關(guān)部門進行審批管理，資金的撥付和財務(wù)管理由企業(yè)的財務(wù)部門和銀行機構(gòu)共同管理，質(zhì)量監(jiān)督等由建設(shè)單位及監(jiān)理單位進行管控。諸多的管理部門和監(jiān)控部門使得項目在進行過程中容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明確的現(xiàn)象，相關(guān)的審計人員在跟蹤審計過程中受到這一問題的制約，審計有關(guān)經(jīng)濟事項時難以掌握真實的信息情況，審計的真實可靠性受到嚴(yán)重制約。此外，審計人員為了保證審計有效性，需要多次就同一問題與有關(guān)單位進行交涉了解，也會降低審計的效率。

（三）審計人員的專業(yè)水平達不到跟蹤審計的要求

工程項目跟蹤審計對審計人員專業(yè)水平較高，不僅需要掌握與審計有關(guān)的專業(yè)知識，還需要了解與工程項目有關(guān)的設(shè)計、施工、預(yù)算、法律等其他工程專業(yè)知識，而目前審計人員知識面相對缺乏，知識儲備不足。因此，審計人員仍然以工程項目周期作為審查階段，而缺乏利用專業(yè)審計知識和專業(yè)工程知識對工程項目各階段進行全面深入審計的能力。

三、加強工程項目跟蹤審計的對策建議

（一）完善跟蹤審計的相關(guān)法律法規(guī)和審計方法

跟蹤審計工作作為工程項目的關(guān)鍵控制方法，必須依照有關(guān)的法律法規(guī)才能順利實施。健全跟蹤審計法律法規(guī)需要國家的立法支持以及有關(guān)審計機構(gòu)的積極配合和反饋，經(jīng)過不斷的學(xué)習(xí)、實踐、修改，形成完善的法律。跟蹤審計方法的完善需要審計機構(gòu)的互相溝通與配合，積極對項目跟蹤審計進行總結(jié)，分析現(xiàn)有審計方法的不足，不斷完善和創(chuàng)造新的審計方法。只有在全行業(yè)的努力下，跟蹤審計的質(zhì)量才能提到顯著提高。

（二）完善工程項目的合同條款和內(nèi)部控制

合同是制約工程項目主體的文件，具有法律效力。審計人員在進行跟蹤審計時，需要對工程項目合同進行詳細(xì)的審計，合同內(nèi)務(wù)必明確權(quán)責(zé)分工，使得合同各主體在工程項目進行過程中能夠明確自身定位，發(fā)揮應(yīng)有的作用。在此基礎(chǔ)上，跟蹤審計人員根據(jù)合同對工程項目中各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審計，落實到相關(guān)責(zé)任人，保證項目參與各方和審計人員都能各司其職，更好地實現(xiàn)工程項目內(nèi)部控制和跟蹤審計。

（三）提高工程項目審計人員的專業(yè)知識

跟蹤審計人員需要有意識地加強對工程項目專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，對工程項目流程、技術(shù)、財務(wù)知識有寬泛的了解，并積極參與到工程項目的跟蹤審計中，在工程項目實踐中不斷累積經(jīng)驗。審計機構(gòu)也需要多引進具有工程項目管理知識和審計知識的專家，并對跟蹤審計人員進行系統(tǒng)培訓(xùn)，提高審計人員的知識水平。審計人員還需加強職業(yè)道德培養(yǎng)，按照科學(xué)的工程項目跟蹤審計方法客觀全面地對工程項目進行評價。

參考文獻：

[1]蔡靖驊，鐘虹.重點建設(shè)項目全過程跟蹤審計應(yīng)注意掌握的幾個問題[J].價值工程，2018，37（7）：53-54.

[2]趙玲.工程項目全過程跟蹤審計應(yīng)用分析[J].財會通訊，2018，789（25）：78-81.

[3]卓和平.淺析建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計[J].中國注冊會計師，2016（1）：89-91.

作者簡介：

朱鑫瑜，浙江工商大學(xué)，浙江杭州。