基于“四輪驅動”的企業審計問題整改管理

張慧英

[摘要]深化審計成果運用是充分發揮內部審計增值作用的關鍵。本文將企業審計問題整改中涉及的審計部門、專業管理部門、問題責任單位和其他監督部門有機聯系在一起，明確各自在問題整改中的責任，建立“四輪驅動”的整改管理模式，協同聯動推進問題整改，形成整改長效機制。

[關鍵詞]四輪驅動? ? 問題整改? ? 協同聯動? ? 內部審計

一、實施背景

審計問題整改是審計工作的重要組成部分，嚴肅整改是充分發揮內部審計價值的保障。近年來，國家對國有企業的監督力度持續加大，從公司接受巡視、巡察及各類內外部檢查的結果來看，有法不依、有章不循、管控不嚴等問題依然存在，有些習慣性違章屢禁不止，有的單位對審計整改不徹底，前審后犯、屢審屢犯現象時有發生，沒有做到舉一反三，給經營管理帶來很大風險。不斷研究探索問題整改新模式、加強整改力度是內部審計面臨的新課題。

《審計署關于內部審計工作的規定》指出，“內部審計機構應當加強與內部紀檢監察、巡視巡察、組織人事等其他內部監督力量的協作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制?！奔泄靖鞅O督力量，建立協同聯動的審計問題整改機制勢在必行，要將審計部門、專業管理部門、監督部門及問題責任單位在審計整改中的作用充分調動起來，明確各自責任，實行“四輪驅動”整改模式，使審計工作形成閉環管理，達到全面規范經營管理，整體提升管理效能和水平的目標，充分發揮內部審計的價值。

二、“四輪驅動”整改管理思路

“四輪驅動”審計問題整改管理，即公司審計部門、專業部門、問題責任單位及監督部門四部門（單位）協同聯動，開展整改工作。其中，專業部門根據企業類型、業務不同，包括具有管理職能的所有部門，負責指導本專業問題整改;問題責任單位是指問題具體發生的下級單位或實施單位，也是內部審計中的審計對象;監督部門是指除審計部門外的企業其他監督機構，包括監察、人資、辦公室等部門。在審計問題整改模式中，這四個方面協同聯動、相互配合，通過“四輪驅動”問題整改管理機制協調運轉，確保問題整改到位，促進企業價值增值，提升企業依法治企水平，建立完善依法治企長效機制。

按照組織機構設置，細分審計整改的四個責任，落實到部門（單位），落實到人。一是牽頭組織責任。審計部門是公司審計整改工作的牽頭部門，負責整個整改工作的組織協調、時間安排、資料整理等，承擔著審計整改的組織責任;二是監督督導責任。監察、辦公室、人資等監督部門對問題整改實行全程跟蹤檢查，對整改不力、反映不實的單位（部門），對重大違紀違規問題，查明原因，分清責任，處理有關責任人員，提出考核意見，在審計整改工作中承擔著監督責任;三是專業指導責任。專業職能部門主導本專業問題整改，對整改難度大且帶有普遍性的問題，做好專業研究和指導，承擔本專業審計問題整改的業務指導責任;四是整改落實責任。問題責任單位對整改問題，堅持一把手負責制，確保問題整改到位，達到“發現一個，規范一片”的效果，承擔本單位問題整改及成果運用的落實責任。

三、“四輪驅動”整改工作模式

（一）審計部門實行整改跟蹤管理

1.設立“多維度”問題整改臺賬。根據公司接受的內外部各類審計檢查發現問題情況，逐一建立“多維度”審計問題臺賬，具體包括：一是問題類別維度。按照公司不同專業，將各項整改問題分為“三重一大”、工程管理、營銷管理、財務管理等類別。二是責任單位維度。根據問題發現部門或單位分類，形成各責任單位問題整改臺賬，對照落實整改。三是專業部門維度。按照具體管理部門分工，將各項問題分類，專業職能部門對本專業問題負責業務指導。整改臺賬明確整改要求，落實整改責任，是公司審計發現問題整改的“一覽表”，能夠及時反映公司各類問題的動態整改情況。

2.實行全過程跟蹤督導。審計部門負責整改工作的牽頭組織協調，把好資料關和現場核查關，明確量、質、期要求，對專業部門和責任單位實行“上盯下、下盯上”全過程跟蹤督導，及時調度。對于整改難度大及普遍性問題，及時協調業務部門，要加強與上級管理部門的溝通和匯報，對責任單位的專業指導，并將問題整改同管理提升相結合。

（二）專業部門搭建專業指導平臺

專業職能部門在審計整改工作中，主要做好專業研究和對基層單位的專業指導，對本專業整改內容負管理責任，對落實整改單位給予業務支持和指導，對普遍性、共性問題及時向上級部門反映，確定整改方式，起到上傳下達的作用。根據“多維度”問題整改臺賬，結合各專業部門職能，建立專業指導平臺，選派各專業優秀人才，組成業務指導“智囊團”，建立業務指導微信群，對照問題逐項分析研究，制定相應的整改方案，組織各單位進行系統性整改。實時跟進問題整改進度，確保件件有行動、事事有回應，問題整改到位、資料規范。對整改不到位、不及時的部門單位，提出專業考核意見。

（三）責任單位堅持執行管控措施

一是堅持一把手負責制。審計整改責任單位主要負責人是審計問題整改的第一負責人，對重大問題一管到底。單位一把手親自參與問題分析，親自參與整改計劃或方案制定，堅持重要整改問題勤講、勤盯、勤抓，對所轄單位存在的審計問題，要切實履行督導整改責任。

二是堅持專人責任制。對審計整改工作進行專人管理，對每項問題落實到崗、責任到人。每項問題都設立專責人，專責人要熟悉問題產生的前因后果和整改措施，掌握問題的整改進度，提出有效的整改策略。此類問題再次發生或問題整改“回頭看”檢查時，專責人是問題的第一責任人，負責向審計組解釋和說明。

三是堅持整改結果“兩級復核”制。問題責任單位在規定期限內報送審計整改報告，包括審計決定或處理意見的落實情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進措施，尚未整改到位的原因及限期整改計劃等。審計整改報告需實施單位分管領導和單位主要領導兩級復核簽字，提供紙質蓋章簽字資料，報專業管理部門和審計部門。

（四）監督部門協同聯動督導整改

一是聯合現場督導。按照審計整改督導計劃，審計部門牽頭，由公司、各監督部門、專業職能部門組成督導組，對問題整改的組織、過程和結果進行全過程不定時現場檢查。督導組從部門和基層單位兩個層面全面梳理內外部審計發現的問題，確保整改問題全覆蓋?，F場檢查一般不少于兩次，形成現場審查記錄，對督導結果進行分析和匯總。對進度慢、有困難的單位，及時協調幫助，并明確量、質、期要求。對整改情況好的單位，進行通報表揚。

二是監察部門牽頭開展協同監督聯席會。以專業職能部門為主體，進一步明確、規范職能部門縱向監督的職責、內容和環節，促進職能部門履行監督職責。充分發揮監督工作委員會及其聯席會議的平臺作用，加強紀檢監察部門的組織協調作用，促進職能部門監督職能互補、信息互通，形成左右協同、橫向集約的監督協調機制，共同推進監督工作，提高整體監督效能。

三是整改問題情況通報。根據審計整改計劃安排，在審計整改工作開展期間，對審計整改完成情況進行每周通報，加強各監督管理部門的信息共享、工作協調推進，切實加強對公司審計問題整改工作的監督考核力度，達到掌握情況、上下聯動、相互借鑒、推動工作的目的。

四、“四輪驅動”整改工作機制

（一）建立審計整改信息共享機制

一是建立信息共享文件夾。將可以公開的所有線下資源納入線上管理，進行資源共享，各部門根據工作需要自行查閱、分析。主要包括審計部門的審計整改通知、要求等相關文件，各專業部門、實施單位的計劃、總結、方案、報告、報表等資料，監督部門定期發布的“全過程”跟蹤督導記錄表等。

二是開放各系統查詢權限。充分利用信息化手段，開放審計系統、運監系統、各業務系統查詢權限，深入挖掘現有ERP系統、ERP業務審計系統、管控審計系統功能，梳理常用功能點，學習、應用各業務部門的業務系統，注重對公司相關業務系統的學習和研究，充分發揮系統的統計分析功能，實時掌握問題整改情況。

（二）建立審計整改問題銷號機制

為切實將突出問題有效解決，建立“整改問題銷號”制度，積極確保所有問題整改落實取得實效。將制定的整改落實方案與建立問題整改臺賬有機結合，按照“一個問題一個賬號”原則，對具體問題統一編號，填寫審計問題整改記錄表，明確責任領導、責任部室、整改措施、整改時限，由公司審計整改辦公統一備案。對于限期內已經完成的事項，由監督部門確認后，根據問題解決完結程度予以統一銷號。通過后續檢查的，予以銷號;未通過的，除進行通報、追究相關責任外，仍將繼續掛號，直至掛號問題得到妥善解決。

（三）建立審計成果應用長效機制

一是審計整改要舉一反三。強化依法運營和專業管控，對問題整改舉一反三，防止問題重復發生。通過加強內部控制建設及流程優化等措施，鞏固審計整改成果，提升成果應用價值。二是審計整改與業績考核掛鉤?？梢哉牡轿坏?，限期整改到位;不能整改的，制定下一步防控措施，做好各項檢查審計解釋準備工作。整改成效與各單位業績考核掛鉤，對整改不到位、不及時以及整改問題屢查屢犯的部門和單位加強考核力度。三是提煉審計成果應用案例。每年定期將審計整改及成果應用中的典型事件搜集、匯總和提煉，選取有代表性的事件編制審計案例，有針對性地提出整改措施和處理建議。

五、“四輪驅動”整改實施效果

一是審計問題整改管理得到提升。通過“四輪驅動”審計整改管理，改變了部分問題和風險“誰也管，誰也不管”的現狀，提高了全員法制意識，打造了保障公司健康發展的“免疫系統”。

二是更加適應內部審計工作新要求。牢牢把握“嚴肅審計、嚴肅整改、嚴肅考核”的審計要求，重點關注公司經營管理中的熱點、難點、薄弱點，拓展專項審計調查的廣度和深度，實現“業務單位、關鍵崗位、業務流程、管理領域”的協同監督全覆蓋。

三是企業管理水平得到提升。整改情況在公司監察部門、人事部門及財務部門得到有效運用。同時，加強了對審計發現問題及其整改落實情況的綜合分析，并將綜合分析結果通過協同聯動整改組織體系向公司審計整改領導機構和主要負責人匯報。針對內外部檢查提出的各項問題和風險，制定有效可行的整改方案和整改措施，確保審計成果得到全面、有效運用。

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