EXCEL在造福工程易地搬遷政策審計中的運用

蘭宇馳

[摘要]本文結合審計實踐，介紹了Excel在造福工程易地搬遷政策審計中的具體運用方法及工作思路，以期通過數(shù)據(jù)的分析比對，迅速發(fā)現(xiàn)相關審計線索。

[關鍵詞]Excel? ? 造福工程? ? 易地搬遷? ? 審計

造福工程易地搬遷政策是推進精準扶貧、打贏脫貧攻堅戰(zhàn)的重要舉措，目的是通過實施易地搬遷落實“兩不愁三保障”中的“住房安全有保障”。該項政策補助資金的發(fā)放標準是依據(jù)補助對象的家庭人口數(shù)量進行補助，是扶貧政策中涉及資金量較大的一項政策。

一、數(shù)據(jù)整理

造福工程易地搬遷工作主要由當?shù)刈〗ú块T負責，審計人員可以從當?shù)刈〗ú块T獲取造福工程補助人員名單。由于補助對象人員需要對外公示，基于保密目的，住建部門提供給審計人員的享受造福工程易地搬遷人員名單中并沒有身份證號這一關鍵信息，因此必須對該數(shù)據(jù)進行整理，確保數(shù)據(jù)比對對象具有唯一性。主要有兩種思路：一是通過增加人員所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村、組、年齡等其他因素，保證享受人員具備唯一性;二是檢查享受補助對象在建檔立卡貧困人員名單中重復出現(xiàn)情況。若享受造福工程人員姓名在建檔立卡貧困人員中只出現(xiàn)過一次，即認定享受人員的姓名具有唯一性，可直接利用姓名進行比對。在審計實踐中，審計人員利用第二種思路，借助Excel中的COUNTIF函數(shù)，在建檔立卡貧困人員名單中，完成享受造福工程人員姓名的重復情況檢測。

第一步，在造福工程人員表中增加一列，命名為“重復統(tǒng)計”，在該列單元格中輸入“=COUNTIF（貧困人員名單！G：G，造福工程人員表！C2）”，該公式的含義是造福工程人員表中人員姓名（即C2單元格）在建檔立卡貧困人員名單中姓名列（即G列）的全部數(shù)據(jù)范圍出現(xiàn)的次數(shù)。

第二步，利用Excle中的填充柄，雙擊向下填充公式。

第三步，利用數(shù)據(jù)篩選功能，對出現(xiàn)次數(shù)進行檢查。若篩選的數(shù)值中只出現(xiàn)數(shù)字“1”，即可判定造福工程人員表中人員姓名具有唯一性。

第四步，若上一步檢查結果篩選的數(shù)值中只出現(xiàn)數(shù)字“1”，可以將建檔立卡貧困人員名單中的身份證屬性值賦予享受造福工程人員。繼續(xù)增加一列，命名為“身份證號碼”，在該列的單元格中輸入“=VLOOKUP（造福工程人員表！C2，貧困人員名單！G：H，2，F(xiàn)ALSE）”，該公式的含義是以造福工程人員表中人員姓名（C2）為條件，與貧困人員名單中的G列（人員姓名列）進行精準比對，在姓名一致的情況下，顯示第二列即H列（身份證號碼列）的身份證信息。

二、審計方法及思路

（一）判斷補助對象是否屬于建檔立卡貧困對象

主要檢查享受補助人員是否屬于建檔立卡貧困人員。對前期經(jīng)過整理后的享受造福工程易地搬遷人員名單，利用Excel數(shù)據(jù)篩選功能進行篩選，選擇“身份證號碼”列中顯示值為“N/A”的人員，即可作為非建檔立卡貧困人員享受造福工程補助的線索。

（二）檢查貧困人員是否按家庭人口得到足額補助

造福工程的補助依據(jù)是按享受對象的家庭人口數(shù)確定，因此可以利用建檔立卡貧困人員名單表中的“家庭人口”數(shù)，對貧困人員是否按家庭人口得到足額補助進行檢查。在造福工程人員表中增加一列，命名為“建檔立卡貧困家庭人數(shù)”，在該列的單元格中輸入“=VLOOKUP（造福工程人員表！C2，貧困人員名單！G：I，3，F(xiàn)ALSE）”，該函數(shù)的含義是以人員姓名（C列）為判斷條件，當姓名一致時，返回貧困人員名單中G列至I列的第三列（即家庭人口數(shù)列）信息。

針對造福工程人員表中原有的“家庭人口”與從貧困人員名單表中獲得的“建檔立卡貧困家庭人數(shù)”兩列數(shù)據(jù)，利用相減函數(shù)進行相減，最后篩選出其中結果不為零的數(shù)據(jù)，即獲得未按家庭人口得到足額補助的審計線索。

（三）查找騙取造福工程易地搬遷資金的審計線索

由于造福工程易地搬遷資金補助金額較大，容易出現(xiàn)一些別有用心之人騙取造福工程易地搬遷資金的情況。審計過程中，審計人員可以以房產信息為突破口，查找是否存在騙取造福工程易地搬遷資金的審計線索。需要注意的是，由于住建部門提供的享受造福工程人員名單中一般只有戶主姓名，而貧困家庭購買房屋時可能使用的是家庭成員中其他人員的姓名，因此必須獲得其所有家庭成員數(shù)據(jù)進行整理匯總，制作出完整的涵蓋享受對象家庭成員的數(shù)據(jù)表以供審計使用。

首先，在造福工程人員表姓名列后增加新列D，命名為“戶編號”，在單元格中鍵入“=VLOOKUP（造福工程人員表！C2，貧困人員名單！G：J，4，F(xiàn)ALSE）”，該函數(shù)含義為以姓名（C列）為判斷條件，在姓名一致的情況下，從建檔立卡貧困人員信息表中獲取G列至J列數(shù)據(jù)范圍中第四列的“戶編號”（J列）數(shù)據(jù)。

其次，全選中剛才新增的“戶編號”列數(shù)據(jù)，右鍵執(zhí)行“復制→選擇性粘貼→數(shù)值”，將該列數(shù)據(jù)變?yōu)閿?shù)值格式。

最后，在建檔立卡貧困人員信息表中增加一列命名為“享受補助人員”，在單元格中鍵入“=VLOOKUP（貧困人員名單！J2，造福工程人員表！D，1，F(xiàn)ALSE）”，含義為以貧困人員名單中的戶編號數(shù)據(jù)（J列）為條件，對造福工程人員表中的戶編號列（D列）進行比對，若二者一致，則顯示造福工程人員表中的戶編號數(shù)據(jù)，沒有則顯示“N/A”，利用數(shù)據(jù)篩選，把顯示為“N/A”的數(shù)據(jù)去除，將篩選后的數(shù)據(jù)復制出來，建立新表“造福工程享受家庭成員表”。至此，完整的涵蓋享受補助對象的家庭全部成員數(shù)據(jù)信息表建立完成。

取得“造福工程享受家庭成員表”數(shù)據(jù)后，審計人員可以將該表交由當?shù)夭粍赢a登記部門，獲取上述人員房屋登記情況，從以下兩個方面開展審計工作：

一是判斷是否存在通過簽訂虛假購房協(xié)議騙取造福工程資金補助的問題線索。一般來說，在城市中易地購買二手房產，繳納首付款后，應當在一定時間內完成過戶登記，這個時間應該在數(shù)月之內，即使由于其他特殊原因也基本不會超過一年。如果超過一定時間仍未完成過戶登記，就可以對這個交易產生疑問。審計人員可從當?shù)夭粍赢a部門反饋的數(shù)據(jù)中，篩選出已獲取購房補助但長時間未進行房產登記的人員，作為疑點，判斷其是否實際未購房，只是通過虛假協(xié)議騙取造福工程資金補助。

二是判斷是否存在建檔立卡貧困人員已有房產，仍以無房名義申請補助的問題線索。從不動產登記部門反饋的結果中，篩選出在獲得申請補助的時間點之前就已經(jīng)登記過相關房產信息的人員名單，與貧困戶提交的紙質申請進行核實，從而獲得補助對象已有房產卻仍以無房名義騙取造福工程補助資金的問題線索。

需要注意的是，目前由于房產數(shù)據(jù)尚未實現(xiàn)大范圍聯(lián)網(wǎng)，因此，對于數(shù)據(jù)排查，應當適度擴大范圍，尤其是對所在區(qū)域地級市以及周邊鄰近城市的房產數(shù)據(jù)進行相互排查。

（四）獲取重復享受造福工程補助資金的人員名單

《福建省造福工程補助資金管理辦法》規(guī)定，享受造福工程補助資金的對象不能同時享受農村危房改造補助。審計人員可以在造福工程人員表“身份證號碼”列（假定為B列）后增加一列，命名為“危改人員身份證號碼”，在單元格中輸入“=VLOOKUP（造福工程人員表！B2，危改人員表！E，1，F(xiàn)ALSE）”，該函數(shù)含義為以造福工程人員表中以身份證號為條件，對享受危房改造人員名單的“身份證號碼”列（E）數(shù)據(jù)范圍進行比對，如身份證號一致，顯示身份證號碼，否則顯示“N/A”，再篩選出“危改人員身份證號碼”列顯示不為“N/A”的數(shù)據(jù)，即可獲得既享受造福工程補助又享受危房改造補助的人員名單。需要注意的是，各地農村危房改造工作的主管單位各不相同，有些地區(qū)是由農業(yè)部門負責，有些地區(qū)是由住建部門負責。

（五）篩查公職人員違規(guī)享受造福工程補助資金的情況

對于公職人員違規(guī)享受造福工程補助資金的審計，主要是利用VLOOKUP函數(shù)，以身份證號碼為條件，將從財政部門獲得的財政供養(yǎng)人員名單與造福工程補助人員名單進行比對，篩查其中是否存在財政供養(yǎng)人員違規(guī)享受造福工程補助的情況，該操作與重復享受造福工程補助資金類似。

由于各地的財政供養(yǎng)人員信息是獨立存在的，因此可以擴大篩選數(shù)據(jù)的范圍，將中心城市和鄰近城市的財政供養(yǎng)人員進行數(shù)據(jù)比對。如果無法從其他地區(qū)獲取財政供養(yǎng)人員名單的情況，還可以轉換思路，利用互聯(lián)網(wǎng)進行疑點篩查。主要是利用Excle中MID函數(shù)，根據(jù)身份證位數(shù)18位的特點，以前期審計“騙取造福工程易地搬遷資金”問題時整理出來（包含享受造福工程全部家庭人員）的貧困人員名單為基礎，新增單元格，輸入公式“=YEAR（NOW（））-YEAR（TEXT（MID（H2，7，8），"0000-00-00"））”，該公式含義是從享受對象身份證號碼（H列）中提取出年月日信息，從而計算出享受對象的年齡。再利用Excle篩選功能，篩選出享受造福工程年齡在38歲以下、具有大學專科以上學歷的人員名單。將該部分人員姓名放入搜索引擎進行檢索，檢查該部分人員是否在近年來公示的新進公職人員名單之中。

需要注意的是，由于這種方式可能存在較大誤差，審計人員應當嚴格按照《審計準則》規(guī)定，做好證據(jù)的補充和固定，形成完整的證據(jù)鏈，切不可簡單以網(wǎng)絡公示名單作為審計定性處理的依據(jù)。

利用Excle開展造福工程易地搬遷政策審計具有很強的實用性和推廣性，很好地解決了新進審計人員經(jīng)驗不足的問題，提升了審計質量。此外，審計人員從被審計單位取得的數(shù)據(jù)多是Excle數(shù)據(jù)表形式，直接利用Excle可以跳過數(shù)據(jù)導入和導出過程，避免大量SQL語句的編寫，有助于節(jié)約審計實施時間，提升審計效率。

（作者單位：福建省光澤縣審計局，郵政編碼：354100，電子郵箱：lanyuchi@sina.com）