“營改增”后房地產企業的稅務籌劃

吳文霏

摘 要：在企業發展運營過程中，財務管理是其中的重要環節，稅收管理又直接影響到財務管理效果，可見，稅收在企業發展中占據著重要的位置，加強稅收管理，開展稅務籌劃，在稅法以及稅務機關的認可下，合理避稅、合法避稅非常重要，是企業控制成本、提升市場競爭力的主要手段，發揮著重要的作用?；诖?，本文以房地產企業為例，探究企業稅務籌劃措施非常重要，是促進企業穩步發展的關鍵，是需要重視研究的主要課題。

關鍵詞：營改增 房地產企業 稅務籌劃

營改增即營業稅改征增值稅，增值稅是稅務中的主要稅種，在營改增之后，對房地產業造成了較大的影響，使房地產行業既面臨機遇又面臨挑戰，如何進行稅務籌劃，在營改增之后降低政策帶來的不利影響，發揮政策的有利影響，成為房地產企業需要研究的問題，是稅務籌劃面臨的主要問題。針對此問題，本文對營改增后房地產企業的稅務籌劃進行深入的分析探討，提出針對性解決措施，希望可以保證房地產企業的高速發展，對房地產企業有所幫助。

一、房地產企業營改增面臨的主要問題

在營改增的政策下，房地產企業受到了較大的影響，房地產面臨了較多的問題，影響了企業的發展?；诖?，分析房地產企業營改增面臨的問題非常重要，可以對政策進行充分的了解、合理的利用，從而有效開展稅務籌劃工作，保證稅務工作的開展實施，提高資金管理效果，保證資金管理質量。房地產企業營改增面臨的主要問題體現在以下三個方面，第一，房地產開發企業庫存多，導致營改增的銜接問題較為復雜，增加了稅收難度，不利于財務管理工作的開展實施。在國家宏觀調控下，房地產企業面臨的形式較為嚴峻，為房地產開發企業成本的控制增加了難度。第二，房地產開發企業，涉及的抵扣項目較多，增加了計算的難度。房地產企業涉及多個項目，都需要進行分類計算，計算難度較大、計算過程較為復雜，計算類別較多，增加了計算的難度，同時，對會計核算提出了更高的要求[1]。再加上增值稅的價稅分離，需要財務人員深入了解營改增稅收政策，不斷學習，提升自身的技術水平與專業能力，適應工作要求，有效開展稅務籌劃管理工作。第三，稅率問題。在營改增之后，稅率問題是財務人員最需要注意的問題，按照一般征收方式的稅率進行征收，會給房地產產業增加較大的負擔，導致稅負過重，抑制企業的發展，為房地產企業的發展造成了較大的影響，不利于房地產企業的健康發展、長遠發展。

二、 “營改增”后房地產企業的稅務籌劃策略

（一） 加強增值稅發票管理

在營改增之后，房地產企業稅務籌劃工作難度更大，稅收負擔更重，在此情況下，有效開展稅收管理工作，提出有效的稅務籌劃策略顯得非常重要，可以促進企業的發展，降低營改增稅收對企業的影響，優化財務管理，由此可見，加強增值稅發票管理，做好營改增房地產企業的納稅籌劃工作至關重要，直接影響到稅收管理質量。加強增值稅發票管理工作需要注意以下幾方面內容，第一，專人保管、專人出具，加強增值稅發票管理，保證資金流、票流和物流相互統一，避免“三流不一”帶來的稅務風險，將增值稅發票的申領、保管、開具、獲取、抵扣、繳銷、認證等環節納入規范管理，嚴格管理增值稅專用發票購買和認證所需的企業公章和法定代表人簽章。第二，加強稅務知識的培訓與學習，各業務相關人員應熟悉增值稅管理的各項流程制度，規范使用發票，確保增值稅合規。第三，加強采購過程中票據的管理，保證房地產企業與建筑企業溝通的有效性與協調性，以便及時獲取增值稅發票，及時收到相應的抵扣票據，從而降低營改增稅收對房地產企業造成的不利影響，降低稅收負擔，提升企業的競爭能力。第四，選擇具備正規資質的施工企業，以免出現轉嫁稅務情況，增加房地產企業的稅收負擔。

（二）合理利用稅收優惠政策

在營改增政策下，合理利用稅收優惠政策，優化銷售方式，是有效開展稅務籌劃工作的關鍵途徑，是加強財務管理的主要手段，在稅務管理與籌劃中發揮了重要的作用。合理利用稅收優惠政策需要注意以下幾點，第一，銷售價格決定了增值稅的稅負，通過制定恰當合理的價格，可以降低資金成本以及時間成本，還可以增加銷售量，降低稅負，實現稅收政策的合理利用，有效開展稅務籌劃工作，保證稅務籌劃工作的順利開展。第二，在制定銷售價格時，需要進行綜合考慮，考慮多個因素，既要了解成本，又需要注意增值稅的增值額與扣除項目之間的關系，了解稅率的臨界點，合理降低售價，利用稅收優惠政策加強稅務籌劃管理，保證稅務籌劃管理工作的開展實施[2]。第三，對于包含裝修和相關設備的房屋，分別和購房者簽訂毛壞房銷售合同和簽訂設備安裝以及裝修合同，從而實現房地產企業僅就毛壞房銷售合同繳納土地增值稅，達到節稅的目的。

（三） 積極主動地向稅務機關學習請教

在營改增之后，稅收政策發生了較大的變化，對企業產生了較大的影響，企業財務人員需要經過一段時間的了解、學習，才能夠對稅收政策具有準確、全面的了解，在充分了解稅收政策的情況下，才能開展稅收籌劃工作。因此，對新稅收政策進行了解非常重要，而向稅務機關學習請教是最為有效的一種手段。一方面，積極主動向稅務機關學習請教，可以學習、了解最新的規章與政策，對營改增政策產生準確的認識，清楚其中的條款知識與內容，從而有針對性的、有效的開展稅收籌劃工作，優化財務管理，加強稅收管理。另一方面，通過多個渠道向稅務機關學習請教，通過關注國稅局微信公眾號，查看微信公眾號推送消息，登錄國稅局官方網站等方式，積極學習，為企業營造良好的納稅環境，促進房地產企業的健康發展。

（四）加強稅務籌劃

加強稅務籌劃工作，有效開展稅務管理工作，可以實現營改增政策的合理利用，在符合稅法規定的情況下，合法避稅，有效解決營改增之后對房地產企業產生的影響，降低稅率問題為房地產企業帶來的負擔，促進房地產企業的健康發展，由此可見，加強稅務籌劃，加強稅務管理非常重要，是有效開展稅務籌劃與財務管理工作的關鍵。加強稅務籌劃需要注意以下幾點，第一，在企業內部建立專門的稅務機構，安排專門的稅務人員進行稅務籌劃，稅企業稅務進行統一管理，對企業各個運營環節進行細致的分析和深入的了解，對稅務政策進行仔細的研究，從而實現稅務政策的合理利用，加強稅務籌劃工作，保證稅務籌劃質量。第二，加強供應商管理，為確保順利抵扣進項稅額，企業應在與供應商簽訂協議前對其進行更為嚴格、全面的篩選和盡職調查。如果供應商是小規模納稅人，但其產品或服務價格較低足以彌補由于進項稅額不能抵扣所帶來的損失，那么同等條件下也可考慮。通過事前籌劃，在開發成本與稅費之間尋找最佳平衡，有效控制總成本，提升企業的經濟效益和市場競爭力。

（五） 規范財務管理和會計核算

在企業稅務管理過程中，稅務籌劃與財務會計核算存在密切的關鍵，開展實施稅務籌劃工作，必須做好財務會計核算工作，梳理稅務籌劃流程，抓住風險控制點，對融資以及抵扣進項稅額進行梳理，圍繞營改增政策進行科學的籌劃，實現稅費的轉移，保證財務管理和會計核算工作的合理性與有效性，保證工作的順利實施[3]。規范財務管理和會計核算需要注意以下兩方面內容：一方面，需要做好籌資管理以及融資管理，圍繞營改增進行稅務籌劃，進一步降低企業稅負，規范財務管理，優化財務管理；另一方面，合理進行稅務籌劃，實現稅費的轉移，可以優化財務核算，對財務核算系統進行升級，保證稅務籌劃的可行性，保持稅收籌劃工作的靈活性與可操作性，以實現良好的稅務籌劃效果。

總結

綜上所述，在房地產企業中，開展稅務籌劃，做好稅務管理工作非常重要，不僅可以優化財務管理，還可以提升財務管理水平，進行資金資源的管理，實現資金的合理利用，方便資金周轉，降低成本，提升企業的市場競爭力。總而言之，研究營改增后房地產企業稅務籌劃措施具有重要的現實意義與價值，從而實現房地產企業更為長遠的發展。

參考文獻：

[1]羅靜. 探析“營改增”后房地產企業的稅務籌劃[J]. 納稅，2019，13（21）：23+26.

[2]陳華.“營改增”后北部灣經濟區房地產企業的稅務籌劃研究[J].商業會計，2019（11）：99-101.

[3]施孝平.“營改增”背景下房地產企業稅務籌劃相關思考[J].中國集體經濟，2019（01）：94-95.