論煙草企業財務內控審計機制建設

摘 要：目前，當下，隨著社會經濟的快速進步，煙草企業在發展過程中所面臨的發展要求也不斷提升，尤其自2017年黨的十九大以后，對方方面面事業所提出的更高的要求，更給我國煙草企業的發展水平提出了更高要求。在煙草企業發展過程中，財務內部控制審計工作是一項中心工作，對于煙草企業的健康穩健發展發揮著“底層防火墻”的作用，在當前對煙草企業內部規范化建設工作不斷重視的背景之下，也需要我們結合實際情況進行深入思考，如何加強財務內控審計機制建設。

關鍵詞：煙草企業；財務內控審計機制；建設

當前，隨著煙草企業體制改革的不斷推進，以及市場經濟快速發展給煙草企業帶來的影響，也使得煙草企業內部管理面臨了越來越多的問題，尤其是財務管理，作為煙草企業內部管理體系中比較重要也比較敏感的環節，所遇到的問題相較過去也更為復雜。財務內控作為規范財務工作，提高財務管理有效性的重要手段，如果能夠發揮好，將能夠有效防范或處理煙草企業財務管理中遇到的一系列問題和風險，而如果發揮的不好，將會對煙草企業的財產安全、外部聲譽帶來直接負面影響。而目前在煙草企業財務內控中還是可以見到一些常見問題，需要引起重視并不斷尋找方式進行解決。

一、煙草企業財務內控審計機制建設管窺

煙草企業財務內控審計機制建設的目標應當是要能夠建立起有效涵蓋事前、事中和事后環節，同時能夠在預警、防范和處理的深度及廣度方面達到相關要求。但是從絕大多數煙草企業來看，在財務內控審計機制建設過程中，還是存在不小的問題。其問題主要表現在幾個方面：一是目前煙草企業財務審計項目的開展通常還是以查處問題、出具審計報告作為任務完成的目標，以表面合規性為主要標準，針對煙草企業制度完善，管理提升方面的工作較少，以監管要求及企業的相關制度作為唯一的衡量標準，一定程度上削弱了審計工作的價值和意義。二是煙草企業財務內控審計部門職能定位認識和思考不深，對內審工作職能和價值缺乏深入研究，部門審計項目有效性存在明顯不足。三是財務內控審計工作執行能力有待提高，對上級分配的工作任務理解不夠透徹，對相對復雜任務綜合把控能力亟待提升，在開展審計工作過程中，對一些問題的發現和處理往往在時效性上存在一些問題，同時，對于問題更多停留在糾錯層面，防范預警層面的工作相應開展地不是很有效。

二、如何構建有效的煙草企業內控審計機制

針對上述問題，煙草企業應當從如下幾方面入手，構建有效的煙草企業內控審計機制：

（一）加強財務內部審計制度建設

目前，煙草企業應當要建立起財務內部審計制度建設的常態化機制，在制度建設過程中，不僅要以監管要求及公司內部的相關制度作為唯一的衡量標準，同時需要多站在企業業務發展的角度來思考問題，結合企業實際與相關合規要求進行有機融合。此外，在制度建設過程中，一方面要考慮過去與審計對象充分交流思考權衡問題存在的深層原因；另一方面要全面了解目前企業相關部門對于財務審計工作的訴求，從制度層面建立將部門訴求反映給企業稽核監督部門的暢通途徑。三是應當要不斷建立起涵蓋財務審計事前、事中和事后的防范體系，體現審計工作應當發揮的題出現早期發現并解決問題的價值。

（二）不斷強化審計工作的深度和廣度

當前，煙草企業在構建財務內控審計機制建設過程中，應當不斷強化審計工作的深度和廣度，圍繞公司財務風險管控具體要求，不斷豐富專項審計項目。一是應當定期開展業務交易背景真實性專項審計。近年來，隨著相關監管政策調整，交易背景問題成為了外部監管檢查和處罰重點。為全面了解和評價交易背景情況，及時排查發現可能的違規風險隱患或問題，內審部門應當有重點開展專項審計，重點內容包括：合同發票等交易背景資料完整性、真實性，內控流程制度健全性、科學性，業務經辦、復合及監督崗位履職充分性和有效性等。二是要開展財務系統專項審計，要針對目前財務管理系統，綜合評估系統的安全性、便捷性，以及實際運用效果性等方面情況，提高財務系統的內控效果。三是要積極開展履（離）職審計，強化責任監督。根據中高層人員任職崗位變動情況，適時開展崗位履（離）職評價審計。

（三）強化風險預防審計工作

在開展財務內控審計過程中，應當要積極強化風險預防審計工作，要求部門定期上報異常或風險信息。一是在內部檢查中發現的風險信息，如不良中介、客戶黑名單信息；二是業務經辦過程中發生的重要信息記錄，如司法查劃扣凍、監控調閱記錄信息；三是自查或舉報、投訴處理中發現的內部人員異常及處罰信息等等。

上述是筆者對煙草企業財務內控審計機制建設的若干思考，希望提供一些有益的參考和借鑒。

參考文獻：

[1]孫夢穎.企業內部審計問題以及審計外包中的獨立性和決策標準問題研究[J].財經問題研究，2017；10

[2]周為利. 國外企業在內部審計方面的做法及啟示[J]. 審計與經濟研究，2015（5）.

[3]王光遠，瞿曲.國有企業內部審計的述評與展望[J].審計研究，2015（2）.

[4]潘超.獨立審計風險分析及評估體系研究[D].合肥工業大學，2006：6-14.

作者簡介：

尹洪勛，1975年9月出生，男，山東鄄城縣人，本科學歷，高級會計師，就業于山東菏澤煙草有限公司。