“營改增”對企業財務風險管理的影響分析

王曉萌　張玉　樊曉路　賀鵬鷹　李雪　劉婭　邵靜

【摘? 要】營改增是稅務體制改革的結果，營改增順應了市場的發展方向，更是規范了企業市場。企業在營改增干預下積極完成稅務轉變，我國存有很多企業仍舊處于營改增的過渡階段，說明營改增確實對企業產生了影響，尤其是企業財務管理方面。企業財務管理中應充分發揮營改增的優勢，深化營改增對企業采取管理的正面影響，保障企業財務管理在營改增作用下的準確性與規范性。

【關鍵詞】“營改增”;企業財務;風險管理;影響

一、營改增的內涵分析

在我國發展整體經濟的過程中，企業的發展使得市場經濟逐漸提升，公民以前需要繳納的營業稅項目，變成了目前的增值稅。這種稅種的調整，對于促進我國現代化社會的發展來說有重要的作用。公民在境內開展營業活動需要征收一定的稅費，其中包括轉讓無形資產及銷售不動產及應稅勞務。近年來，由于我國的發展趨勢發生了一定程度的變化，為了使得公民的經濟發展狀況符合現代化發展要求，就需要對其出售的產品或者服務的增值部分進行征稅。就我國目前的情況來說，增值稅取代營業稅在交通運輸行業及重點服務行業已經有一定程度的應用。

二、“營改增”對企業財務管理的影響內容

（一）對稅收負擔的影響

在傳統的企業集團中增值稅的納稅人為一般納稅人，因此，其經營的相關的服務行業是無法進行增值稅稅額抵扣的，在實施“營改增”的策略后，企業集團的服務行業有關增值稅的納稅范圍政策放寬，企業集團得以抵扣大部分的增值稅額。同時隨著“營改增”的深入，服務費抵扣范圍必將逐漸增加，從總體來看，“營改增”不僅可以進一步降低企業稅務成本，同時也可以有效的降低企業負債風險，促進企業積極獲取相關的票證進行稅務抵扣。尤其是在企業的發展初期，在接受相關扶持政策的基礎上，可以進一步維護企業的政策運行，對于企業的穩定發展發揮積極效應，所以“營改增”第一影響就是減輕企業稅收負擔。

（二）對會計核算的影響

“營改增”政策的實施必然會使會計核算發生變化。在營業稅和增值稅的核算科目和處理上都有很大不同。由于價內稅和價外稅的原因，在應納稅額的計算上也有很大不同。相關的試點經驗表明，采用“營改增”的地區，進行跨區域經營時，很多企業的會計核算、調整都會發生困難。尤其是“營改增”企業對于會計核算會有更高的要求，對于混合經營分段核算的企業來說，需要進一步的優化會計核算，從而實現稅務繳納的準確性。

（三）對財務管理的影響

在實行“營改增”的地區，如果企業沒有充分落實“營改增”的具體要求，以及“營改增”的相關核算標準，就會導致企業在日常經營管理中產生一定的財務管理風險。尤其是很多中小企業由于財務管理人員自身素質不足，財務道德水平不高，加之自身學習能力較差，所以就難以適應“營改增”對于企業財務人員的要求，不能在日常的財務管理中積極有效的應對“營改增”對企業財務人員要求的轉變。尤其是在企業納稅額的申報、抵扣核算上，由于與過往的工作經驗存在差異，必然會增加企業財務管理人員的工作難度，從而增加企業的財務風險。

（四）對財務報表的影響

在資產負債表中，因為進項稅額可以抵扣，所以固定資產原值入賬金額將減少，累計折舊也會因此減少，應交營業稅也將不再列報。利潤表中的營業稅金及附加也將不復存在，成本費用就會減少，所以集團企業的利潤也會增加。

三、“營改增”對企業財務管理應對的應對策略

（一）對財務管理人員實施教育培訓，提高業務處理能力

在實施營改增后要想保證財務管理工作的穩步推進，就應該在全面分析企業財務新變化的情況下加強對財務管理人員的業務培訓，保證財務管理人員能夠適應新時期營改增變化需求，對財務管理工作進行適當的調整，進而有效增強財務管理工作的科學性，降低企業涉稅風險，保證企業經營管理活動的穩定運行。

（二）加強財務風險控制

首先，企業應該明確合理避稅的前提是合法，違法的避稅行為雖然可能暫時減少一時的財務成本，但也大大提高了企業的財務風險，因此，加強企業財務風險控制的前提是合法避稅。其次，企業應關注潛在風險，尤其是在“營改增”以后，企業的財務風險與之前有較大不同，很多之前不存在的潛在風險也開始出現，因此，企業應加強財務審計與監督工作，降低風險發生的概率。

（三）完善財務報表列報

在企業實施“營改增”的過程中，企業的財務報表會發生變化，改變原有的企業財務處理流程，將企業財務處理復雜化。因此，企業財務人員在進行企業的“營改增”改革時，應積極完善企業的財務報表列報，根據新的財務制度要求將原先的財務報表進行優化編制，保證企業財務信息在財務報表中的準確反映。同時積極對財務報表開展基于“營改增”制度要求的審核，在提高企業財務報表質量的基礎上，讓財務報表更具及時性與真實性，更加準確的展示企業的財務狀況，企業領導也可以針對企業財務狀況開展合理的避稅布置。

（四）強化日常發票管理

發票管理作為企業財務管理的重要內容，對于企業的整體經濟效益以及工作結構的影響是巨大的。企業在開展在對增值稅發票進行使用的過程中，一旦出現差錯，不僅會使得企業的利益受到影響，還會使得國家的利益受到一定程度的牽連，影響到企業的賦稅水平。所以企業必須要制定科學完善的發票管理措施，防止發票丟失，也防止企業收到的發票存在漏洞，導致抵扣無法完成。此外，企業財務人員也要進一步加強自身開出的發票的管理與審核，根據相關的規定，按照“營改增”要求開具相關的增值稅發票，防止漏開、多開等影響企業稅賦情況的發生，也可以避免對企業的稅收形成風險，為企業帶來不必要的經濟損失。發票管理作為企業的重要財務工作，對于相關人員是否規范的按照發票管理流程管理發票，審核發票的真實有效性也十分重要，只有在確定發票的真實性后才可以收納發票，也只有審核相關手續齊全才可以開具發票。

四、結語

在企業加強財務管理工作的過程中，應該正確把握營改增對企業財務管理的影響，并以此為基礎探索相應的應對措施，希望可以逐步改善企業發展現狀，為企業的有效建設提供全面的支撐，促進企業在新時期市場競爭中獲得更大的競爭優勢。

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