基層審計全覆蓋研究

劉德珍

摘 ?要：審計領(lǐng)域從最初的財務(wù)審計拓展到工程審計、資源環(huán)境審計等方面，審查的內(nèi)容也從單純的財務(wù)審計，發(fā)展到經(jīng)濟責(zé)任審計、績效審計等。在這樣的形式下，李克強總理提出了“要實現(xiàn)審計全覆蓋，凡使用財政資金的單位和項目，都要接受審計監(jiān)督”的指示精神，給予審計明確的要求和支持。根據(jù)蘇州太湖國家旅游度假區(qū)（以下簡稱“度假區(qū)”）科級、股級、村級三級審計機制，度假區(qū)基層審計工作以服務(wù)跨越式發(fā)展為主線，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，堅持監(jiān)督與服務(wù)并舉，立足基層，揭示存在的風(fēng)險隱患，促進各單位完善內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益、防范風(fēng)險。本文基于度假區(qū)基層組織在歷年進行審計項目的探索實踐，從審計全覆蓋進行進一步探討新經(jīng)濟形勢下審計工作實現(xiàn)創(chuàng)新推進審計業(yè)務(wù)更好地執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：審計全覆蓋;審計職能

一、度假區(qū)基層審計全覆蓋現(xiàn)狀

1.拓展范圍掃除盲區(qū)，推進審計對象全覆蓋。度假區(qū)基層審計工作根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和財政資金的投入情況，確定審計的重點領(lǐng)域和審計的重點問題，3-5年內(nèi)對區(qū)屬部門及單位輪審一遍，對區(qū)屬所有單位進行摸底排查分批安排，結(jié)合本單位審計力量，力求在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計監(jiān)督“全覆蓋”的目標(biāo)要求，緊扣權(quán)力運行和經(jīng)濟責(zé)任，推進審計內(nèi)容全覆蓋。從領(lǐng)導(dǎo)干部管轄范圍、領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位等角度對審計對象進行明確劃分，摸清審計對象底數(shù)，推進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計。任中與離任審計相結(jié)合，改變以離任審計為主的現(xiàn)狀，實行以任中審計為主，逐步提高任中審計比例，以不低于年度計劃30%為目標(biāo)。在審計過程中，充分運用財經(jīng)、稅務(wù)、審計等法律法規(guī)、制度規(guī)章，不斷提高審計工作質(zhì)量，將規(guī)范審計程序作為工作重點，力求站得高、看得遠、審得準(zhǔn)、查得透，統(tǒng)籌安排，促進各項審計內(nèi)容互補，信息共享，互相依托，推動審計監(jiān)督全覆蓋。

2.整合資源多措并施，推進渠道手段全覆蓋。制定以三至五年為一周期的中長期審計計劃，通過滾動實施，增強審計項目計劃的科學(xué)性和連貫性，既避免重復(fù)審計，又確保不留盲區(qū)，有步驟地分批安排審計計劃。實行審計對象和計劃動態(tài)管理，針對不同的審計對象采取每年必審、滾動輪審、1拖N審計等形式，實現(xiàn)對審計監(jiān)督對象的全覆蓋。聯(lián)合度假區(qū)組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，建立經(jīng)濟責(zé)任審計臺賬進行信息資源共享，形成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計信息數(shù)據(jù)，推動對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的全覆蓋。

3.探索和開展度假區(qū)股級單位主要負責(zé)人離任經(jīng)濟事項陽光交接工作。推動組織人事部門對任期未滿一年的基層負責(zé)人辦理陽光交接手續(xù)，有效的規(guī)范了度假區(qū)基層干部的經(jīng)濟行為。憑借村（社區(qū)）兩委負責(zé)人換屆選舉之機，對度假區(qū)所轄的鎮(zhèn)、街道村（社區(qū)）兩委負責(zé)人進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，圍繞基層干部任職期間是否正確履職、是否遵守國家財經(jīng)法規(guī)及財務(wù)收支的真實性、合法性等情況展開具體審查，努力提高基層干部依法履職的責(zé)任意識，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)，打通服務(wù)基層的“最后一公里”。

4.創(chuàng)新審計技術(shù)方法，為全覆蓋提供技術(shù)支撐。研究制定了《度假區(qū)審計分局經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)部管理流程》與《度假區(qū)審計分局財政財務(wù)審計內(nèi)部管理流程》，加強了審計時間的把控，規(guī)范履職，進一步提高了審計效率。采取計算機輔助審計的方法，針對度假區(qū)工程項目集中開發(fā)建設(shè)，項目送審逐年增加的情況，相繼研發(fā)了《項目審計管理系統(tǒng)》及《工程審計材料信息查詢系統(tǒng)》，通過對審計結(jié)果數(shù)據(jù)進行橫向、縱向?qū)Ρ确治觯瑢崿F(xiàn)了審計信息資源的管理、查詢功能，同時建立了審計項目、審計常用法規(guī)檢索等數(shù)據(jù)庫，為審計計劃制定、審計項目查詢、審計成果利用和審計情況分析等提供了參考，取得了較好效果。

二、基層審計實現(xiàn)審計全覆蓋的對策

1.正確認(rèn)識和理解審計監(jiān)督“全覆蓋”的要求。全覆蓋要有深度，不走馬觀花，一味追求數(shù)量，對每一個項目都審深審?fù)?二是有重點，緊緊圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，確定審計的重點領(lǐng)域、關(guān)注的重點問題;三是有步驟，統(tǒng)籌部署，有計劃推進，確保實現(xiàn)對重點對象每年審計一次、其他對象五年至少審計一次;四是有成效，做到審計覆蓋面“廣”的同時，力爭反映情況“準(zhǔn)”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”。優(yōu)選精選審計項目，減少審計次數(shù)。擴大審計的覆蓋面，歸根結(jié)底是為了增強監(jiān)督效果。在現(xiàn)有審計人員有限的情況下，減少審計項目，做優(yōu)審計項目，收縮防線，重點突破，切實提高審計效率和效果。在選擇審計項目時，統(tǒng)籌安排，落實有重大影響的領(lǐng)域、單位、資金和工程開展審計。使得審計全覆蓋有計劃推進。

2.強化計劃管理，為全覆蓋提供管理保障。科學(xué)規(guī)劃審計項目計劃，一是在年初安排審計項目時，注重對審計對象和審計范圍進行綜合考量和提前布局。從年度項目計劃安排、不同年度項目計劃的前后延續(xù)性以及年度計劃與相關(guān)年度項目規(guī)劃之間的關(guān)系著手，保證項目規(guī)劃有序、前后銜接，使審計全覆蓋工作有序推進。二是將審計項目計劃有機的銜接起來，做到下級審計單位在獨立開展審計項目的同時，結(jié)合上級機關(guān)的項目計劃開展相關(guān)審計項目，避免上下級機關(guān)之間因?qū)徲嬳椖康慕徊妗⒅貜?fù)導(dǎo)致資源浪費。三是在年初項目下達時，確保預(yù)算執(zhí)行審計與部門的財政財務(wù)收支審計相結(jié)合，與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，與專項審計相結(jié)合，做到一審多“果”、一審多“用”。

3.加強隊伍建設(shè)，為全覆蓋提供智力支持。面對新的審計領(lǐng)域，審計人員不僅要掌握財務(wù)知識，計算機、信息化知識，還需要針對不同的行業(yè)領(lǐng)域，熟悉基本業(yè)務(wù)和管理。現(xiàn)階段，基層審計單位受機構(gòu)編制、待遇、招錄干部年齡等方面的限制，審計隊伍專業(yè)現(xiàn)狀與審計工作發(fā)展的現(xiàn)實需求還存在一定差距，這與現(xiàn)代審計的要求不相適應(yīng)。建議按照崗位職能、專業(yè)類別，分層次開展業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，在提高審計人員整體素質(zhì)和個人綜合素質(zhì)上下功夫，努力造就一批查核問題的能手、分析問題的強手和嚴(yán)格管理的好手等行家里手，形成強有力的戰(zhàn)斗力，全面增強依法行政能力。

當(dāng)前，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，已經(jīng)成為審計單位全面發(fā)揮監(jiān)督職能的現(xiàn)實需要。基層審計單位結(jié)合自身情況不斷探索和改進現(xiàn)有的審計機制和體制，最大限度地發(fā)揮審計監(jiān)督效力，拓展審計監(jiān)督范圍，逐步實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

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