國稅總局出口電商所得稅征收出新規(guī)政策促行業(yè)合規(guī)化發(fā)展

汪林

日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電商綜試區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題公告》，出臺跨境出口電商所得稅核定征收辦法，應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4 %確定，2020年1月1日起施行。公告顯示，符合核定征收的跨境電商企業(yè)需滿足的條件包括：一是在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額的；二是出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；三是出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策的。

2018年9月28日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部和海關(guān)總署四部門聯(lián)合發(fā)布關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知，文件規(guī)定：對綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。

據(jù)網(wǎng)經(jīng)社電數(shù)寶數(shù)據(jù)庫顯示，2018年中國跨境電商交易規(guī)模達(dá)9萬億元，同比增長11.6 %。出口跨境電商交易規(guī)模為7.1萬億元，同比增長12.7 %。2018年中國出口跨境電商網(wǎng)絡(luò)零售市場交易規(guī)模為1.4萬億元，同比增長16.6 %。2018年出口電商網(wǎng)絡(luò)零售市場增長均大于出口整體和出口B2B增速，保持快速發(fā)展。

對此，網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特發(fā)布快評，供參考。

影響一：政策將助力跨境電商走向健康發(fā)展的道路

網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心B2B與跨境電商部主任、高級分析師張周平表示，之前各個(gè)綜合試驗(yàn)區(qū)落實(shí)了“無票免征”政策，雖然是做到了“無票免征”，但最終可能要多交所得稅，這二者之間的沖突，這對于企業(yè)來說也是存在痛點(diǎn)。此次跨境電商所得稅政策的調(diào)整，可以幫助跨境電商走向健康發(fā)展的道路，解決企業(yè)的后顧之憂，完善跨境電商的體系，勢必會推動跨境電商行業(yè)的發(fā)展。

張周平稱：“近兩年，國務(wù)院對跨境電商的稅收政策不斷地優(yōu)化完善，一定程度上解決了增值稅的遺留問題，減輕了跨境電商賣家商品出口的運(yùn)營成本壓力，并在多個(gè)一、二線城市增設(shè)大批跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)，鼓勵(lì)更多的傳統(tǒng)零售業(yè)走向“產(chǎn)品出海”道路。對于跨境電商出口零售業(yè)而言，稅收負(fù)擔(dān)和匯率變化往往是影響企業(yè)經(jīng)營的2個(gè)重要因素。隨著歐洲多個(gè)國家合規(guī)化進(jìn)程的推進(jìn)，中小型跨境電商企業(yè)的收支不穩(wěn)定再加上國內(nèi)國外高額的稅收，會迫使大批賣家遺憾退場。”

網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、通拓科技集團(tuán)合伙人李鵬博表示，政策的出臺是個(gè)好事情，對于企業(yè)來說，因?yàn)閹缀跛械钠髽I(yè)都會面臨稅收這一塊。此前只是把增值稅和出口退稅問題解決了，不征不退。但是還有一個(gè)所得稅的問題沒有解決，因?yàn)榫退悴徽鞑煌耍麄€(gè)企業(yè)本身是沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，這樣就沒有成本，沒有成本，就會造成整個(gè)利潤的虛高。按照正常的所得稅來交，這個(gè)企業(yè)是很難承受的，所以現(xiàn)在出臺的政策，意味著把整個(gè)出口跨境電商企業(yè)所面臨的所得稅高這樣一個(gè)問題解決掉了。

網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、寧波新東方工貿(mào)有限公司CEO朱秋城表示，國家稅務(wù)總局出臺跨境出口電商所得稅核定征收辦法。這是國家對于跨境電商更規(guī)范化的一個(gè)措施，對于一部分跨境電商企業(yè)來說也是一次機(jī)會和紅利，跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，甚至是享受免稅收入優(yōu)惠政策。這會促進(jìn)跨境電商朝更規(guī)范和稅收的合規(guī)化進(jìn)行，目前，跨境電商灰色通關(guān)，不開發(fā)票普遍存在，長期來說對于跨境電商發(fā)展不利，也不利于國家稅收，通關(guān)這樣的政策引導(dǎo)，未來跨境電商稅收會更合規(guī)。

影響二：政策還需出臺細(xì)則對部分企業(yè)仍是個(gè)考驗(yàn)

網(wǎng)經(jīng)社電子商務(wù)研究中心特約研究員、廣東省跨境電商行業(yè)協(xié)會副會長張炯表示，跨境電商出口企業(yè)所得稅由現(xiàn)有的25 %降至4 %，降幅達(dá)5倍，整個(gè)政策是非常積極向上，有利于跨境電商的發(fā)展，但要界定好標(biāo)準(zhǔn)，又要防止弄虛作假和混水摸魚，還需要各地相關(guān)部門努力出臺細(xì)則；但有一點(diǎn)可以看出，企業(yè)必須正規(guī)化、陽光化，才能享受政策，這對不少企業(yè)仍是個(gè)考驗(yàn)。

張炯表示，出口跨境電商目前有五大特征：

特征一是出口申報(bào)方式五花八門，有政府倡導(dǎo)的9610、一般貿(mào)易和商業(yè)快件等方式，這導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)出口跨境電商在外匯管制和海關(guān)申報(bào)方面存在很大的差異；

特征二是外匯回流：市場上9610、1039外匯回流僅做統(tǒng)計(jì)，能統(tǒng)計(jì)在監(jiān)管范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)才屬于正常合規(guī)的外匯結(jié)匯，一般貿(mào)易有結(jié)匯監(jiān)管流程，但不屬于跨境電商范圍；

特征三是目前出口電商分為B2C是市場熱點(diǎn)，小型團(tuán)隊(duì)運(yùn)作沒有直接對接海關(guān)和相關(guān)部門，中間存在供應(yīng)鏈中的物流商、電商企業(yè)在發(fā)揮作用；

特征四是跨境電商物流普貨運(yùn)營主要表現(xiàn)在海外倉、FBA、FBS FBW、郵政、郵政專線和鐵路等模式，搭配不同的出口申報(bào)模式；

特征五是9610、1039的跨境電商陽光化政策，很多企業(yè)屬性都是物流和供應(yīng)鏈公司，真正賣家占比很少，原因復(fù)雜。因政策的落地實(shí)施是講究范圍和效果，沒到市場的底層企業(yè)。

據(jù)《2018年度中國跨境電商市場數(shù)據(jù)監(jiān)測報(bào)告》顯示，目前出口跨境電商零售平臺及賣家主要包括：亞馬遜全球開店、eBay、全球速賣通、Wish、蘭亭集勢、跨境通、棒谷科技、執(zhí)御、DX、有棵樹和安克創(chuàng)新等。