住建部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)對(duì)策

王霞

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，系統(tǒng)完備、規(guī)范精細(xì)、高效有序的內(nèi)控機(jī)制，既能從源頭上防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能提高單位內(nèi)部管理水平，為各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)保障。近年來(lái)，隨著新的《政府會(huì)計(jì)制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布施行，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性日益提升。住建部門(mén)作為既有行政職能又有事業(yè)單位和企業(yè)的綜合性政府部門(mén)，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和改進(jìn)對(duì)策，具有較強(qiáng)的代表性。本文結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)住建部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)對(duì)策進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;預(yù)算管理; 決算管理

一、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是推進(jìn)住建事業(yè)發(fā)展的必然抉擇

（一）從嚴(yán)治黨必然要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央，明確提出堅(jiān)持把紀(jì)律挺在前面，以零容忍態(tài)度懲治腐敗反對(duì)腐敗。強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范黨政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)收支，可以從源頭上、制度上預(yù)防和減少違法違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，是從嚴(yán)治黨的應(yīng)有之義。

（二）新的制度規(guī)定必然要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

以中央政治局加強(qiáng)和改進(jìn)作風(fēng)“八項(xiàng)規(guī)定”出臺(tái)為起始，先后制定出臺(tái)了貫徹“八項(xiàng)規(guī)定”的實(shí)施細(xì)則、差旅費(fèi)及公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)等一整套制度規(guī)定，要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范審批流程，厲行節(jié)約、規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。新的《政府會(huì)計(jì)制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)的權(quán)責(zé)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能有效減少主要領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

（三）精細(xì)規(guī)范管理必然要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

住建部門(mén)既有城鄉(xiāng)建設(shè)管理、規(guī)范監(jiān)管房地產(chǎn)市場(chǎng)、市政設(shè)施管理、物業(yè)指導(dǎo)監(jiān)管等行政管理職責(zé)，又有保障房、城市道路、園林綠化等建設(shè)施工任務(wù)，下轄單位既有行政部門(mén)，又有事業(yè)單位，還有國(guó)有企業(yè)，承擔(dān)的工作面廣量大，事關(guān)百姓的切實(shí)利益，事關(guān)黨和政府的形象，社會(huì)關(guān)注度高、預(yù)算編制要求高、資金使用透明度高。財(cái)務(wù)工作種類(lèi)繁多，既有行政事業(yè)性收費(fèi)、工程款、差旅費(fèi)、接待費(fèi)等日常收支，也有預(yù)決算編制、政府采購(gòu)、公開(kāi)招標(biāo)、內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)管行為，更有固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值等管理工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、規(guī)范化管理的現(xiàn)實(shí)途徑，也是必然選擇。

二、住建部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位由于收入來(lái)源、支出渠道的相對(duì)單一，長(zhǎng)期以來(lái)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念、機(jī)制建設(shè)、制度執(zhí)行等方面，與企業(yè)有著較大的差距。隨著全面從嚴(yán)治黨戰(zhàn)略的深入實(shí)施，各級(jí)住建部門(mén)對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度越來(lái)越高，各項(xiàng)內(nèi)控工作均得到有效的開(kāi)展。但與住建系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)的日益繁重的任務(wù)相比，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在不少短板弱項(xiàng)，亟需加以改進(jìn)提高。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足

受傳統(tǒng)慣性思維影響，相當(dāng)部分的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)定位單一化，認(rèn)為財(cái)務(wù)就是報(bào)銷(xiāo)、記賬，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)不了解、認(rèn)識(shí)不清楚。相當(dāng)部分的單位至今沒(méi)有建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，沒(méi)有成立由主要領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥的領(lǐng)導(dǎo)小組，有些單位甚至財(cái)務(wù)部門(mén)和辦公室混合辦公。一些單位的內(nèi)控制度規(guī)范不健全，仍停留在轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)文件規(guī)定，沒(méi)有結(jié)合本單位業(yè)務(wù)流程實(shí)際，出臺(tái)具體、細(xì)化、可操作的規(guī)定。

（二）預(yù)決算不科學(xué)

隨著各級(jí)人大對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度的加大，以及政府部門(mén)非涉密預(yù)算決算的全面公開(kāi)，預(yù)決算成為住建系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)的重要內(nèi)容。但由于住建工作的種類(lèi)繁多，實(shí)際執(zhí)行中不可控因素多，預(yù)算編制不完備的問(wèn)題普遍存在，且執(zhí)行中變形走樣，超預(yù)算使用、自行調(diào)整明細(xì)科目、追加預(yù)算、項(xiàng)目變更在預(yù)算執(zhí)行中時(shí)有發(fā)生，一些調(diào)整的預(yù)算沒(méi)有嚴(yán)格監(jiān)管。決算編制完畢后，往往就事論事，沒(méi)有深入分析查找問(wèn)題所在，對(duì)以后預(yù)算編制和制度建設(shè)沒(méi)有指導(dǎo)意義。

（三）制度規(guī)范不落實(shí)

制度的生命力在于落實(shí)，但一直以來(lái)，有相當(dāng)部分的單位、甚至是領(lǐng)導(dǎo)干部在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度上存在“打擦邊球”的心態(tài)，超范圍收支、違規(guī)審批、不按流程審批不同程度存在。一些單位財(cái)務(wù)人員配備達(dá)不到最低要求，一人身兼多職，票據(jù)、印鑒不分開(kāi)管理，存在重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。部分單位資產(chǎn)管理不規(guī)范，固定資產(chǎn)的購(gòu)置沒(méi)有執(zhí)行政府采購(gòu)，出租出借隨意，報(bào)廢無(wú)手續(xù)，每年年末沒(méi)有按時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，導(dǎo)致賬賬不符、賬實(shí)不符的情況比較嚴(yán)重;專(zhuān)用物資的管理存在很大漏洞，沒(méi)有制定相關(guān)的入庫(kù)出庫(kù)制度。對(duì)隸屬企事業(yè)單位的監(jiān)管制度不健全，企事業(yè)單位日常資金使用缺乏監(jiān)管，審計(jì)問(wèn)責(zé)沒(méi)有正常開(kāi)展。

（四）人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

與民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員相比，普遍存在業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)的問(wèn)題，一些事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)一知半解、似懂非懂，一些國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏經(jīng)營(yíng)理念、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)成效。行政部門(mén)財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，發(fā)現(xiàn)不了企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)違規(guī)行為，進(jìn)取意識(shí)不強(qiáng)，缺乏擔(dān)當(dāng)精神，不敢管、不想管、不愿管，缺乏獨(dú)立開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力。

三、強(qiáng)化住建部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立

意識(shí)決定成效，只有不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上取得實(shí)效。住建部門(mén)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有很多，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制負(fù)有主要責(zé)任，其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，直接影響整個(gè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行。住建部門(mén)從單位負(fù)責(zé)人開(kāi)始，形成從上至下、全部門(mén)參加、全員參與的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)的信息溝通，確定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，引起領(lǐng)導(dǎo)及各部門(mén)的重視，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，制定相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并要求付諸于行動(dòng)，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，降低住建部門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)有資產(chǎn)和資金的安全，促進(jìn)和提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化預(yù)決算管理，促進(jìn)資金使用的規(guī)范化