我國財稅政策對企業自主創新的作用研究

邵培德

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，企業對于自主創新發展的重視程度也日益的提高。由于企業自主創新發展對于我國經濟增長方式以及產業結構的調整都有著極為重要的意義。所以，政府部門必須在積極調整和完善企業自主創新財稅政策的同時，充分發揮自主創新在試產經濟發展過程中的戰略作用，才能確保企業自主創新發展目標的順利實現。文章主要就我國財稅政策對企業自主創新發展的作用進行了簡單的闡述和分析。

關鍵詞：財稅政策;企業;自主創新

科學技術的不斷發展，是推動企業自主創新競爭意識日益提升的重要因素。所以政府部門在積極引導和鼓勵企業自主創新的同時，必須將企業核心競爭力的增強作為社會經濟發展的首要任務。經過深入的調查研究發現，企業的自主創新具有外部性、不確定性、風險性以及信息不對稱性等幾方面的特點，所以企業在自主創新發展過程中，經常出現市場失靈的現象，尤其是外部性、不確定性以及高風險性這幾方面的特點更是導致企業無法僅依附于市場自主創新的關鍵。所以政府部門必須采用合理的稅收手段引導和干預企業的自主創新活動，才能確保企業長期可持續發展目標的順利實現。

一、財政在企業自主創新出現的實際問題

（一）財政投入結構不完善

通過對科技統計年度報告的分析發現，雖然我國財政針對科技撥款呈現出持續增長的發展趨勢。但是就研究和試驗發展經費的投入結構而言，財政科技支出方面仍然存在著嚴重的資源配置失衡問題。如果將研究與試驗發展經費按照投向結構分為基礎研究、應用研究、試驗發展等幾部分的話。在這其中基礎研究不僅是科技創新的源泉，同時也是社會發展以及經濟增長的主要推動力。然而由于基礎研究不僅投入資金大且研究時間長，再加上我國現階段針對你基礎科技研究的稅收優惠政策尚不完善，所以不僅制約了企業在基礎研究方面的資金投入，而且對企業的自主創新發展也產生了非常不利的影響。

（二）自主知識產權成果轉化率不高

促進產業化經濟以及社會效益的全面提升是企業自主創新所要實現的最終目標。但是，就目前而言，我國的自主知識產權成果產業化率的整體情況與西方發達國家相比較而言仍然存在著較大的差距。之所以出現這樣的問題，首先因為我國產業部門與科研部門之間存在著新鮮溝通不暢的問題，不僅導致了科研創新成果與市場嚴重脫節的現象出現，而且影響了科研成果的轉換。雖然我國的專利數量近年來呈現出井噴式的增長趨勢，但是，因為專利質量相對較差，也在一定程度上影響了科研成果轉化為經濟效益。

（三）企業缺乏自主創新環境

一是企業孵化器等政府配套設施的嚴重趨勢。所謂的孵化器實際上指的就是技術創新或者技術服務中心，其主要是通過為高科技企業營造良好生存空間與政策環境的方式，確保企業的穩定發展。經過調查研究發現，雖然我國的技術創新服務機構數量眾多，但是由于技術創新服務機構的建設仍然處于探索和研究的階段，相關運行機制和管理體制的不健全，再加上金融機構往往不愿貸款給風險較高的自主創新企業，所以導致很多企業的自主創新項目因此而夭折。二是財政稅收政策扶持力度的不足。首先，政府采購作用不明顯。就目前而言，由于我國政府采購制度的規模普遍較小，所以其對于自主創新初期的拉動作用并不是十分的明顯。再加上很多政府采購項目都是以節約資金和抑制腐敗為主，所以也在一定程度上制約了政府采購導向性作用的發揮。另外，就當前政府采購的運行制度而言，不僅缺乏完善的自主創新企業平均標準與自主創新產品認證制度，同時也因為自身沒有自主創新采購預算的原因，而無法發揮出政府采購扶持企業自主創新的積極作用。其次，企業自主創新稅收政策不完善。通過對稅收優惠政策的法律基礎分析后發現，當前的稅收政策實行的是法制化管理的方式，雖然這種管理方式有助于政府決策嚴肅性的增強，但是，由于我國大多數的稅收優惠政策，都是通過對基本稅收法規中相關條款的修訂或者補充后形成的，導致其在權威性以及系統性等方面存在一定的缺陷。所以導致相關政策在實際實施的過程中無法形成統一的整體。

二、優化財稅政策，提升企業自主創新能力

（一）優化財稅投入結構

政府部門必須通過增加科技投入的方式，為財政科技投入的穩定增長奠定堅實的基礎。同時在加大科技投入規模的基礎上，積極的進行財政科技資金結構的優化和完善，才能使更多的資金真正的用于企業創新以及基礎研究中，為中小企業的自主創新營造良好的政策環境。

（二）強化政府采購和稅收激勵政策

首先，充分發揮政府采購方式的優勢，最大限度的降低企業自主創新發展的不確定性，促進企業自主創新意愿的進一步提升。通過對政府采購支持自主創新發展國際經驗的分析后發現，像歐美等國家已經明確的規定了政府采購必須以扶持和保護本國工業為主。所以，政府部門必須最大限度的發揮政府采購的積極作用，從導向上支持企業的自主創新。一是通過建立自主創新品牌認證制度的方式，制定科學合理的認定標準和評價體系，同時在政府采購過程中，優先進行自主創新產品的采購。二是改變傳統的以價格為主導的政府招標項目評標方式，在最大限度滿足政府采購需求的基礎上，根據產品科技含量以及市場競爭程度，優先給予自主創新產品價格扣除的支持。

其次，充分發揮稅收調節機制的優勢，鼓勵企業自主創新。一是制定完善的自主創新稅收立法，并加強自主創新的預算控制力度。為了促進稅收優惠政策系統性與法制性的進一步提升，國家相關部門必須制定切實可行的法律法規激勵企業的自主創新。通過立法的方式促進自主創新規范性與整體性的全面提升。此外，在積極借鑒國外創新型國家取得的經驗的同時，各界我國科技創新的特點和要求，制定具有針對性的稅收政策，同時明確相關政策實施的細節，避免不同規則之間沖突現象的出現。二是加大創新型中小企業稅收優惠的力度。經過調查發現，中線企業雖然組織結構簡單，但是其對于市場反應的靈活性與決策效率卻相對較高。所以加強中小企業自主創新扶持的力度，是確保中小企業長期穩定發展最有效的手段。但是，由于現階段我國中小企業很難享受到國家實施的稅收優惠政策，所以國家必須制定針對中小企業自主創新的稅收優惠政策，才能將中小企業的自主創新意識和活力充分的調動起來。

（三）優化企業自主創新的環境建設

一是為企業自主創新提供相應的技術支持。就目前而言，我國大多數中小企業在自主創新過程中都面臨著資金籌措困難、技術產業化難度大的問題。假如政府部門能夠建立完善的企業孵化器幫助中小企業開展自主創新以及知識產權成果產業化的話，不僅加快了企業科研成果市場轉化的效率，而且也為企業的長期穩定發展奠定了堅實的基礎。二是建立完善的知識產權保護機制。為企業的自主創新提供全面的支持，確保企業創新成果的產權。首先，政府部門應該建立完善的法律法規，為企業營造良好的自主創新法治環境。其次，加強知識產權保護體系建設的力度，保護企業創新科研成果，為企業制定合理的自主創新發展目標，才能將企業自主創新的積極性和主動性充分的調動起來。

（四）優化財政支持方式

通過對國外科技創新經驗的分析后發現，采取多樣化自主創新財政支持的方式對于企業自主創新發展目標的實現具有極為重要的意義。這就要求政府部門必須利用切實可行的措施，鼓勵和引導企業進行自主創新。休眠專利與產學研相結合的方式，不僅實現了促進技術利用和成果轉化效率的全面提升，同時也避免了惡意閑置專利造成市場壟斷現象的出現。比如，韓國實施的專利法就明確的規定了，所有批準后三年內未實施的專利，政府部門有權要求其授權轉讓。這種啟動休眠專利的方式，不僅促進了專利實施效率的穩步提升，而且對于專利技術的利用和開發也有著極為重要的意義。

三、結語

總之，政府財稅政策支持力度的大小是決定企業自主創新發展目標能否順利實現的關鍵。雖然，我國已經實施了很多鼓勵企業自主創新的法律法規和政策，但是與國外的創新型國家相比較惡言仍然存在著較大的差距。所以，我國政府部門必須在進一步完善財稅政策的同時，極大政府扶持企業自主創新的力度，同時加強知識產權保護的力度，合理的進行資源的配置和利用，才能在促進我國企業自主創新能力和意識不斷增強的同時，為建設創新型國家提供充足的動力。

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（作者單位：廣東外語外貿大學經貿學院）