新形勢下文廣行業全面預算管理探討

鹽城市鹽都區文化廣播電視新聞出版局

一、全面預算管理理論簡介

全面預算管理作為企業常用的科學的企業管理方法之一，其涵蓋的內容較為寬泛。整體來看，其涵蓋的主要內容有企業業務管理、資本的運作、財務管理等模塊。其中，在財務板塊的重點管理內容在于預算管理的過程及手段等方面。因此，一個科學的全面預算管理方案和體系往往在進行財務預算方案的制定時，會將各個財務目標進行逐一細化，從而使得參與預算編制的相關工作人員各司其職，一起完成預算方案的編制工作。由此可見，全面預算管理的優勢主要體現在其對于財務預算目標任務的分解使得各個部門的工作人員能夠更加協調地參與相應的工作，同時這種有機的合作機制使得整個過程的管控更加具有可行性。具體而言，全面預算管理的主要內容包括四個部分：

(一)預算編制

一般而言，預算編制主要分為以下幾個步驟：首先，企業的相關預算部門需要根據全面預算管理的方法與思路對企業的整體預算目標進行適當的分解，當然，這一過程需要結合企業的長期發展戰略，再加以科學確定；其次，當各個預算相關部門接到預算任務時，需要再次對預算任務進行科學分解，從而保證將每個預算任務都具體到每個個體頭上；之后各個部門的工作人員根據其目標與任務要求制定出相應的預算編制方案，再將其傳遞給預算執行部門；再次，將各個預算執行部門的預算執行方案進行匯總，然后提交給預算管理委員會等待批示。最后，由預算管理委員會審批后，再將其預算執行方案中的任務具體下發至相應的職能部門。

(二)預算執行

在第一步的預算編制工作完成后，其需要開始進入預算執行環節，這一環節作為預算目標實現的關鍵節點具有重要意義。當然，對于在預算編制過程中由于各種因素導致的預算方案的不合理的方面，在此階段需要加以合理調整。

(三)預算監督

由于預算執行結果的好壞直接關系到企業的各類財務指標是否達標，因此，企業需要積極組建預算監督部門，來負責整個預算執行過程的監管，以便于企業及時發現由于各類原因導致的預算執行問題。

(四)預算考核

為了在預算執行結束后對預算結果有一個客觀公正的質量評價標準，還必須設立相應的預算考核標準，分析和發現預算執行結果中與最初的預算目標不一致的地方，以便于其對后期的預算編制提供參考依據。

二、文廣行業實行全面預算管理的意義

目前，不少文廣行業企業相繼在企業的管理活動中，圍繞全面預算管理的思路和方法采取了一系列管理措施，收到了較為可觀的效益。具體說來，其意義主要表現在以下幾個方面：

(一)便于對企業整體情況展開科學管控

由于企業的管理工作牽涉的部門眾多、管理過程復雜、管理壓力十分巨大。而對于企業的領導層而言，如何對員工的工作流程以及工作質量進行管控成為企業管理工作的重中之重。而通過全面預算管理手段，企業領導層及相關管理主體可以較為靈活地對企業員工整體工作流程及質量展開有效的監管，便于及時發現對企業威脅較大的風險和問題的存在，從而在一定程度上提升了企業管理的科學性。

(二)便于對企業財務收支標準做出合理規劃與評定

實行全面預算的管理模式在整體上可以使得企業年度利潤較為穩定，也就是說，在每年的伊始，企業會根據當年的利潤目標，結合該企業往年的盈利情況，對預算做出科學而合理的評估，進而制定可操作性較強的預算計劃。從而保證了企業資源的有效供給與分配。

(三)便于企業對資金風險的預估和防范

當前，不少企業在評估企業的潛在風險方面的工作并不到位。而在采取全面預算管理作為企業的管理手段時，能夠為企業增強對于未知潛在的風險的辨別提供有效的方法，進而利用科學合理的有力方式對風險的進行針對性的規避和有效化解。并且，在潛在風險識別之后，全面預算管理人員會加強對于潛在風險未來可能造成的影響的評測，完善財務管理風險管理體系，以增強企業運營的安全性。

三、文廣行業全面預算管理實施中存在的問題

(一)預算編制能力欠缺導致預算編制缺乏科學性

當前，不少企業由于預算編制能力水平不足等因素導致其預算編制不科學現象較為突出，且這一問題長期未得到遏制和解決。而其中較為突出的問題就在于預算松弛，即所謂的預算編制人員最終呈現的預算編制結果與實際上最佳的企業預算之間具有一定的出入。而這一情況出現的原因是多方面的。當前，由于不少企業在制定收入預算時未全面考慮到企業實際情況，同時其釆用的預算編制方法不科學等原因導致企業的預算編制水平不平衡的情況十分突出，實際執行偏差較小的項目很少。

(二)全面預算管理認識不足，造成的部門配合效率不高

整體而言，當前不少企業的全員全面預算管理意識較差，難以達到全面預算管理過程中對于其默契度的要求。而全面預算管理本身的優勢主要體現在其對于財務預算目標任務的分解使得各個部門的工作人員能夠更加協調地參與相應的工作，同時這種有機的合作機制使得整個過程的管控更加具有可行性。當前不少 企業的全員的全面預算管理的意識不足從而使得其優勢和功能難以得到最大程度地發揮。

四、新形勢下文廣行業全面預算管理改進建議

(一)設置專門的全面預算管理部門，完善全面預算管理組織體系

企業還需要建立健全企業全面預算管理組織體系。當前，為了企業在全面預算管理中，能夠更加清晰地劃定出各個工作人員的職責范圍，便于后期工作結果的評定等工作。企業需要按照全面預算管理的需要，有針對性地設立相關組織機構，從而明確從領導層到員工的主體責任，促進企業全面預算管理組織體系的完善和優化。

(二)提升企業預算編制水平，優化全面預算管理的體系

對于企業而言，如何有效提高企業預算編制質量對于其展開之后的全面預算管理工作至關重要。因此，企業在進行預算管理時，需要綜合考慮企業未來的發展戰略。在全面預算管理的實際的實施過程中，企業應明確自己的發展戰略，然后依據企業的具體規劃和戰略部署，制定出企業在不同階段的合理的目標。

(三)促進預算績效考核管理體系的完善，提升企業員工的工作熱情

針對企業當前存在的績效考核系統不夠完善導致的員工全面預算管理工作積極性較低的情況，對于企業整體而言，需要構建以全面預算管理效果提升為導向的科學的預算考核體系。具體而言，企業需要建立績效考核指標體系，促進績效考核與預算考核相掛鉤。當然，在設置相關績效考核指標時，預算管理部門需要按照各責任中心的具體性質的不同，而設立有區別的考核標準，保證側重點有所區分。

(四)提升預算管理人員專業素質

建立人性化的預算管理平臺。隨著企業自身的業務范圍的不斷加大，企業核心工作人員持續增多，這就給企業內控模塊的工作提出了更高的要求。同時，企業還應該增強企業文化宣傳和培訓，進而在整個企業中形成和促進全面預算管理的良好的環境條件，提升預算管理人員的綜合素質，促進全面預算管理成為企業內部控制的重要利器。

(五)加快企業全面預算管理信息系統優化升級

為了給企業的內控提供較為及時準確的信息，便于管理人員做出科學的內控決策。企業需要從全面預算管理角度努力做好企業預算信息管理工作，為此，企業需要大力提高信息管理的效率。具體來說，第一，建立與預算管理相匹配的數據庫，對檢索內容展開仔細的分類，提高檢索信息的檢索精度，從而降低重復工作出現的頻次；第二，進一步加大預算管理信息系統的研發力度，從預算管理工作的整體著眼，努力做好預算管理的每一環節的監測，爭取為管理者的管理工作提供最大的便利。