新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究

吳小蘭

摘 要：近些年國(guó)家不斷頒布優(yōu)惠政策積極服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)各項(xiàng)工作指標(biāo)的穩(wěn)健增長(zhǎng)，各個(gè)行業(yè)保持了較為平穩(wěn)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增速較快資本市場(chǎng)也得到了較為全面的拓展。因此，研究新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)顯得尤為重要，通過(guò)對(duì)相關(guān)問(wèn)題的剖析與探討，找出不足之處并加以完善，這有利于促進(jìn)新三板的成長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：新三板市場(chǎng);掛牌企業(yè);內(nèi)部控制;環(huán)境研究

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)得到了長(zhǎng)足發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)上市這一途徑擴(kuò)展融資渠道，完善企業(yè)的資本體系，改變以往企業(yè)股份流通性不強(qiáng)、增長(zhǎng)緩慢的情況，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和效率提升。新三板市場(chǎng)作為現(xiàn)有市場(chǎng)的一次有效擴(kuò)容，得到了前所未有的發(fā)展。由于新三板市場(chǎng)起步較晚，運(yùn)作形式還在完善，因此在資金運(yùn)作方面還存在較大空間，需要進(jìn)一步挖掘。

中小企業(yè)是提供就業(yè)、促進(jìn)市場(chǎng)多元化發(fā)展的重要參與者，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要建設(shè)力量。但是，當(dāng)前很多中小企業(yè)在資本運(yùn)作過(guò)程中困難重重，大量的社會(huì)資本難以進(jìn)入中小企業(yè)。在這樣的背景下，新三板市場(chǎng)給中小企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)提供了重要渠道，新三板市場(chǎng)成為解決中小企業(yè)融資難題以及為中小企業(yè)搭建有效融資平臺(tái)的有效策略。

二、新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控環(huán)境較差，內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱

從企業(yè)類型來(lái)看，新三板掛牌企業(yè)大多是中小企業(yè)，企業(yè)的整體規(guī)模不大;在運(yùn)營(yíng)方面，往往偏重于家族式管理，或者依賴于關(guān)系較近的親朋好友協(xié)助創(chuàng)辦，很多企業(yè)并未建立現(xiàn)代管理體系，在企業(yè)管理過(guò)程中存在一些問(wèn)題。親友作為整個(gè)企業(yè)核心部門的管理人員或是股東，既承擔(dān)了企業(yè)內(nèi)部管理崗位的主要職責(zé)，又與其他管理人員較為熟絡(luò)，這種管理形式存在很多弊端，完善的內(nèi)部控制體系更是無(wú)從談起。普通員工在這樣的環(huán)境中始終無(wú)法產(chǎn)生應(yīng)有的認(rèn)同感，也容易出現(xiàn)一些不公正的現(xiàn)象，普通員工往往難以獲得預(yù)期回報(bào)，這種不融洽的勞資關(guān)系既不利于普通員工積極性的提升，也在一定程度上損害了公司的利益。

同時(shí)，新三板掛牌企業(yè)大多為科技型公司，創(chuàng)辦者多為技術(shù)人員出身，管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)往往不足，又由于公司面臨迅速變化的技術(shù)市場(chǎng)環(huán)境，因此管理人員往往較為關(guān)注核心技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，而忽略了公司內(nèi)部控制建設(shè)，這進(jìn)一步導(dǎo)致公司內(nèi)部管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增長(zhǎng)。另外，部分新三板掛牌企業(yè)由夫妻共同經(jīng)營(yíng)，這存在一定的隱患，一旦出現(xiàn)了家庭危機(jī)，公司的整個(gè)運(yùn)營(yíng)就有可能受到較大干擾，在這種情況下公司內(nèi)控措施難以發(fā)揮作用。

2.專業(yè)人才流失嚴(yán)重，企業(yè)忠誠(chéng)度低

科學(xué)合理的企業(yè)人力資源管理制度，可以推動(dòng)企業(yè)員工的工作業(yè)績(jī)與整體素質(zhì)的全面提升，促進(jìn)各部門崗位貫徹執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部管理措施。員工高效開展工作、自覺(jué)遵守制度，與企業(yè)的內(nèi)部管理水平、企業(yè)文化以及人文關(guān)懷都有著密切關(guān)系，正因?yàn)槿绱耍氯鍜炫破髽I(yè)應(yīng)該在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中多下功夫關(guān)注企業(yè)文化，使企業(yè)文化融入公司的各項(xiàng)管理制度，促進(jìn)企業(yè)人力資源管理更上一層樓。

部分新三板掛牌企業(yè)由于家族式管理及制度建設(shè)不完善等因素的影響，企業(yè)無(wú)論是在管理理念還是管理方法上，都存在著很大的不足。特別是在人力資源管理等方面，既缺乏科學(xué)的管理方法，也未能構(gòu)建引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，因此員工的認(rèn)同度較低。另外，部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂也導(dǎo)致企業(yè)員工的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力提升較為緩慢，也沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的激勵(lì)措施增進(jìn)員工的認(rèn)同感，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

現(xiàn)階段，新三板掛牌企業(yè)的專業(yè)人才流失率偏高，并且在一段時(shí)間內(nèi)還存在上升趨勢(shì)。從公開信息來(lái)看，企業(yè)董事、監(jiān)事、高層管理人員的去職公告一直未有中斷，新三板掛牌企業(yè)的專業(yè)人才流失現(xiàn)象亟須改善。部分企業(yè)交易指數(shù)的不斷下跌以及市場(chǎng)環(huán)境波動(dòng)，使得企業(yè)發(fā)展面臨巨大的外部壓力，再加上福利待遇不符合預(yù)期、企業(yè)內(nèi)部管理不完善以及企業(yè)發(fā)展遭遇瓶頸等因素影響，很多專業(yè)人才紛紛選擇另謀出路，導(dǎo)致企業(yè)人才流失率增長(zhǎng)。而專業(yè)人才的流失，也會(huì)影響到普通員工的選擇，部分員工也跟隨離職，甚至出現(xiàn)“集體出走”的現(xiàn)象，不得不引起高度重視。

三、新三板掛牌企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施

1.轉(zhuǎn)變管理觀念，完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

市場(chǎng)環(huán)境及市場(chǎng)需求決定了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向，而企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)既需要高層管理人員科學(xué)決策，也需要完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合。只有全員共同參與，群策群力，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。其中，完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)至關(guān)重要，組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)性在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)管理能力和內(nèi)部控制成效。

然而，部分新三板掛牌企業(yè)受到陳舊管理理念及管理經(jīng)驗(yàn)的影響，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，管理環(huán)節(jié)松散，內(nèi)部約束力不強(qiáng)，管理漏洞較多。部分企業(yè)崗位設(shè)置不合理，崗位權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰，責(zé)任制落實(shí)不夠，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)難以查找原因及追究責(zé)任。為此，新三板掛牌企業(yè)應(yīng)該合理劃分崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，加強(qiáng)責(zé)任制落實(shí)，形成互相制約、互相協(xié)作的崗位關(guān)系。

另外，企業(yè)管理是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，在具體實(shí)施過(guò)程中需要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，解決各項(xiàng)事宜，因此需要組建一個(gè)高效的內(nèi)部管理系統(tǒng)，方便企業(yè)主要管理人員及時(shí)了解內(nèi)部管理情況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供幫助。同時(shí)，內(nèi)部控制的節(jié)點(diǎn)控制也可以嵌入管理系統(tǒng)，通過(guò)分配權(quán)限，對(duì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，完善內(nèi)部管理，提升管理效率，避免組織結(jié)構(gòu)不合理、權(quán)責(zé)不清帶來(lái)的各種問(wèn)題。

2.設(shè)置專職的內(nèi)控崗位，引進(jìn)或培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)控人員

新三板掛牌企業(yè)應(yīng)該積極主動(dòng)學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)運(yùn)用科學(xué)合理的內(nèi)控措施，優(yōu)化內(nèi)部管理流程和組織結(jié)構(gòu)，合理分配人員，以滿足公司未來(lái)發(fā)展的需要。內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的管理活動(dòng)，涵蓋企業(yè)全部部門、崗位、人員，具有很強(qiáng)的專業(yè)性。只有引進(jìn)或培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人員，才能勝任這項(xiàng)工作。

首先，需要將內(nèi)控管理工作獨(dú)立出來(lái)，保證企業(yè)內(nèi)控工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，尤其是在中小企業(yè)中。內(nèi)控工作應(yīng)該由企業(yè)管理者直接分管，這樣才能保證內(nèi)控工作人員順利開展工作，避免其他管理人員或部門的不正當(dāng)干擾。

其次，為了保障企業(yè)股東的合法權(quán)益，可以將內(nèi)控工作、審計(jì)工作等結(jié)合起來(lái)，堵塞企業(yè)內(nèi)部管理漏洞，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展。

再次，加強(qiáng)內(nèi)控人員教育培訓(xùn)。內(nèi)控人員應(yīng)該主動(dòng)參加各類教育培訓(xùn)，加深對(duì)內(nèi)控工作的理解，學(xué)習(xí)內(nèi)控工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于新上崗的內(nèi)控人員，要做好做足崗前培訓(xùn)，讓他們熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)流程，了解業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)，以提升內(nèi)控人員的工作效率，杜絕內(nèi)控人員不了解、不熟悉其他業(yè)務(wù)部門工作的現(xiàn)象。

最后，加強(qiáng)內(nèi)控人員與其他部門的溝通。為了落實(shí)內(nèi)控工作，密切的溝通協(xié)調(diào)工作是必不可少的。為此，可以成立由企業(yè)管理者、內(nèi)控管理負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)控工作小組，定期舉行會(huì)議，通報(bào)近期內(nèi)控工作情況，研討完善對(duì)策，使各個(gè)部門對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)度了如指掌，避免業(yè)務(wù)部門不了解、不熟悉內(nèi)控工作的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，設(shè)置合理的內(nèi)控流程

新三板掛牌企業(yè)涉及的行業(yè)領(lǐng)域，大多是前沿性質(zhì)的，企業(yè)面臨的未知風(fēng)險(xiǎn)更多更大，因此，企業(yè)更加需要重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作。新三板掛牌企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，既有外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，也有內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，情況較為復(fù)雜，不能僅僅依靠管理人員的主觀判斷來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為此需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，形成科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，依靠組織和制度的力量來(lái)規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控建設(shè)有助于企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)分析查找企業(yè)內(nèi)部管理的各種漏洞，及時(shí)采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控管理是動(dòng)態(tài)的、長(zhǎng)期的、全覆蓋的，以內(nèi)控管理為抓手，在企業(yè)內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是非常有必要的。

在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，需要針對(duì)不同部門、不同崗位、不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，科學(xué)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控措施，并將這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控措施嵌入企業(yè)管理系統(tǒng)，實(shí)施監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警。對(duì)于不同部門、崗位和業(yè)務(wù)，為了加強(qiáng)它們之間的聯(lián)系，需要合理設(shè)置內(nèi)控流程，貫徹不相容崗位分離等原則，實(shí)現(xiàn)崗位之間互相制約、互相協(xié)作，防范內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。落實(shí)崗位責(zé)任制，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，進(jìn)一步提升內(nèi)控管理的約束作用。

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有所調(diào)整時(shí)，各項(xiàng)管理制度應(yīng)該隨之調(diào)整，這樣才能保證管理工作的有效性。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控流程，不是一成不變的，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和面臨的內(nèi)外部環(huán)境，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善，這樣才能保障各項(xiàng)管理制度落到實(shí)處。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)對(duì)于融資渠道的需求逐步增長(zhǎng)，新三板市場(chǎng)應(yīng)運(yùn)而生。新三板市場(chǎng)為企業(yè)，特別是創(chuàng)新型中小企業(yè)提供了重要的融資渠道，有助于國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略實(shí)施。由于新三板掛牌企業(yè)大多為中小企業(yè)，企業(yè)管理不像大型企業(yè)集團(tuán)那樣規(guī)范完善，因此需要著重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，尤其是內(nèi)部控制建設(shè)。為此，新三板掛牌企業(yè)需要轉(zhuǎn)變管理理念，完善組織結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)內(nèi)控人員隊(duì)伍建設(shè)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)控工作流程，為企業(yè)發(fā)展護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）