增值稅新政對物流企業影響分析

汪世軍

摘 要：“營改增”和最新的增值稅稅率調低政策是近年來我國政府稅收工作的重點措施，這兩項政策都是進行減稅工作的突出政策，對于物流企業，“營改增”和增值稅稅率調低政策實行后，行業發生了一系列變化，這兩項政策的影響改變著物流企業的經營管理模式，研究了解稅收新政對物流企業的影響，尋找在新的稅收政策下更好的發展模式是推動物流行業和物流企業更好發展的重要工作。

關鍵詞：增值稅稅率；政策；物流企業；影響

一、引言

“營改增”和增值稅稅率調低是減稅工作的重要工作舉措，體現了政府對于減少企業稅收負擔，鼓勵企業更好更快的發展的良好愿景和堅定決心，在稅收新政策的影響下，物流企業受到了明顯的影響，這些影響既有積極的方面，積極的影響促進了整個物流行業的健康發展，與此同時，在新的稅收政策的影響下，物流公司仍然面臨著許多問題，這些問題需要企業通過分析影響來探究解決之道，提出解決方案是實現公司健康可持續發展的長期規劃。

二、“營改增”政策對物流企業的影響

營業稅改增值稅規定主要覆蓋了交通運輸業和一部分的服務行業，增值稅的類別代替了原始的營業稅，同時，稅率也發生了改變，主要變化為交通運輸業原來的營業稅為3%，“營改增”后改變為11%，部分的服務業由原來的5%營業稅調整為6%的增值稅。從“營改增”涉及的行業中可以發現，“營改增”重點影響了物流企業，對物流企業的發展既起到了促進作用，也存在一些問題有待解決。

（1）“營改增”對物流企業發展的積極影響。“營改增”后，我國的稅收體系有了更加完善的變化，增值稅相關規定和政策進一步完善，有助于推動商業環境激發活力，推動服務業的發展。首先，對于物流企業來說，“營改增”政策后，物流企業的經營成本和各項費用支出有了一定程度的減少，可抵扣范圍擴大使得物流企業進一步降低成本支出，包括企業購買的原材料、設備設施等物資都可以按照增值稅可抵扣規則進行抵扣，這些費用的抵扣大大降低了物流企業的成本，改善了物流企業的經營環境，幫助物流企業，尤其是中小型的物流企業的經營發展。其次，“營改增”的政策能夠有效的推動物流企業改善經營結構，進而推動整個物流行業的行業結構，提升結構的科學性和專業性，推動了行業環節分工的流程化和模塊化，有助于提高行業效率，過去的營業稅在每一次的流通環節都要征稅，導致過去的物流企業為了避免增加流通環節導致的被征稅，往往擴大企業的服務范圍和經營環節，過度的擴大企業范圍和規模導致經營成本迅速增加，而且限制了物流企業的專業化分工模式的發展，大而全不利于物流企業的發展，在“營改增”后，營業稅的這些弊端被消除，物流企業能夠根據發展規劃和戰略布局改變經營結構，選擇更為靈活的商業模式，突出發展特色，同時，物流企業可以將不擅長的環節剝離，交由第三方企業承包，增強核心業務的經營能力，在行業的專業分工中找到自己的定位，增強競爭力。最后，在“營改增”后，物流企業相比過去能夠更加方便的選擇購買的原材料、技術和設備等物資，這些物資能夠進行抵扣，充分鼓勵了物流企業引進先進的技術和設備，不用因為過度擔心成本而放棄購買現金設備和技術的行為，采購擴大，有利于更新物流企業的設備設施和技術，先進的硬件設施和技術能夠大大提高物流企業的效率，打通物流企業的發展道路，推動物流企業的全面發展。

（2）“營改增”后物流企業面臨的問題分析。雖然在“營改增”政策后，物流企業受到了很多積極的影響，推動了物流企業的發展，但同時，物流企業也會面對一系列的問題。一是“營改增”后交通運輸業稅率由過去的3%的營業稅稅率改變為11%的增值稅稅率，會造成很多相關的企業稅負增加，雖然實行增值稅可以進行抵扣，減少由于稅率增加帶來的負擔，但是，對于物流行業來說，主要的經營活動并不涉及生產加工等形式的活動，主要成本為采購與交通運輸向相關的設備設施以及能源等物資材料，各種交通費，對于這些支出，物流企業并不能受到與傳統生產經營企業同等程度的增值稅抵扣，所以，物流企業的稅負仍然較為沉重，“營改增”帶來的增值稅抵扣優惠并未發揮既定的作用。二是“營改增”后，對于不同的類別稅率不同，而物流行業涉及的行業類別眾多，導致物流企業面對的增值稅稅率更加復雜多樣，比如在“營改增”政策實施之前，物流企業主要面臨的稅率有兩大類，3%的運輸等相關的服務行業營業稅，5%的倉儲等服務的營業稅稅率，由于營業稅稅率的不一致導致了物流企業在日常經營活動中必須面對不同的稅率，經營活動必須根據統一活動中的不同環節調整征稅應對工作，這給物流企業的經營管理增加了一定的成本，然而在“營改增”后，這一問題并沒有解決，稅率仍然不統一，存在11%和6%兩檔增值稅稅率，物流企業不僅沒有減少過去應對經營活動中不同稅率導致的問題，還要在“營改增”后繼續面對同樣的問題，這一政策并沒有減少物流企業的發展障礙，也沒有為物流企業進行經營管理一體化提供便利。三是“營改增”后物流企業的稅負短期可能會有所降低，但是基于長期視角，會進一步增加，因為物流企業的經營特征決定企業的正常經營方式為提供物流相關的服務，對硬件設施和技術等資產的購買活動只是短暫的經濟活動，而增值稅帶來的可抵扣政策只能在物流企業購買固定資產和技術等物資時才能予以抵扣，這項短期的經濟活動并不能從長期為物流企業帶來減稅，一旦購買活動完畢，物流企業將在很長的一段時期內不會更新硬件設施和技術，這樣可抵扣金額大大減少，稅率比過去的營業稅稅率增長，導致從長遠角度來看，物流企業的稅負并不能降低。

三、增值稅下調對物流企業的影響

增值稅稅率下調有利于商業環境轉向更加健康的方向，市場商業潛力得到進一步激活，對于新時期提高產業結構科學性，降杠桿，優化產能有著重要的意義，對于物流企業，增值稅率的降低的影響主要來自兩個方面，第一方面是交通運輸業稅率的調低帶來的直接影響，第二方面是制造業等一系列行業由于稅率調低對物流企業的間接影響。

首先，交通運輸業的增值稅稅率下降對物流企業產生了直接的影響，稅率由過去的10%下調到9%，降低了物流企業的稅負，這樣物流企業就可以通過降低服務收費等措施獲得更多的客戶，增加市場份額，提升企業的競爭力，或者將從稅收政策中獲得的優惠轉移到企業的營銷等支出上，擴大企業的市場營銷支出，增加市場占有率，促進銷售收入，從而提高物流企業的經營效益。

其次，增值稅稅率下調導致制造業等企業受到間接影響，物流企業通過與制造業等企業發生經濟往來而間接受到增值稅稅率下調的影響。在物流企業采購成本不變的情況下，抵扣的進項稅由16%降低到13%，抵扣稅額減少，稅負增加。短期來看，有加計遞減政策支持，稅負變動影響不大；但長期來看，制造業稅率降低會造成物流企業稅負有所增加。這是一個不利的間接影響。物流企業只有在設備設施更新、技術轉型升級中做的更好，提供更加優質的經營服務，從而提高自身的經營能力，并推動物流行業的更加健康的持續發展。

四、結論

包括“營改增”和增值稅稅率調低在內的稅收新政策是我國減稅工作中的重要內容，稅收新政對物流企業的影響具有兩面性，既有積極的影響，促進了物流行業整體的健康發展和物流企業的經營模式轉變，降低了運營成本，同時稅務中復雜的問題并未解決，物流企業仍然要面對較為復雜的稅收問題，但是稅收政策在向著更加科學專業的方向改革，稅收改革必定會不斷進行下去，物流企業也一定會受到更加積極的稅收優惠。

參考文獻

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