企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策分析

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，市場主體之間的競爭日益激烈，企業(yè)要想進(jìn)一步提高自身的經(jīng)營管理效率和水平，獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤，就必須要重視內(nèi)部管理工作的專業(yè)性和有序性，通過科學(xué)有效的內(nèi)部管理來保證企業(yè)的高效運(yùn)作。審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部管理的主要內(nèi)容之一，發(fā)揮著重要的審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)評(píng)價(jià)作用，但是企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的過程中往往會(huì)面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，影響審計(jì)工作開展的效率，文章就主要圍繞企業(yè)審計(jì)工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)問題以及防范對(duì)策進(jìn)行探討研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)種類；防范對(duì)策

企業(yè)的審計(jì)工作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的一種有效手段，審計(jì)工作主要就是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)的對(duì)象主要包括經(jīng)營管理過程中的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)往來、資金動(dòng)向、項(xiàng)目具體運(yùn)作流程等，通過全過程的審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營決策中存在的漏洞，提升企業(yè)控制管理水平。但是目前企業(yè)審計(jì)工作在具體運(yùn)行的過程中，往往面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)問題，這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的有效開展，我們需要針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問題的種類和成因進(jìn)行相應(yīng)的分析，進(jìn)而探討研究有效的解決之策。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類

（1）外部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型，外部風(fēng)險(xiǎn)也可以稱為固定風(fēng)險(xiǎn)，主要就是指企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的過程中，必然會(huì)受到外部市場、經(jīng)營環(huán)境等因素的影響，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨著一定的財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。在執(zhí)行審計(jì)的過程中審計(jì)部門由于缺乏對(duì)外部市場的了解，就有可能會(huì)存在市場信息不對(duì)稱的情況，對(duì)相關(guān)的市場價(jià)格變動(dòng)等缺乏全面的評(píng)估和動(dòng)態(tài)計(jì)算，很容易導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)的失誤，使得審計(jì)部門所給出的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測方案缺乏針對(duì)性和有效性。

（2）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)審計(jì)工作的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要就是指審計(jì)部門在對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)評(píng)價(jià)的過程中，由于審計(jì)管理方法落后、審計(jì)監(jiān)督舉措落實(shí)不到位、沒有按照相關(guān)的審計(jì)流程進(jìn)行審計(jì)等原因，所造成的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率不高的問題。審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的健康有序發(fā)展有著重要的作用，如果企業(yè)審計(jì)監(jiān)督部門內(nèi)部出現(xiàn)管理亂象，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)正常的經(jīng)營和決策，從而有可能使企業(yè)面臨著較大的經(jīng)濟(jì)損失。造成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就在于缺乏對(duì)審計(jì)部門的制約，沒有明確和完善的權(quán)責(zé)劃分和問責(zé)機(jī)制，致使審計(jì)部門內(nèi)部管理比較混亂。

（3）潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中還會(huì)存在著一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，它不同于外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有著明顯的特征表現(xiàn)，潛在的風(fēng)險(xiǎn)具有很多的不確定性，它有可能存在于審計(jì)工作執(zhí)行的全過程中，比如潛在的審計(jì)管理人員風(fēng)險(xiǎn)，由于審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊導(dǎo)致在審計(jì)工作執(zhí)行的過程中有可能會(huì)存在各種疏漏，或者不嚴(yán)格按照審計(jì)流程來進(jìn)行審計(jì)操作，從而導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范措施

（1）健全完善企業(yè)審計(jì)控制制度。要更好的應(yīng)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)審計(jì)工作效率和水平，就要健全和完善企業(yè)審計(jì)控制制度，用制度來對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面的規(guī)范和約束，使審計(jì)工作不斷朝著專業(yè)化和規(guī)范化的方向發(fā)展。首先，為了更好的應(yīng)對(duì)企業(yè)審計(jì)外部風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)必須要重視審計(jì)部門數(shù)據(jù)、信息接收的全面性，要重點(diǎn)解決審計(jì)工作中信息不對(duì)稱的問題，可以通過構(gòu)建動(dòng)態(tài)化的信息平臺(tái)來進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)收集和整理，同時(shí)成立相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作。其次，企業(yè)必須要明確審計(jì)工作的主要內(nèi)容，根據(jù)不同的工作內(nèi)容進(jìn)行不同的流程劃分，進(jìn)而提出相應(yīng)的審計(jì)要求，審計(jì)人員就能以此為依據(jù)開展審計(jì)監(jiān)督工作。

（2）創(chuàng)新企業(yè)審計(jì)工作模式。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，還要重視審計(jì)工作方式方法的創(chuàng)新，企業(yè)要加大專項(xiàng)資金投入，結(jié)合當(dāng)前的計(jì)算機(jī)和大數(shù)據(jù)平臺(tái)，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作信息化管理系統(tǒng)，為企業(yè)審計(jì)部門各項(xiàng)工作的有序開展提供有力的技術(shù)支持，從而改變審計(jì)方法落后、各項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)管理混亂的現(xiàn)象。首先，企業(yè)要重點(diǎn)利用這一信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目資金流向以及資金收支情況的監(jiān)管，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)資金的利用率。其次，通過引進(jìn)新的審計(jì)方法，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以直接通過流程監(jiān)管和結(jié)果管控的方法實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)部門的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中有疏漏就可以采取相應(yīng)的舉措進(jìn)行問責(zé)，有利于審計(jì)工作的科學(xué)有序進(jìn)行。

（3）提升企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，一定要重視預(yù)防審計(jì)工作中的各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，最有效的方法就是通過人員管控來提高企業(yè)審計(jì)水平。這就要求企業(yè)必須要提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，尤其是要加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)，在平時(shí)的工作中嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，不為利益所驅(qū)使，從而確保審計(jì)結(jié)果的公平和公正。

三、結(jié)語

企業(yè)的審計(jì)工作在運(yùn)行過程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問題，我們必須要通過健全企業(yè)審計(jì)控制制度、創(chuàng)新審計(jì)工作模式、提升審計(jì)人員素質(zhì)等舉措提高企業(yè)審計(jì)工作水平，做到有效的規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)又好又快的發(fā)展。

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作者簡介：李冰，1983年4月19日，女，漢，重慶，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科。