企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及改進對策研究

寧晶

摘 要：由于我國社會經(jīng)濟日新月異的發(fā)展，增加了企業(yè)間的競爭力，為了拓展市場范圍，增強企業(yè)競爭力，不少企業(yè)將發(fā)展重點放在了企業(yè)隊伍擴招、業(yè)務水平提升上，對會計內(nèi)部控制難免有所忽視。本文介紹了會計內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，分析了影響會計內(nèi)部控制有效性提高的因素，從企業(yè)會計管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理制度、會計人員綜合素質(zhì)以及財務管理等四個方面討論了提高會計內(nèi)部控制有效性的措施。

關鍵詞：會計內(nèi)部控制；問題；對策

一、會計內(nèi)部控制內(nèi)容

會計內(nèi)部控制是企業(yè)全體人員參與的控制過程，包括企業(yè)經(jīng)營者、管理者以及企業(yè)員工。會計內(nèi)部控制主要內(nèi)容就是通過對企業(yè)會計工作過程的有效控制，促進企業(yè)財務管理，保障企業(yè)資金安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率。會計內(nèi)部控制是對企業(yè)實際資產(chǎn)以及發(fā)展過程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進行系統(tǒng)化的、信息化的管理，構(gòu)建完整的企業(yè)管理體系，在保障對外業(yè)務有效開展的同時，基于具體的市場變化調(diào)整控制手段。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題

（1）缺乏完整的內(nèi)部控制體系和制度的支撐

企業(yè)在對會計內(nèi)部進行質(zhì)量水平化時，在確保相關的會計工作人員的工作素質(zhì)以及專業(yè)技術水平，工作中的失誤率低的同時，也需要建立相關的會計內(nèi)部控制的相關的制度，從而為企業(yè)中的會計工作發(fā)展提供進一步發(fā)展的動力?，F(xiàn)階段，會計工作制度存在一定的問題，影響會計工作的順利開展。對于現(xiàn)階段的大部分企業(yè)，在進行相關的會計工作時，忽略會計內(nèi)部控制的重要作用，未進一步結(jié)合企業(yè)的實際情況制定或完善會計內(nèi)部的相關制度。

（2）企業(yè)缺少會計內(nèi)部控制人才

目前多數(shù)企業(yè)管理層不注重對財務人員的業(yè)務學習與培訓，特別是一些中小企業(yè)在財務人員選任上仍沿用“任人唯親”的模式，導致一些尚無會計從業(yè)資格的非專業(yè)人員進入企業(yè)財務管理隊伍中，極易造成企業(yè)會計核算上的混亂及出現(xiàn)財務風險。加上一些企業(yè)工作人員主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，由于內(nèi)控人才的缺失，企業(yè)設計科學、可行的內(nèi)控制度無法得以順利開展，造成個別工作人員利用內(nèi)控失效的時機侵占企業(yè)資產(chǎn)，嚴懲擾亂經(jīng)濟秩序，給企業(yè)造成極大的經(jīng)濟損失。

（3）在企業(yè)中會計監(jiān)督功能的弱化

因為部分企業(yè)會計監(jiān)督工作缺乏一定力度，使得企業(yè)內(nèi)部的會計行為出現(xiàn)了很多的不規(guī)范，具體表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了成本費用支出失控、企業(yè)資金流失以及違法違紀現(xiàn)象等。很多企業(yè)工作人員未參照相關規(guī)范進行操作，還有部分財會人員出現(xiàn)了很多的違紀違法行為，缺乏相應的職業(yè)道德與基本素養(yǎng)，在工作中沒有責任感，另外，部分企業(yè)未合理預算項目的費用，導致工作執(zhí)行中有大量的資金被浪費，從而嚴重造成資金損失。

三、提高會計內(nèi)部控制有效性的措施

（1）健全企業(yè)管理制度

第一，完善會計內(nèi)部控制監(jiān)督制度。監(jiān)督是審計的職能。企業(yè)可實施審計人員輪崗監(jiān)督制度，基于企業(yè)的實際發(fā)展情況制定詳細的監(jiān)督表，并將評價與監(jiān)督聯(lián)系在一起。要求審計人員對監(jiān)督過程進行詳細記錄，填寫工作日志，并定期進行階段性總結(jié)報告，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足。第二，完善獎懲制度。對積極參與企業(yè)活動、工作態(tài)度端正、認真且嚴格執(zhí)行企業(yè)制度、對企業(yè)發(fā)展有較大貢獻的員工，給予一定的物質(zhì)獎勵與表彰；對消極怠工、對待工作不負責任、違反企業(yè)制度的員工給予一定的懲戒。

（2）重視專業(yè)隊伍建設

一方面，要合理提高財務人員的聘用標準，加強對應聘者職業(yè)技能與素質(zhì)的考核。新職員在正式上崗前必須經(jīng)過不少于三日的崗前培訓，由老員工傳授經(jīng)驗、監(jiān)督學習。另一方面，要加強對在職會計人員的培訓，通過周會議、月會議等形式幫助會計人員了解最新法律法規(guī)、政策等，學習先進的管理方法，提升專業(yè)水平。與此同時，要完善內(nèi)部激勵制度，通過獎金、津貼或者榮譽稱號等方式激勵會計人員自主學習，從而掌握先進的理念、方法，養(yǎng)成良好的職業(yè)道德觀念，在工作中可以嚴格按照相關制度辦事，保證會計信息的準確性、客觀性，為企業(yè)管理與決策提供有力的依據(jù)。

（3）增大內(nèi)部監(jiān)督力度、提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性

企業(yè)在提高內(nèi)控制度和體系完備性的同時，還應當注重內(nèi)部監(jiān)督力度的增大，使得企業(yè)內(nèi)部制度得到有效執(zhí)行，促使內(nèi)控制度真正落到實處，最終確保內(nèi)部監(jiān)督的有效性。具體來講，企業(yè)要從三個途徑入手：一是充分認識到財務稽核和內(nèi)部審計的重要性。這是在說，企業(yè)的財務稽核和內(nèi)部審計能夠?qū)μ囟ńM織的會計報表以及財務狀況進行監(jiān)督和核查，繼而及時發(fā)現(xiàn)財務問題、及時處理問題。二是增強內(nèi)部預算、審批的執(zhí)行力度。企業(yè)在進行資金配置時，需要控制好企業(yè)內(nèi)部預算和審批的執(zhí)行力度，繼而保障資金的合理配置。三是要重視內(nèi)部控制在風險管控中的作用，企業(yè)風險預警與治理的重要基礎是準確識別風險的特征以及在財務信息中的體現(xiàn)，企業(yè)需要在內(nèi)部控制的幫助下尋找企業(yè)容易出現(xiàn)的各類風險并建立具體的風險預警指標。在此也必須注意到，作為企業(yè)重要決策的執(zhí)行和制定者，企業(yè)管理者需要及時學習新的政策和財務管理理念，使得企業(yè)管理人員的素質(zhì)得到有效提升，從而真正把企業(yè)內(nèi)部控制工作落到實處。

四、結(jié)語

綜上所述，當前，在市場經(jīng)濟繁榮發(fā)展的背景下，企業(yè)的壓力逐漸增加，所以有必要對企業(yè)自身內(nèi)部會計控制制度加以完善，同時結(jié)合現(xiàn)代化網(wǎng)絡技術，建立起適合當前發(fā)展的監(jiān)督、管理體系，從而總結(jié)經(jīng)驗教訓，持續(xù)學習，使我國企業(yè)內(nèi)部會計控制工作持續(xù)完善。所以，需要針對當前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，提出相應的解決對策，以期更好地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，為社會經(jīng)濟蓬勃發(fā)展助力。

參考文獻

[1]秦永梅.如何提高會計內(nèi)部控制的有效性[J].商業(yè)文化，2015（9）