六盤水煤礦內部控制問題分析與研究

王源超

[摘 要]隨著社會經濟的發展，銷售內部控制的相關應用方法在具體應用中慢慢發揮成效，人們也開始漸漸將注意力轉移到銷售內部控制理論的發展上來。本文的研究結構一共分為三部分來進行描述：第一，針對六盤水煤礦銷售內部控制當前所存在的一些問題進行分析;第二，就財務內部控制理論的相關知識，對六盤水煤礦銷售內部控制存在的問題進行深入探討;第三，對六盤水煤礦銷售內部存在的管理問題提出切實可行的解決對策和辦法。也希望通過文章分析六枝工礦集團的各種問題，能夠給煤礦企業一些切實可行的建議，盡量避免類似的問題。

[關鍵詞]煤炭企業;銷售;財務內部控制;風險管理

[中圖分類號]F426.21 [文獻標識碼]A

1 六枝工礦集團銷售財務管理和內部控制的現狀

1.1 六盤水煤礦簡介

貴州省六盤水市的四個縣（特區、區）都是國家非常重視的產煤地方，市內有盤江煤電集團公司、水城礦業集團公司和六枝工礦集團三個大型省屬國有煤炭企業。全市現有煤礦中，三大省屬國有煤礦29個，規模4956萬噸/年;外省國有集團在市煤礦19個，規模930萬噸/年;地方煤礦258個，規模5496萬噸/年。

1.2 確定研究對象

就六盤水煤礦煤炭銷售的內部控制現狀，根據上文的介紹，我們可以發現，六盤水煤礦是一個由多個煤礦國有集團組成的共同整體，為了增強本文研究的客觀性和科學性，此處針對煤炭銷售內部控制的現狀分析，筆者在綜合各方面的條件之后，選取了銷售流程中應收賬款這一環節，對其內部控制存在的風險進行具體的分析，然后以六枝工礦集團作為主要研究對象，對其應收賬款的相關數據進行分析，進而以點帶面，對整體背后存在的問題進行總結和歸納。

1.3 應收賬款總量增加

從表1顯示的數據，我們可以發現：截止2017年，六枝工礦集團的應收賬款余額達到了一個全新的高度，在流動資產中占據的比重也達到了6.02%，總額為8831萬元，占據主營業務收入的1/5。由上述數據，我們可以判定，在該廠的財務指標中，應收賬款余額的比重已經上升到了一個非常危險的比重，如果不加以約束的話，那么對于六枝工礦集團后續的經營與發展有可能帶來非常嚴重的影響。通過調查，筆者發現造成上述結果的主要原因是因為六枝工礦集團現有的銷售體系，有許多產品的銷售都存在過度賒銷的情況。

1.4 應收賬款壞賬概率提升

依據表2顯示的數據內容，我們可以得出：就六枝工礦集團現有的應收賬款風險管理情況而言，其結果是差強人意的，尤其是在2017年1月左右，六枝工礦集團的應收賬款余額占比再次實現上升，總體上已經超過了15%。除此之外，在末期余額與初期余額進行比較的時候，發現2年以上的應收賬款占比比重呈現上升態勢，這表明在新應收賬款產生的同時，舊應收賬款的內容仍然存在，新舊同時累積的情況下，六枝工礦集團的多數舊應收賬款變為賬款的概率極大地提升。

2 六枝工礦集團內部控制存在的問題

2.1 缺乏全面風險管理意識

六枝工礦集團在國內煤炭開采行業中占據一定的競爭優勢，所以在國內的銷量比較高。經企業內部員工和負責人的描述，在每月結賬的時候，六枝工礦集團才會針對應收賬款的賬齡進行核算和計算，然后在此前提下，以一些簡單的分析方法對應收賬款進行性質上的分類，一般情況下，無論是基層管理人員還是高層管理人員，其注重的焦點都在于對于應收賬款的事后追回工作，至于應收賬款轉為壞賬的風險評估以及事前控制等工作，了解得還不是非常透徹。

2.2 銷售原始憑證的不恰當管理

銷售是企業中員工和部門與市場的鏈接渠道，并且是極其不已易完成的工作。因此煤炭企業在銷售時難免會遇見五花八門的的票子，這些票子不僅是公司管理所有賬的一個基礎，而且是會計核算賬目的原始憑證。當前我國某些煤炭企業在原始憑證的管理上依然有許多不合理，不合規的地方，這將或多或少地使原始憑證這一重要依據不再具有可靠性，讓賬目管理工作更加困難。

2.3 缺乏對高素質人才的吸引

六枝工礦集團身處貴州，相對落后的城市對人才的吸引力不夠，招收的人才基本都是大專學歷的人員。現在國家倡導自主創業，就業面也越來越廣，愿意從事煤礦行業的年輕人越來越少，在這樣的大環境下，六枝工礦集團的職工工作環境和待遇卻無法和一些更大更加著名的煤電集團相比，對于高素質人才的吸引也遠遠不夠。

2.4 管理體制死板，缺乏競爭獎勵機制

在傳統觀念下，人人都追求職位的升遷，一味地追求職位，一旦感覺不能再升，就失去了對工作的熱情，放棄了對技術的鉆研和創新。在所有的行業里都存在重視正式職工而忽略合同制人才的現象，六枝工礦集團也不例外，對一些真正能為集團創造價值的人才缺乏重視，缺乏獎勵，對一些在其位而不謀其職的人缺乏懲罰制度。

3 六盤水煤礦銷售財務風險管理對策分析

3.1 健全煤炭企業內部激勵機制

根據大多數煤炭企業的敘述，其工資只是與銷售指標掛鉤，而與賒銷沒有關系。這樣的制度有它不好的一面，這樣會讓一些員工為了漲工資或者獎金收入而不顧及賒銷的客戶有多少，單純得關心銷售額有沒有增加，對收回應收賬款很不利。所以公司要完善內部激勵機制，在職者業績考核標準里面也添加應收賬款余額，建立員工勞動報酬、獎金和銷售數量、應收賬款數量都相關的員工的業績考核體系。

3.2 注重原始憑證管理的規范性和績效考核機制的科學性

原始憑證對應收賬目的管理非常重要的一項，必須管理，當前情況下我國的很多分煤炭企業都把工作的側重點放在開展業務和增加銷售量上，一點也不關心對原始憑證的管理，這對企業的內部控制是非常不好的。因此企業要加強對原始憑證的規范管理，并保證員工的培訓工作做到優秀，把原始憑證管理重視起來。

3.3 改善工作環境，增加企業名譽，招收高素質人才

在現有的環境下，利用媒體的力量，依托國家對貴州旅游城市的推廣，建立六枝工礦集團的美好形象，提高對高素質人才的待遇，改變人們對煤礦行業污染大并且臟的印象，給高素質人才更多的機會。

3.4 重視銷售風險控制和風險評價

很多企業都會用賒銷賬款來彌補市場銷售的短板，而企業獲得實質性效益并沒有得到顯著的增長。賒銷容易產生壞賬，企業應該提高賒銷企業行用的調查，減少賒銷。對一些必須賒銷的企業建立信用機制，防止賬款無法回收。

綜上所述，本文圍繞六盤水煤礦煤炭銷售內部控制與風險管理的現狀作為基本點，在結合六枝工礦集團的銷售應收賬款內部控制案例分析基礎上，以點帶面，提出完善風險管理的針對性策略，以便促進六盤水煤礦企業的持續健康發展，并為國內其他煤炭企業的銷售內部控制和風險管理工作提供建議。

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