南方匯通股份有限公司納稅籌劃

梁潤龍

[摘 要]伴隨國家經濟的飛速發展，國家發布了五年規劃。在“十二五”期間，“營改增”的改革完善無疑是促進經濟發展的重要時機，給企業在納稅方面提供了更多選擇。逐步改變的稅制，讓許多公司遇到更多挑戰。在“營改增”改革下，納稅籌劃的重要性變得尤為重要。本文根據南方匯通股份有限公司的財務狀況，結合稅收的法律法規，對該公司的納稅籌劃進行分析與探討，涉及在“營改增”改革下，納稅籌劃現狀給公司帶來的轉變。了解納稅籌劃的意義后，通過一些實例對籌劃采取具體的措施，既合法地減輕企業所得稅稅負，又擴大了企業社會的影響地位，為今后的發展提供更大的幫助。

[關鍵詞]企業納稅;納稅籌劃;企業所得稅;增值稅

[中圖分類號]F406.72 [文獻標識碼]A

1 南方匯通股份有限公司的概況

1.1 南方匯通股份有限公司的簡介

1999年南方匯通股份有限公司在貴州建立，公司的前身是一家即將破產的生產車場，經國家鐵路建造總集團提出合并重組成立新的公司。成立初期就被授予以高新技術上市，逐步發展成南方地區較大規模的鐵路貨車維修基地，帶領同行業共同發展，在制造行業擁有較好口碑。

1.2 南方匯通股份有限公司的財務狀況

先從公司的收入與利潤來分析，2016年營業收入100938萬元，2015年營業收入為90459萬元，比上年度增長11.6%;營業成本90006萬元，上一年度為77910萬元，2016年的營業成本要比上年度增長15.5%;屬于該公司所有者的凈利潤13484萬元，比上年度增長11.2%。

從公司的費用水平來分析，銷售費用9658萬元，2015年的數據為9010萬元，比上年度增長7.2%;管理費用為21475萬元，2015年的數據為17541萬元，比上年度增長22.4%;財務費用為459萬元，2015年的數據為-395萬元，比上年度增長216%。

1.3 南方匯通股份有限公司的納稅現狀

南方匯通股份有限公司主要涉及到的稅種有：增值稅，企業所得稅等，具體交納稅費的情況：2016年該公司的增值稅為3091萬元;所得稅費用為2582萬元，比上年度增長24%。

2 南方匯通股份有限公司納稅籌劃存在的問題

2.1 公司缺乏納稅籌劃工作指導

每個企業都很看重納稅籌劃，南方匯通也不例外。雖然籌劃對公司的利益很大，但公司承擔的風險也會隨之增大，因此公司納稅籌劃也會出現不同程度上的問題。前幾年在政府管理上，納稅籌劃的法律制度還未完善，缺乏相關的管理部門，導致公司沒有工作指導無計可施。

2.2 納稅籌劃方式過于單一

19世紀中期，西方國家提出納稅籌劃，在我國興起較晚，接受程度大不相同，明顯感覺外資企業在籌劃方面優于國內企業。但隨著我國經濟的快速發展，越來越多納稅籌劃的方式被開發，而且還取得了不錯的成效。但南方匯通的籌劃方式過于單一，只應用發展初期的理論模式進行操作，引入時間較短，公司沒有進行深入的研究，也反映出公司在財務上對納稅籌劃不夠重視。

2.3 納稅人違反職業道德

在當前的經濟背景下，想要提升籌劃的整體效果與之最密切的就是納稅人的專業素養，籌劃的每一項計劃都是公司納稅人進行商討的。但是公司前幾年出現了一些不好的現象，在還未完善的稅法制度下，納稅人行為不規范，素質也參差不齊，他們抓住制度的漏洞，用一些違法的手段為公司爭取獲利的機會，給企業帶來了較大危機，納稅人的行為缺乏團隊意識，也嚴重違反了職業道德。

2.4 存在稅負轉移的危害

狹義上來講，稅收負擔具有流動性，其轉移的方式也有很多。要認識到國家的稅負水平與國家的政策以及進出口貿易息息相關。大多數人認為越低的稅負才是最好的，然而在復雜的系統中，要全面地考慮稅負的問題，其實并非這樣。據調查南方匯通股份有限公司的稅負壓力極大，時間久了怕是會承受不住壓力而消沉，但一味地進行轉移稅負會給公司帶來更大的損失。

2.5 存在納稅籌劃風險

每個公司在計劃一個方案時都會存在風險，納稅亦是如此。南方匯通在進行納稅籌劃時會出現對政策理解的偏差，而導致風險的形成。納稅籌劃是一種合法節稅的方法，但在營改增稅制下，公司還未形成制度優化，而且國家政策變化莫測存在時效性，只要公司運用不合理就會導致結果差強人意，從而出現不必要的風險。

3 改善南方匯通股份有限公司納稅籌劃的措施與方案

3.1 加強政府指導，減少稅負轉移

根據現行的營改增稅制，政府對納稅籌劃做出了相應的完善措施。對早年頒布的法律進行修改，填補稅法的漏洞，盡可能地解決不平等的問題。現行的市場結構也同樣影響著稅負轉移。某研究學者建議通過改革稅制的方式增加群眾納稅，減少企業的納稅份額，將稅負轉移以此來保證稅負的平衡，許多企業負責人都很期待這一改革。

3.2 采用新的納稅籌劃方式預防風險

也許有人會不解，為什么在以前我國公司并不看中納稅籌劃，最近這幾年又非常重視，專業程度也提升了許多。事實確實如此，南方匯通不應只以減輕稅負為唯一的途徑，可以采用新穎的技術，合理地將公司的資金分配給兩個或兩個以上的納稅人，以此達到節稅的效果。在營改增的大環境下，有許多公司一意孤行忽略了稅收的風險，造成了很多不必要的損失，所以企業在納稅前一定采用新的納稅方式，先要給籌劃人員進行培訓，提升他們遇到風險的反應和處理能力，再制定相應的預防措施。

3.3 提高公司納稅人的職業素養

在營改增這個大環境里，提升南方匯通團隊的專業素養尤為重要。納稅人員是整個財務體系中的核心要素，公司可在業余時間統一組織相關人員開展有關講座進行技術強化并了解籌劃的意義，因為較高的納稅能力才能適應當前的營改增背景。不僅要在技能上提升，還要在職業道德上有所提升。職業道德也是我們老生常談的話題，營改增完善的道路上肯定會出現漏洞，有些納稅人違背道德，做出不合法的事情，給公司帶來極大的威脅，所以提升納稅人的職業素養很關鍵。

3.4 增值稅的納稅籌劃方案

改革過后，公司繳納的營業稅從計入當期的成本費用改為計入買賣雙方的增值稅中，影響公司的營業收入總水平。營改增過后公司的財務指標也有所影響，償債能力強弱是測量企業經營績效的重要指標，不僅影響公司自身在當地的發展，而且也與債權人、投資者的利益密切相關。

3.4.1 確定納稅人身份。南方匯通股份有限公司在2014年被圈定為營改增的范疇中，改革前年銷售收入350萬元，改革后成為小規模納稅人繳稅，則應納增值稅=350*3%=10.5萬元。倘若是一般納稅人的身份去繳納稅額，可抵扣的進項稅額為14萬元，則應納增值稅=350*6%-14=7萬元。進行比較來看，以一般納稅人的身份繳稅可節約7萬元。公司可以自行選擇計稅的方式，以此確保達到節稅的效果。

3.4.2 運輸勞務的納稅籌劃。南方匯通股份有限公司為生產型一般納稅人，想要選擇一所公司發行的交通運輸服務，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，有幾種套餐選擇：（1）選擇一般納稅人公司的服務，獲取增值稅專用發票，含稅價為4.1萬元。公司的現金流出量=4.1-4.1÷（1+11%）×11%×（1+7%+3%）=3.65萬元。（2）選擇小規模納稅人公司的服務，獲得由稅務系統代開的增值稅專用發票含稅價為4萬元。公司的現金流出量=4-4÷（1+3%）×3%×（1+7%+3%）=3.87萬元。上述分析得出，方案應比較現金流出量的大小，所以選擇（1），營改增的變動可以可以減輕公司的負擔，其他稅費也會減少。選擇籌劃方式不僅要考慮稅負，還要參考服務的品質、信譽等因素。

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