大數據環境下的企業內部審計問題研究

周俏華 程駿

摘要：如今，信息技術在迅猛發展，而大數據作為新型技術的一種，正逐漸改變著我們的生活與工作。面對大數據環境如何有效開展企業內部審計，這已經成為諸多企業所要關注的重點問題。本文主要對大數據環境下企業內部審計存在的問題進行深入探析，同時也提出了相應的解決措施，希望能夠為企業內部審計工作提供參考借鑒。

關鍵詞：大數據 企業 內部審計 信息技術

前言：大數據是在信息爆炸的大背景下出現的，大數據技術已經被應用到社會的各行各業，對企業發展也有著不容忽視的作用。將大數據技術應用到企業內部審計中，提升審計質量，完善內部審計體系，這是企業未來發展的必然趨勢。

一、大數據環境下企業內部審計新變化

（一）內部審計環境有所變化

在大數據背景下，企業內部結構框架也要進行調整，所以企業對大數據在內部審計方面會給予更多關注，從而也提升了內部審計的重要性。大數據技術促使內部審計更加科學合理，而且因為數據更加全面，內部審計人員會更加易于發現數據錯誤及審計缺陷，辨別出信息是否有用，提高了內部審計的價值。

（二）內部審計目標重新進行定位

大數據技術的出現會促使內部審計朝著更加多元化、復雜化方面發展，內部審計的綜合性特征得到了更多表現。內部審計工作目標也不單純是查錯防弊，更重要的促使企業價值升值。運用大數據及時可以有效發現問題并開展實質性分析與摸索，借助于大數據技術辨別信息的真偽與價值，更快速地找到企業內部控制的不足，采取有針對性的措施，這樣才能促使企業得到長遠穩定發展。

（三）內部審計方法出現新的變革

面對大數據環境，審計方法對審計質量所具有的價值便更加彰顯了出來，先前那種審計模式已無法繼續適用于內部審計，而且內部審計所需處理的數據也在快速增加，內部審計需要對這些數據進行有效整合，迅速找到其中的有用信息。信息處理方法也更加多樣，運用大數據技術使得全樣本分析得以實現，內部審計監督也更為全面，這既可以克服傳統審計抽樣造成的數據不全面，也能有效提升審計效率、審計質量。

（四）內部審計技術得到全新的發展

先前那種審計平臺無法支持大數據環境中的數據分析工作，所以企業要使用更為先進的技術，構建起全新的數據分析平臺。例如企業能夠借助于云計算手段對數據進行整合，構建起云計算平臺，內部審計工作人員也能運用云平臺自身的強大存儲能力，查閱很久以前的數據資料，提升審計效率。此外，運用大數據技術使得數據可視化成為現實，讓審計信息以三維形式呈現出來，審計人員能夠更好地分析并處理問題。

二、大數據環境下的企業審計問題

（一）數據質量風險

數據質量風險主要是因審計人員所搜集到的數據信息不全或質量不高而致使企業難以全面獲取審計風險。這主要體現為兩點：一是被審計企業數據水平低下。主要是因為數據錄入出現錯誤、數據自身漏洞，以及內部員工肆意篡改數據信息所導致，從而數據分析結果也會不準確;二是被審計企業的系統相互間數據有差異、信息系統龐大復雜，這些都導致數據分析風險增加。諸如企業同時運用多個信息系統，并且財務系統和業務系統二者間的數據也不一樣，這就會給審計工作人員分析處理數據帶來很多風險。

（二）數據分析風險

數據分析了風險一般是因為數據分析質量低下或者是大數據技術沒有得到充分利用而導致審計質量受到影響的風險。其內容主要包括：第一，因為相關分析的關聯程度低下所產生的風險。例如審計人員進行數據分析時主要依據現有的數據，沒有合理運用外部數據加以分析，或者是并未對那些具有重要信息的數據引起重視，從而重要的線索也未被及時發現;第二，因為審計工作人員思路不清、技術能力不高導致的風險。面對大數據環境，數據分析成為內部審計工作的重中之重，同時也能給審計發展指明方向，假如審計數據分析效果不佳，那么審計工作效力也必然無法完全發揮出來。

（三）數據安全風險

現在，大部分企業的信息系統都較為孤立，很容易出現“信息孤島”，而且也會引發數據安全風險。這一風險主要是因為審計信息數據在安全防護方面存在缺陷，或者是因為在管理、運用時出現問題而致使數據遭到破壞或泄露所引發的風險。面對大數據環境，數據安全風險的內容有下述兩個方面：第一，對大數據進行集中存儲時，因為安全防護工作做得不好，導致審計數據遭到攻擊，審計數據被竊取或者破壞。內部審計原先的安全預警防護系統已無法達到大數據搜集、傳輸以及應用需求;第二，因為內部審計員工違反規定運用互聯網來傳送審計數據，或者是使用情況非加密電腦數據導致數據遭到泄漏。內部審計所搜集到的數據來源于企業各大部門，信息量非常龐大，而且還會涉及到企業加密數據或者是個人隱私數據，如果遭遇信息泄露，會給企業審計帶來巨大的風險。

（四）內部審計制度風險

大數據環境下的內部審計要想得到有序發展運行，就必須要有相關法規準則來維護，但是與大數據技術迅猛發展不一致的是我國內部審計方面的法規準則都不夠完善。現在，我國多數內部審計工作由于缺少合理、完善的法律法規而無法保證內部審計質量，從而出現不同程度的審計風險。

三、大數據環境下的企業內部審計風險應對措施

（一）完善大數據環境下的內部審計工作體系

面對大數據背景，可以構建起由大數據技術所覆蓋的審計工作框架結構來完善企業內部審計工作體系。可以從中以下三個方面入手：第一，要及時更新落伍的審計理念，因為伴隨著大數據技術出現的不單單是技術審計，同時也有審計知識體系、審計理論的更新升級，所以審計從業人員要及時更新審計理念，引入大數據理念，這樣才能保證審計工作提前進行規劃，有章可循;第二，轉變先前的審計組織模式，構建起可以滿足大數據發展需求的新型數據資源體系，而且要配備有專門的數據分析團隊，確保大數據技術可以推動審計工作發展進步;第三，合理使用大數據技術所帶來的各種新型技術，提高數據整合與分析能力，構建起完善的審計信息數據庫，保證審計能夠實現全覆蓋。