信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑站

王坤

摘要：我國經(jīng)濟在快速發(fā)展之余，各項信息技術(shù)也得到了迅猛發(fā)展，信息化技術(shù)已經(jīng)在諸多領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，而電力企業(yè)在發(fā)展過程中遭遇到內(nèi)部審計發(fā)展困境與新挑戰(zhàn)。需要運用信息化技術(shù)來解決。本文主要分析電力企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀，介紹電力企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)，然后提出了相應(yīng)的解決措施，提出優(yōu)化改進(jìn)建議，希望能為電力企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展打下扎實的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：信息化 電力企業(yè) 內(nèi)部審計 挑戰(zhàn)

前言：企業(yè)財務(wù)管理會對企業(yè)各項收益情況產(chǎn)生重要的影響，會直接制約到企業(yè)經(jīng)濟效益及綜合競爭力的提升，因此必須要引起企業(yè)的足夠重視。電力企業(yè)可以為我國各行各業(yè)發(fā)展提供出所需的能源，所以電力企業(yè)自身的發(fā)展也會直接決定到當(dāng)?shù)氐拿裆ㄔO(shè)，對其發(fā)展中遇到的風(fēng)險與挑戰(zhàn)進(jìn)行深入分析研究是非常有必要的。本文主要對電力企業(yè)內(nèi)部審計挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，探討電力企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化措施，這樣才能在以后的工作中做到有的放矢。

一、信息化環(huán)境下電力企業(yè)內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)

審計人員在傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)下審計的方式主要為直接登陸會計信息系統(tǒng)并對數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)出，對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、審查、核對、分析和函證，并對審計重點進(jìn)行確定，通過調(diào)查取證來進(jìn)行確認(rèn)和給出審計意見。如今，在信息化系統(tǒng)下，制度安排和內(nèi)控程序被植入，財務(wù)控制逐漸轉(zhuǎn)化為集成對業(yè)務(wù)和信息流的控制。但是，ERP系統(tǒng)的本土化還未成熟，存在著許多專業(yè)術(shù)語，同時系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和操作界面相對復(fù)雜，對于技術(shù)要求高。審計人員還未形成對于ERP系統(tǒng)的全面認(rèn)識，也就造成對于報表、賬冊數(shù)來源理解程度不全面，在處理并分析ERP的多模塊以及大量紛雜的數(shù)據(jù)遇到挑戰(zhàn)。

（一）審計環(huán)境趨向于數(shù)字化發(fā)展

電力企業(yè)快速發(fā)展并完善的信息化系統(tǒng)，開展各部分主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的方式全部借助于信息系統(tǒng)，所以審計環(huán)境也面臨著數(shù)字化發(fā)展的挑戰(zhàn)。一方面，審計工作的展開需要使用信息化技術(shù)，執(zhí)行該工作的審計人員對于審計軟件和其他計算機操作軟件需熟練使用;另一方面，既有的業(yè)務(wù)流程運行和處理方式也在被信息技術(shù)沖擊并改變，審計環(huán)境也隨之變的復(fù)雜。

（二）審計對象趨向于電子化、線索隱蔽化發(fā)展

電力企業(yè)承載審計對象的方式也發(fā)生了改變，電子介質(zhì)為主要存儲方式，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的打開需要利用特定的信息化審計技術(shù)，尤其對于ERP系統(tǒng)，未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)的審計人員無法看懂有關(guān)資料。信息系統(tǒng)也承擔(dān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理功能，更加造成審計取證方式的復(fù)雜性，對于后臺相關(guān)配置被修改的違規(guī)風(fēng)險難以識別。信息系統(tǒng)的集中程度比較高，這就提高了審計人員對于海量數(shù)據(jù)查證、分析，進(jìn)行跨領(lǐng)域處理的難度，并對系統(tǒng)中的各個業(yè)務(wù)模塊功能熟悉程度增大。

（三）對審計思維方式有所影響

隨著國家電網(wǎng)的日漸信息化，電力企業(yè)的信息化和智能化程度日趨完善，計算機和網(wǎng)絡(luò)普遍應(yīng)用于管理，海量數(shù)據(jù)挑戰(zhàn)著審計人員。傳統(tǒng)審計下，審計程序首先對對象的各部分進(jìn)行分析，然后再進(jìn)行歸納、分析、綜合成整體，以突出重點。系統(tǒng)論在信息化環(huán)境下策劃歸納為審計思維的核心，對審計對象的系統(tǒng)分析，審計模型的建立，后對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，最終做出評價。利用ERP系統(tǒng)對數(shù)據(jù)表進(jìn)行采集、篩選以及整理，并對數(shù)據(jù)表之間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行總結(jié)分析，建立新的審計模型，對總體進(jìn)行把控，對線索進(jìn)行全面尋找并找到重點，增加取證的多樣性。

（四）內(nèi)部控制趨向于授權(quán)化、集約化

電力企業(yè)內(nèi)部控制的方式主要有對系統(tǒng)的授權(quán)、口令管理、程序的修改。審計人員需要適應(yīng)系統(tǒng)中自動執(zhí)行的固化。集中運作核心資源的方式能夠達(dá)到成本降低和提高管理效率的目的，使企業(yè)獲得持續(xù)性的競爭力;集約化管控也要求總部對于各項權(quán)限的控制，這就造成了難以界定基層單位對于業(yè)務(wù)執(zhí)行責(zé)任的問題，將導(dǎo)致審計范圍的突破。

（五）審計風(fēng)險更加多樣化

ERP系統(tǒng)下的內(nèi)部審計會帶來不同的審計風(fēng)險。首先，不相容的職責(zé)可能由于集中程度較高的控制流程而變得集中，使舞弊機會增加。其次，多項縱向跨越層級使增大審計取證難度。同時，ERP系統(tǒng)不可避免使用計算機及網(wǎng)絡(luò)，病毒和黑客的入侵問題也必然引起注意。

二、信息化環(huán)境下提升電力企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

（一）深入推進(jìn)審計資源集約化

電力企業(yè)的管理模式再造，職能條塊整合，業(yè)務(wù)流程改變，減少了管理層級以使組織達(dá)到扁平化，整體為資源集約化管理，數(shù)據(jù)集中于總部和省級公司，達(dá)到“人財物”省級公司一本賬。基層單位的自主權(quán)有限，整體內(nèi)控體系的執(zhí)行發(fā)生改變，這也導(dǎo)致審計重點發(fā)生轉(zhuǎn)移。審計資源也要隨之提升集約化程度來適應(yīng)這一變化。總部要遵循“三集五大”體系建設(shè)和一體化運作的要求，對于總部分部審計一體化管理機制進(jìn)行完善，不斷完善總部分部審計作為整體的管理方式，對于審計工作從計劃執(zhí)行、質(zhì)量控制和業(yè)績考核等多方面進(jìn)行管理。重視省級公司的審計人員選拔和培養(yǎng)，使其更好地完成信息系統(tǒng)審計、數(shù)據(jù)分析、審計建模等方面的工作。

（二）深化運用好內(nèi)部審計信息系統(tǒng)

電力企業(yè)為適應(yīng)信息化發(fā)展，將企業(yè)的業(yè)務(wù)、應(yīng)用、數(shù)據(jù)、技術(shù)架構(gòu)作為基礎(chǔ)，以ERP系統(tǒng)的整體技術(shù)架構(gòu)為依據(jù)構(gòu)建了審計信息化系統(tǒng)和操作平臺，該系統(tǒng)可將審計綜合管理、作業(yè)實施、監(jiān)控預(yù)警整體結(jié)合起來，達(dá)到“三位一體”的目的。同時電力企業(yè)設(shè)計開發(fā)財務(wù)管控系統(tǒng)，并優(yōu)化更新ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)，設(shè)立并實施審計綜合管理系統(tǒng)和審計門戶應(yīng)用考核機制，來達(dá)到對于系統(tǒng)更全面使用的目的。審計信息化深化應(yīng)用應(yīng)被公司基層單位充分利用并當(dāng)作良好的機會，在開展審計項目作業(yè)、在線審計過程中積極運用ERP不同的功能模塊。突破審計信息化不全面制約，對于審計工作的難以進(jìn)入、收賬困難問題進(jìn)行解決。審計的日常管理包括項目的計劃、作業(yè)、成果應(yīng)用等，審計綜合管理系統(tǒng)要綜合性的應(yīng)用到日常管理的各個環(huán)節(jié)，同時全員都可操作，提高工作協(xié)同性，構(gòu)建起一個標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的現(xiàn)代審計機制。審計人員的思考問題方式也會隨之改變，工作水平也會相應(yīng)的提高。通過對于審計系統(tǒng)的使用，審計人員能更加全面理解信息化審計，整體的素質(zhì)以及操作能力也會有所提升，也能夠更善于發(fā)現(xiàn)問題，提供更有價值的想法。

（三）積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計方式

ERP系統(tǒng)能做到實時反映、實時分析和實時監(jiān)控，ERP系統(tǒng)的該特點應(yīng)被充分加以利用，用于完善對于各業(yè)務(wù)的在線監(jiān)督。同時也可用于非現(xiàn)場審計，以達(dá)到預(yù)防、預(yù)警和預(yù)控的作用，從而對審計工作進(jìn)行內(nèi)部控制，使公司更好的經(jīng)營管理。同時也為審計方式轉(zhuǎn)變包括單一事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞蠛褪轮袑徲嫻餐瑧?yīng)用，靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合以及現(xiàn)場及遠(yuǎn)程審計的共同應(yīng)用提供了新的可能性。來源于ERP系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，均實由原始業(yè)務(wù)產(chǎn)生，來源唯一，并能到達(dá)到及時性，這極大方便了事中審計和實時審計。并能夠根據(jù)歷史審計工作，對一些易發(fā)生重要風(fēng)險的關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行總結(jié)，并達(dá)到對經(jīng)營管理的監(jiān)控和預(yù)警，完善內(nèi)審效果。

（四）做好審前調(diào)查工作

利用ERP系統(tǒng)在現(xiàn)場調(diào)查工作開展前對審計單位進(jìn)行分析，了解基本情況。利用ERP系統(tǒng)的權(quán)限及審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)提取功能，審計數(shù)據(jù)和信息可以在系統(tǒng)中被采集和提取。為了能夠減少審計時間并提高效率，需要對審計對象進(jìn)行預(yù)判。根據(jù)不同職責(zé)分工的內(nèi)審人員對審計對象初判，主要使用篩選、分類、排序等技術(shù)手段，發(fā)現(xiàn)有利用價值的線索，達(dá)到審計重點突出的目的。

（五）全過程管控審計項目質(zhì)量

綜合管理系統(tǒng)作為可以準(zhǔn)確掌握每個審計小組以及審計人員的工作完成程度的工具，應(yīng)被審計組長加以使用。為了保證審計的進(jìn)度正常進(jìn)行，審計組長應(yīng)及時追蹤并審閱審計記錄和底稿，對于現(xiàn)場的活動實時掌控，對現(xiàn)場人員進(jìn)行指導(dǎo)，明確審計重點并對于出現(xiàn)的重大偏差和錯誤判斷及時改正。為了減少舞弊行為的發(fā)生，對于原始數(shù)據(jù)的實質(zhì)性審計程序需要被重視，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的及時性、完整性以及準(zhǔn)確性都需要保證。在實際工作的情況下，實物流可能與ERP系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在不同，這是由于一些人為了完成有關(guān)的考核指標(biāo)。信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計的基礎(chǔ)是原始數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的審核，尤其重要的是賬實相符。

三、結(jié)論

總之，面對新的發(fā)展機遇，電力企業(yè)內(nèi)部審計也出現(xiàn)了新挑戰(zhàn)，面對來自多方面的競爭壓力，諸如審計環(huán)境改變、審計對象更加隱蔽、審計風(fēng)險更加多樣等，而對于這些問題，采取行之有效的改進(jìn)措施是非常有必要的。期望通過對電力企業(yè)內(nèi)部審計各項風(fēng)險、挑戰(zhàn)進(jìn)行深入研究并提出應(yīng)對措施，能夠幫助電力企業(yè)應(yīng)對各項發(fā)展難題，在市場競爭中獲取更多優(yōu)勢，早日與國際市場接軌。