事業單位會計內控管理的不足和策略分析

黃健

摘要：事業單位作為政府運行和社會發展重要組成部分，在改革開放四十年的當前，社會主義市場經濟不斷深入，事業單位內部的財務運行與控制與市場經濟的接軌就尤為重要。事業單位的內部控制當前還是在初步探索階段，許多單位在內控上還存在意識不足，制度不合理，制度執行力度較差的問題，監督也很難起到督促作用，所以當前為配合事業單位改革，適應社會主義市場經濟發展，事業單位內部控制建設是十分有必要的。

關鍵詞：事業單位 內控管理 制度 策略分析

一、事業單位會計內控的必要性

（一）推進財政工作的精細化管理

在財稅改革的大背景下，事業單位的改革主要體現在提高內控的有效性中，因此加強事業單位內控管理的有效性是符合當前財稅改革大趨勢的行動。它不僅可以推進事業單位的精細化管理;還能夠整合單位的資源，促進預算、資產、會計等內容的有效結合。保證行政事業單位內部管理的規范化和合理化。

（二）利于權力制衡監督，打造廉潔高效的服務型政府

政府轉型，服務人民，簡政放權，這不能是一句空話。黨的十九大明確指出，要建設人民滿易的服務型政府，權利的運用不能無所限制。政府在執行職能時要注重自己的公信力和執行力，加強對權利的監督。所謂把權力關進制度的籠子，就是讓權力不再肆意行使，事業單位涉及到許多關于百姓生活的職能，這需要一定的內部控制將事業單位自身的權力和運行放在一個安全的制度層面上才行。加強事業單位內部控制是事業單位改革的前提，更是政府部門成為高效的服務型政府的前提之一。

（三）加大對政府權力的監督力度

事業單位在某些程度上和我國的政府行政單位是一樣的，雖然性質上他是政府下屬的職能單位，但是它同時具有公益和服務的職能，還有政府賦予的參與社會管理的權力。這樣的屬性如果缺少監督和制約機制，事業單位的權力將會走向腐敗和失去制衡，不作為、懶政、怠政甚至貪污腐敗現象都會發生，這就需要通過內控管理來防止這樣的情形出現，對事業單位的權力進行有效的監督，并通過懲罰機制、防范機制達到權力的制約目的。

二、當前事業單位會計內控的現狀

（一）會計基礎薄弱，財務管理有待加強

會計基礎能力影響到財務信息的質量之外還會影響在財務改革進行中的進度和能否及時適應新的制度運行。這也就直接影響著事業單位的各項決策和執行，目前有許多事業單位的會計工作由于長期的工作模式造成沒有接觸先進企業的財務工作方式，而且仍以預算會計模式為主，同時事業單位的財務監督常常無法做到十分全面，從原始報銷憑證審核流程到會計核算、固定資產管理、債務債權清理都存在著問題。所有的財務信息都是構成事業單位會計內控管理制度的要素，基礎信息有誤，內控制度就難以貫徹好，影響事業單位運行的同時也影響著政府職能轉變的效率。

（二）事業內控層面建設不足

據針對中部地區某縣級市的事業單位調查，不到一半的被調查人員反映單位內有了內控牽頭部門，開始進行內控建設。只有20%的人員表示單位專門為內控制度增設了職能部門，也就是還有許多開始進行內控建設的單位也只是兼職進行，并沒有專職人員進行制度建設。還有一半以上的單位可能只是在內控上觀望或者簡單的選讀相關制度，還沒有單獨進行內控制度建設。談到對可能存在的風險進行有效分析，許多單位并沒有進行這個環節的建設，更有許多意識薄弱的工作人員認為風險幾乎不會出現，缺乏重視。筆者預測如果深入調查在設置職能部門的事業單位中一定還存在著關鍵崗位責任制和人員輪崗制度的缺陷，這樣的缺陷將會直接導致內控制度徒有其表，人員建設是制度執行的保障，各個事業單位需要積極重視起來。

三、提升事業單位會計內控管理效果的策略

（一）科學預算編制和使用，強化財務與業務之間的聯系

任何事業單位的財務管理的焦點都離不開預算。決定某一個時期單位資金走向的也正是預算的編制和使用。因此，科學的進行預算的編制和使用，讓資金更合理科學的發揮其價值。只有不斷的嘗試探索科學的預算編制和使用才能改變事業單位財務內控管理的現狀。第一，單位要有統一的標準來約束預算，在時間和款項上保證符合標準要求，進而使預算的編制更為科學合理。第二，審計監督部門要發揮作用，做到定期和不定期的監查，對預算使用過程中的單位資金走向和支出有明確的數據清單。監督執行者的工作，審核預算的使用是否合理，從而能夠更好的對單位預算進行完善。最后，要建立預算合理的調節機制，針對單位預算的使用、進度、結果要進行分析和評價，預算的使用人員也要培養節約開支的意識，在確保快捷、高效的完成預算工作的同時盡量節約支出，從內部完善事業單位財務內控制度建設。

此外，事業單位也應致力于加強財務部門與業務部門之間的溝通，只有加強單位內部財務與業務之間的溝通聯系，才能使財務工作與業務工作更加融洽，使財務與業務的工作銜接得更好，以減少單位的重復性支出，讓資金使用在刀刃上。

（二）落實內部審計工作，加強外部監督效果

內部控制能否得到效果首先要看內控的第一道防線，控制監督體系能否堅守。一個完善的監督體系能夠及時準確的發現隱藏在內部的問題和漏洞，降低單位運作的風險。對于事業單位的內控監督要結合三個方面進行，即主管機構、內審機關和社會中介機構三方的監督作用。通過內外合力，將內部審計和外部監督結合發揮評價督促的作用。事業單位的內部審計是對內部會計控制執行情況的二次控制，能夠協助管理者履行職責，不再讓內部監督成為虛設。

第一，設立合理的內審組織機構，保證制度落實。事業單位內要有專門的機構和人員負責內審，明確工作內容和權限，提高內審部門的地位。其次，有效的監督就要保證獨立性。事業單位缺乏獨立的監督機構是許多年的頑疾，所謂自己監督自己，在落實上總是難以達到百分百的要求。因此應當規定內部審計機構直屬于預算委員會。不屬于被審計單位。只有審計機構不受被審計單位控制才能真正執行審計功能，不會畏首畏腳，瞻前顧后，能如實反映被審計單位的內控情況。最后，審計技術的創新。行政事業單位也要緊跟時代的發展，改變審計方法和態度，從傳統的經驗審計轉變為現代技術審計，注重審計技術的創新發展，順應時代的需要。加強監督制約機制，還要借助政府審計的獨立性，來規范和監督內部控制。要善于綜合利用財政、稅務、銀行、保險等部門的檢查結論，形成強有力的監督合力。

（三）規范會計工作

規范會計工作，就是規范制度和人員執行力度，規范監督制度。這樣才能夠讓會計在工作中剔除非法開支，計算合法開支，保證財務信息的真實性，如實的反映事業單位的經濟狀況，這是會計工作的本質，是內控制度的前提。會計科組內設置專人對單位固定資產進行管理，針對使用中的辦公設備和過去退下去的辦公設備進行使用年限的詳細記錄，該進行固定資產折舊的要在會計核算時候注明。進行單位預算時要將項目細化，明確支出的細節，實時跟進預算完成進度，有了增減項目要及時做出調整。注意會計工作的嚴密性和監督性，也就是絕對不能因為單位小或者工作人員少就使用同一會計人員進行記賬與復核的工作，職能人員設置上可以因地制宜，不能貪圖省事。

結語。本文通過對行政事業單位內部控制現狀的調查分析，得出我國事業單位存在著財務管理制度不健全、控制約束力不強、內外監督不力等問題。結合事業單位組織的特殊性和我國實際國情，盡快完善事業單位的內部控制制度建設。事業單位的內部控制制度建設是一項不斷推陳出新、任重道遠的工作，僅靠調查研究只做理論分析是遠遠不夠的，作為國家政策的執行者和貫徹者，各級事業單位還要注重實踐，不斷在實踐中總結經驗，以方便在理論上完善體系規范。