“營改增”后煤炭企業稅務風險管理研究

陳前

摘要：伴隨國家營改增政策的深入實施，現階段對于煤炭企業而言，面臨的稅務風險和壓力也越來越不可預測，想要不斷提高煤炭企業的科學發展水平，創造更加的效益，在激烈的市場競爭中獲得更穩定的優勢，需要煤炭企業全面加強稅務管理，不斷提升稅務風險應對能力。本文對營改增政策實施后煤炭企業面臨的稅務風險進行了分析，結合存在的問題，提出了加強營改增后煤炭企業稅務風險全面管理的具體對策，以期為煤炭行業的發展方面的研究提供一定的參考借鑒。

關鍵詞：煤炭企業 營改增 稅務風險 管理 問題 對策

伴隨國家營改增政策的實施，對于各個行業都帶來了很大的影響，一定程度上減少了重復征稅帶來的壓力負擔，也有效解決了企業增值稅不能抵扣的問題，有助于提高企業的生產積極性。但是也要看到，營改增政策的實施，對于煤炭企業而言，也帶來了一些壓力和挑戰，如果這些稅務風險問題處理不好，將會直接影響煤炭企業的長遠發展。加強營改增后煤炭企業稅務風險管理探究，具有重要的現實意義。

一、營改增基本內涵及對企業發展的影響分析

營改增是指將營業稅改為增值稅的應稅項目。增值稅通常是指對產品或者服務的增值部分來進行納稅，通過實施營改增政策，有助于減少重復納稅的環節，降低重復征稅額度，這樣有助于激發企業生產經營活力，提高他們的工作積極性，同時也是更好地推動國家稅費體制改革和供給側結構改革的重大舉措，進一步釋放了改革活力，不斷激發企業發展動能，提升國民經濟可持續發展水平。

二、營改增后對煤炭企業稅務風險方面帶來的問題分析

對于營改增政策的實施，一個顯著的變化就是減少了重復征稅的問題，同時也為增值稅抵扣帶來了便利，這樣企業可以充分享受到相應的稅收優惠政策，進而爭取了更多的資源和資金，將有限的資金用于支撐企業發展領域，降低成本支出，提高企業可持續總額和競爭實力。對于煤炭企業來說，營改增政策的實施，帶來了財務管理多個方面的變化，需要對增值稅進項稅額認證以及抵扣情況進行分析，還對增值稅的稅收申報情況以及增值稅發票開具與管理方面帶來了一定的影響，如果這些問題沒有妥善處理好，將難以發揮營改增政策的優勢，不利于煤炭企業的長遠健康發展，由此帶來一系列的稅務風險。具體問題可能表現在以下幾個方面：

1.增值稅進項稅額如何認證和進行抵扣方面面臨的風險問題。營改增政策的實施，一個顯著的變化就是可以將營業稅改為增值稅來進行抵扣，對于煤炭企業而言，涉及到多個作業環節，包括生產、銷售、采購等領域，在日常生產運行、銷售等方面，需要采購原材料，需要新進相應的設備，需要將生產的煤炭產品進行銷售或者出口，這些都可能和增值稅進項稅額認證、抵扣相關。按照相關的政策，增值稅稅率從原先的四個檔次（17%、13%、11%、6%）調整為現在的三個標準（16%、10%、6%），關于增值稅的進項稅額專票的認證周期增加了180天，企業的研發方面發生的支出可以列入稅前抵扣項目進行75%的抵扣，這些對于煤炭企業而言也是一項利好的政策優惠，但是在具體的操作領域，卻可能發生很多的問題，比如專票稅務賬號開錯等情況，地址、名稱或稅號出現問題，或者沒有及時得到稅務部門的認證等，開展營改增政策，越來越多的行業和企業需要進行增值稅抵扣，增加了稅務部門的負擔，也增加了煤炭企業的稅務繳納風險，如果沒有及時進行認證和抵扣，將會面臨更多的稅費繳納的負擔風險。

2.增值稅稅收申報過程中遇到的風險分析。目前營改增政策要求需要進行增值稅稅收申報，才能進行減免和抵扣等。在進行增值稅申報方面，與營改增政策實施之前相比程序更加繁瑣，雖然看起來只有一張主表，但是卻有幾十張附表，表和表相關的數據需要相匹配，保證邏輯和數量關系等相符，才能進行申報。所以對于煤炭企業而言，如果在增值稅申報方面數據填寫不正確，或者計算存在錯誤，將會影響稅額的扣減，甚至造成賬目混亂，影響財務管理水平的提升。

3.增值稅發票管理方面可能存在的風險。實施營改增政策之后，可以利用增值稅專用發票來進行抵扣，對于煤炭企業而言也不例外，想要爭取更多的稅費減免，需要積極尋求增值稅專用發票。煤炭企業在原材料采購，新設備的購置以及產品的進出口等領域都涉及到很多的業務往來經費。但是由于產品的生產、銷售等環節涉及到很多的程序，需要很多的合作企業來進行增值稅發票的開具。如果對發票把關不嚴，或者開具出現這樣那樣的錯誤，將會影響增值稅的抵扣和減免，這樣也進一步增加了稅務風險，不利于節約資金，提高收益。尤其注意的是，很多煤炭企業為了獲得更多的利潤，往往會通過虛開發票的方式來進行抵扣，這樣大大增加了經營風險。

三、有效提高煤炭企業稅務管理水平的具體對策

營改增政策的實施，是一項利國利民的重大舉措，對于煤炭企業而言，想要更好地提升稅務管理水平，降低稅務風險，需要結合實際，深入研究營改增相關的政策，并加強專業化管理和全面風險管控，具體對策建議如下：

1.加強政策分析，建立完善的財務管理控制系統。要全面提升稅務風險防控意識，一方面要對國家營改增相關的政策和實施細則進行深入分析，積極總結經驗，結合煤炭企業自身的實際情況，探索更加有效的財務管理模式。另一方面要完善稅務管理控制體系，針對增值稅申報、抵扣、減免以及審核等各方面優化流程，嚴格按照程序辦事，加強層層審核和監督，對于可能存在的風險和不規范執行的情況進行嚴格檢查，建立完善的稅務管理臺賬，并通過定期比對分析等，全面提高風險防控能力，最大限度地防范風險。

2.完善實施細則，提高內部控制信息化管理水平。加強煤炭企業稅務風險管理，除了要加強基礎管理工作以外，還要結合實際積極探索應用現代化信息技術和手段方法，建立完善的內部控制信息化管理平臺，將煤炭企業各個流程的工作通過信息化平臺來進行銜接，加強組織管理，成立專門的內部控制管理小組，對各個端口關于增值稅開票等方面的情況進行層層審核，強化全面質量管理，并完善相應的處罰機制，對于出現虛開發票、弄虛作假、徇私舞弊等行為嚴格懲處。

3.加強對財務管理人員的全面培訓，不斷提升職業技能和素養。要針對如何防范稅務風險等加強團隊建設，不斷引入更多的專業化稅務管理方面的人才，同時加強對內部財務管理人員的培訓，既要注重國家最新的營改增政策的培訓，又要加強具體操作、職業素養等方面的培訓，針對如何進行增值稅抵扣，如何進行發票管理，如何做好納稅籌劃等方面引導從業人員深入實際了解政策、了解行業規則，提高精細化工作水平和服務能力，切實加強財務管理人員和企業其他部門人員的溝通交流，做好備案以及檢查等工作。此外要加強內部審計，定期審核企業稅務管理方面的開展情況，提出更加有效完善的管理舉措。針對如何防范稅務風險等通過外聘專家講座，定期開展外部審計監督等方式，為推動煤炭企業合理避稅等提供更多的政策和指導支持。

總之，營改增后對于煤炭企業而言，面臨的稅務風險來源是多方面的，想要切實提高稅務風險防控能力，需要煤炭企業加強政策研究，結合自身的經營范圍和具體業務實際，加強各個環節的管理和監督控制，做好人才隊伍建設和培訓管理，提高全面風險防控能力，只有這樣才能不斷提高稅務管理規范化水平，進而為實現更大的經濟效益和社會效益謀求更多的有力舉措。