新企業所得稅稅法施行下的企業稅務籌劃探析

楊明雷

摘要：新稅法的出臺，既彌補了我國舊稅法中企業稅務交納的不足，又完善了我國稅務制度和政策。為了響應國家的號召，企業應精準地研讀新稅法，嚴格按照新稅法的規定來執行企業內部的稅務籌劃工作。文章從新稅法下企業稅務籌劃的作用、新稅法下企業稅務的形式、精準把握稅務扣除項目、合理運用新稅法中的優惠政策四個方面進行分析，以期為企業稅務規劃提供參考。

關鍵詞：新企業 所得稅稅法 企業稅務籌劃探究

引言：隨著社會經濟的不斷發展，我國不斷地調整稅法，以更科學，更人性化的方式，進行稅務征收。相較于舊稅法新稅法更加科學合理，并且更加細致。明確了納稅人，征稅范圍及稅收優惠，等等。企業可以通過研讀新稅法，以法律法條為基礎，在規定的范圍內，總結出最有利的稅務交納方式，發展企業經濟，推動企業發展。

一、新稅法下企業稅務籌劃的作用

（一）提升企業價值

企業必然是以經濟發展為首要任務，所以，在合法的范圍內減少稅務支出，可以降低企業的運行壓力。稅務籌劃工作，是企業會計財務工作中重要一環，合規合法運用相關措施降低賦稅，能夠有效提升企業資金的時間價值，減少企業的稅負成本支出，提升企業的盈利能力，促進企業提升其經濟效益，實現企業的自身財務價值。

（二）提高企業治稅能力

按照新稅法要求，企業自身的稅務籌劃工作更加嚴格細致，因為，在新稅法中，對于各項的稅務交收和鼓勵政策均與舊稅法有所不同。企業經營者需要通過稅務籌劃活動，制定更加完備的方案，以更有利于企業自身的方式來進行稅務的繳納。這一點需要稅務籌劃工作人員精準地研讀新稅法，甚至要掌握新稅法的每條規章制度，通過合規合法的手段，降低稅務繳納數額，防控稅務風險，提高企業的治稅能力。根據筆者的多年工作經驗，想要做到這一點，必須企業管理者與稅務機關工作者共同協調努力，一方面，政府稅務機關工作人員，應強化其對新稅法的理解程度，提升其執法水平：另一方面，企業管理者，應提高稅務交納的自覺意識，重視企業稅務籌劃工作，推動企業的現代化發展。

（三）提高企業經營能力

在企業經營的過程中，所有的工作必然受到法律的制約和限制，其中，最明顯的一點是受到稅法的制約和限制。在新稅法的影響下，企業交稅的壓力更低，但是，對于企業偷稅漏稅行為的打擊更加強烈。這樣的做法，一方面，確保了企業的運行不受限制：另一方面，也確保了我國稅收的穩定性。隨著我國社會經濟發展，企業管理者的納稅觀念和納稅意識不斷提升。所以，更多的企業，通過稅務籌劃來進行稅務的繳納，提升企業的經營能力，這需要企業各個部門的共同努力和互相配合。細致科學地進行企業運營全過程的稅務籌劃工作，并且帶有預測性地制訂企業稅務計劃，降低企業的運營風險和稅務風險。這需要企業管理者不斷提升自身的業務能力，以決策者的角度來看待企業的稅務籌劃工作，并且，通過稅務籌劃工作贏得企業經營利益的提升，實現企業經濟的發展。

二、新企業所得稅法的變化

（一）規定納稅人和征收地

納稅標準還實施獨立核算，舊企業所得稅法規定的納稅人在新稅法中被取消了，對于企業納稅人的規定依據取得收入的組織。納稅的主體是法人組織。對于征收地點進行了明確，居民企業依據了雙重標準，分別為管理部門的所在地和組建時的所在地。依據新稅法：除了法律法規有特別規定外，納稅地點依據注冊時的登記地點。如果企業在境外注冊，所得稅的征收依據企業的實際管理機構所在地。如果機構不具備獨立法人資格，可以采用匯總的方式計算所得稅。

（二）規范了稅前扣除辦法

新企業所得稅法和原有稅法相比，費用扣除沒有了嚴格地限制，依據實際可以直接扣除相關的成本費用。限額也有了變化，扣除比例的變化體現在多個方面：比如取消了內資企業工資原有的計稅限制，企業薪金如果滿足合理性對于支出可以扣除：企業實施的公益性項目，也可以扣除。此外，企業的研發支出也調整了扣除比例。由于實施新的企業所得稅法，計稅可以扣除稅前的部分費用，所以納稅總額會降低。

（三）納稅優惠方式的變化

依據新稅法，稅收優惠政策發生了變化。采用了以產業優惠為主的方式，稅收優惠不再依據資本來源。稅收優惠的依據主要考慮產業的特點。產業優惠取代了原有稅法的區域優惠，優惠范圍擴大了，包括節水、節能、公共設施、高新技術等多個領域。對于符合國家政策的創業投資項目，企業的所得稅可依據投資額按設定的比例來抵扣。

三、新稅法下企業稅務的形式

通過對于新稅法的研讀和探索，筆者發現，我國新稅法，其典型特點是，基于不同組織形式的企業，其稅收政策不同。舉例說明，對于一些獨資企業，我國新稅法對其中交的稅用，主要是征收業主的個人所得稅，并沒有收取企業所得稅，也就是說，業主的個人資產才需要繳納稅費，而企業內的，運行資本大部分不需要繳納稅費，通過這點可以得出，企業管理者可以通過自身的稅務籌劃，選擇合適的組織形式，從而降低稅務繳納?；谖覈壳暗钠髽I組織形式，主要分為合伙制和公司制。二者的主要差別是，公司制，除了要繳納個人所得稅外，還要交納企業稅，而合伙制，則只需要交納個人所得稅，無須交納企業稅，通過這一點可以得出，不同的企業組織形式，其繳納稅費的多少和形式存在差異。這并非是偷稅漏稅的行為，也不是鉆法律漏洞，而是通過研讀新稅法，所得出的經驗和方法。投資人可以根據自身的需求，在投資時，考慮企業的組織形式，做好稅務的籌劃工作。既可以節約企業投資成本，也可以提高資金投入獲取的利潤水平。在我國分公司與子公司之間，所需要交納的企業稅費也有較大差異。子公司在設立之初，即具有獨立的法人代表，所以，在繳納稅費時，就需要按照規定繳納企業稅，而對于分公司而言，其在設立初期并沒有獨立的法人，所以在繳納稅費時，可以與總公司共同繳納稅費，不必付額外的企業稅費。所以，企業管理者，在設立子公司與分公司前，一定要做好稅務籌劃工作，根據自身企業的能力，選擇建立子公司或分公司，只有這樣，才能使企業更加穩定地發展。根據筆者多年的工作經驗，在企業擴展的初期，建立分公司是更多企業的選擇。

四、精準把握稅務扣除項目

企業管理者在進行企業稅務籌劃的過程中，必須精準地把握稅務扣除項目，并嚴格地按照新稅法的規定，進行企業稅務的繳納。自2008年新稅法出臺以來，對于企業成本費用扣除標準不斷降低，放寬政策促進企業發展，鼓勵企業通過稅務籌劃工作，提升企業的經濟效益。所以，企業管理者要審時度勢把握好時機，做好企業稅務籌劃，提升企業的營運發展，實現企業現代化管理，拓展企業的發展空間。從另一方面來看，新稅法取消了計稅工資的規定。企業可以支出部分金額，但不代表企業可以隨意的進行支出。必須接受當地稅務機關的檢查和評估。企業可以通過合理開展稅務籌劃、將節余資金實現高效利用，實現企業的長足發展。在此過程中，需要注意的一點是，必須有節制地進行使用，一旦出現亂用現象，必然會受到當地稅務機關的調查，并且根據具體的調查結果進行懲處。在新稅法的規定下，企業公益性捐贈的扣除條件減少，一方面，可以推動企業投入公益事業，降低企業公益性捐贈條件和成本。另一方面，企業管理者可以通過稅務籌劃來調整企業的結構，降低企業的稅費繳納，并且，提升企業的公眾形象。新稅法的稅務扣除項目較多較細致，與舊稅法稅務扣除項目，也具有較大差異，在進行企業稅務籌劃前，必須進行仔細研讀，避免出現稅務問題。例如，在舊稅法中，白酒類的廣告不能進行稅前扣除。而在新稅法中，并沒有明確的規定廣告費的扣除比例，企業管理者需要根據實際的情況，進行稅務籌劃工作。

五、合理運用新稅法中的優惠政策

在新稅法中，明確書寫了新稅法的優惠規定和優惠政策。其中，我國對于高新技術企業的發展秉持著大力支持的態度，按照正常企業稅收的85%收取高新技術企業的稅費，對于一些創業投資型企業，甚至可以達到高新技術企業稅收的70%來進行稅收，足以看出，目前我國是鼓勵國民進行投資創業，并且，積極推動我國高新型技術發展。這與我國現行的政策制度是密不可分的，我國一直秉持著以科學技術為第一生產力，希望可以通過科學技術來提升我國社會經濟發展，并且，推動我國企業向創新型企業發展。所以，企業管理者在進行企業稅務籌劃的過程中，也應考慮該方面的影響，提升企業高新技術能力，最大限度運用新稅法中的優惠政策，降低企業的稅費成本。

結束語：總之，在現今的社會經濟形勢下，想要不斷發展壯大企業，就必須細致完善地規劃企業運行的各個步驟，以降低企業成長所存在的風險，減少企業發展的不利因素。在此過程中，企業的稅務籌劃工作占有重要位置，只有嚴格依據國家稅法規定，完善的企業稅務籌劃，才能確保企業的合規合法發展，而企業的合規合法發展，才是企業成長壯大的基礎。因此企業管理者要按照新稅法的規定，謹慎企業稅法籌劃工作，充分利用新稅法中對企業的優惠政策，降低企業的稅務壓力，減少企業稅務成本，提升企業的發展水平。