電力企業內部管理審計工作探討

岳麗

摘要：在國家電網公司全面部署推進“三全五依”法治企業的建設下，電力企業應高舉習近平新時代中國特色社會主義思想的偉大旗幟，進一步深化對新時代企業內部審計的認識，更新審計理念，完善審計制度，創新審計思路和方法，推動新時代內部審計進入高質量發展階段，實現內部審計新的價值創造。目前電力企業內部審計主要存在以下問題：1.內部審計缺乏權威性和獨立性，2.內部審計尚欠規范化，3.內部審計實施缺少高素質人才，4.內部審計信息化技術落后。電力企業內部審計工作在組織內部具有重要的價值意義：首先其可以有效降低企業風險，減少經濟損失。其次便于長期跟蹤企業的內部運行情況，改善企業內部管理體系，提高工作的質量和效率，促進企業長遠發展。對電力企業審計工作現狀進行分析，提出幾條解決辦法：1.保證企業內部審計的權威性和獨立性，審計工作直接錄屬于公司領導管理下，審計工作直接跟領導匯報。這需要公司高層領導對審計工作的高度重視和支持。2.建立健全相關法律體系與機構，3.提升審計人員的專業素養，開展職業教育，加強對審計人員必備的技能培訓與管理，優化內審隊伍的專業構成。4.開展重點領域審計監督，定期開展營銷專項稽查和內部審計工作，提升營銷管理水平。開展數字化審計，數字化審計作為審計工作的新模式和新常態，優化部署審計工作，有效整合審計資源、積極轉變審計模式。

關鍵詞：電力企業 內部審計 重要性 工作現狀 新思路

引言：在“中國經濟新常態”的時代背景下，供電企業發展面臨著做強做優、提質增效、深化改革的新環境，適應新形勢、迎接新挑戰、引領新發展，是電力企業今后發展所要面臨的一個重要課題。企業內部審計身處組織內部，具有長期監督管理企業運行情況的重要價值，幫助企業提質增效，所以內審工作對電力企業工作發展顯得尤為重要?？h供電公司的審計工作面臨極大挑戰，如何進一步推進依法治企工作，防范經營管理風險，提高干部和員工依法治企意識破在眉睫。本文共分三部分對電力企業內部審計工作進行探討：審計工作對企業的重要性，內部審計工作的現狀，探索創新審計工作新思路來對現今審計工作做一個回顧和展望。希望對企業提升審計管理有所幫助。

一、電力企業審計存在的主要問題

（一）內部審計缺乏權威性和獨立性

當前，隨著公司系統“三集五大”的深入推進，機構設置的集約管理，內部審計機構特別是縣級供電公司審計機構是部門合設的現象，審計人員配置僅設有審計專職1人。嘉善縣供電公司縣級供電企業雖然設置了內部審計職能，但沒有獨立的審計機構，內審崗位設立在黨建工作部。由黨建主任領導，上面有分管黨建工作的紀檢書記，工會主席領導。審計工作沒有權威性和獨立性。對待事情處理沒有統一的標準，由于黨建部和其他部門，如財務部，人資部，發展部，運檢部都是同級部門，發現查出問題沒有提交到領導層面就被部門之間溝通和諧掉，審計沒有權威和獨立性，造成審計崗位形同虛設。人員結構上的不合理性，制約著電力企業內部管理審計發揮作用。

（二）內部審計尚欠規范化

內部審計起步較晚，內部審計的自我評價機制不夠完善，審計工作隨意性較大，與外部審計相比，內部審計工作相關的法律體系和制度建設都相對落后。目前剛剛出臺的內部審計準則，尚未得到很好的貫徹和實施，造成審計工作的難以有效開展。一方面，電力企業的管理審計制度還沒有形成完整的體系?，F在沿用的制度絕大部分還是改制前電網企業原來的內部審計制度，離開展管理審計工作的要求還存在較大差距：另一方面，內部審計管理也較為薄弱，審計資源的配置、審計計劃的執行、審計考核管理工作相對滯后，審而要究、審而要改的機制還沒有完全落實?；就Ａ粼跁鎸徲媶栴}整改而未落到實處，從根本上解決問題，所以一而再，再而三出現同類問題。

（三）內部審計實施缺乏高素質人才

1.內部審計人員素質有待提高

按照國家電網公司依法治企從嚴治企和堅持依法治企檢查常態化要求，企業內部審計工作的重心已從“查錯防弊”轉向為管理、決策、效益服務。從以前的單一財務收支審計轉向經濟效益審計，強化工程投資審計，廣泛開展專項審計和深入開展管理審計，這就需要一支管理創新，人員配置齊全的審計隊伍。內部審計需要高素質復合性人才，涉及到各個崗位，如管理和生產等領域專業知識越來越深，也越來越廣。目前，企業內部審計人員的素質普遍較低，審計人員從財務崗位調動過來擔任審計人員，缺乏系統專業的審計知識和實踐經驗，風險意識不高。審計人才的缺乏，已經使得很多審計任務難以高效高質量的完成，這在一定程度上也影響了內部審計的權威性。

2.內部審計人員數量不足

根據《國網浙江省電力有限公司關于優化調整審計機構設置的通知》[2018]浙電人資877號文通知，審計機構設置，省公司設立綜合服務中心審計中心，省公司審計部保持現有機構設置不變，職責增加：上收原由地市供電公司承擔的對市公司本級及所屬單位各類管理審計、專項審計以及其他審計監督職責。地市公司對市公司本級及所屬單位的管理審計、專項審計以及其他審計管理工作上移至省公司，實現業務向上集約，保留以下審計職責：按照“誰任命、誰審計”的原則，組織開展地市供電公司黨委管理的所屬單位及集體企業平臺所屬企業主要負責人經濟責任審計，各項工程決（結）算審計、簽證審計，配合內外部審計檢查，督導本單位審計發現問題整改?？h供電公司不設專職審計人員，保留負責審計工作的審計人員1-2人。嘉善縣供電公司沒有專職審計人員，意味著兼職審計人員又從事審計工作又從事別的管理崗位工作，審計人員是既做審計又做工會財務工作，審計的獨立性受到考驗。

（四）審計信息化技術落后

由于審計人員還未從傳統的審計觀念中轉變過來，更多地強調查錯防弊，對管理審計的內容、對象、技術方法和審計要點都研究和實踐得不夠，開展管理審計時往往難以下手：審計工作大部分停留在手工的基礎上。計算機運用水平較低，雖然公司各個業務部門都有專門的操作系統，但是使用權限對審計人員未開放，即使開放也沒有針對性的對審計人員進行系統操作培訓。審計人員和管理部門缺少溝通，不能及時獲取企業內部的經營信息，從而無法準確把握審計工作的重點。因此在審計工作中，內部審計人員需要花費大量的人力、物力收集整理所需的信息資料，導致審計工作效率低下，難以達到審計管理的逾期效果。

二、電力企業內部審計工作的重要性

（一）健全監督約束機制降低企業風險

建立健全企業監督約束機制是企業管理的重要內容，也是企業改革的重要組成部分。內部約束，包括黨內監督、企業內部監督機構的監督和職工群眾監督等方面，這是企業最直接的，最經常起作用的、唯一能夠防患于未然的監督，因而也是最有效的監督。

企業內部審計可以獨立客觀地評價一個企業的經營狀況，通過對企業經營資產合法性、真實性和效益性進行審核評估，在此基礎上提出改進意見。審計工作是保證企業各項工作良好運行的基礎，是企業生存與發展必不可缺的一部分。國家全面從嚴治黨和依法治國深入推進，政府監管和社會監督不斷加強，在國家電網公司全面部署推進“三全五依”法治企業建設，電力企業應高舉習近平新時代中國特色社會主義思想的偉大旗幟，進一步深化對新時代企業內部審計的認識，更新審計理念，完善審計制度，創新審計思路和方法，推動新時代內部審計進入高質量發展階段，實現內部審計新的價值創造。

（二）改善企業內部管理工作的質量和效率

企業內部的審計工作是為提高企業的經營效益而服務的，它在企業經營過程中有著不可替代的重要作用，而提高企業經營效益是企業經營活動的最終目的。因此，企業領導必須充分重視內部審計，在研究當前內部控制制度的內容及重點部位的基礎上，對審計方法的改進作了進一步的探討。把內部審計作為企業內部控制的重要組成部分，從企業實際利益出發，將不利于企業運營的風險降到最低，有效控制損失范圍，進一步改善企業內部管理工作的質量和效率。

（三）促進企業管理體系的構建

1983年，我國建立了企業的內部審計制度，其規范體系也在逐步趨于完善。企業內部審計通過發現企業經營過程中出現的問題和狀況，借助于企業管理部門對所出現的問題和狀況進行分析討論，在此基礎上提出有效的解決辦法，從而避免問題的擴大化。因此，審計工作有助于企業不斷完善內部的管理體系建設，促進企業的良性發展。同時，企業內部的審計工作與員工職位變動、工薪獎懲也有一定的聯系，相關部門在配合審計部門完成審計工作的過程中，也能逐步發現自身所存在的問題，由此達到共同監督、共同管理。

（四）企業內部審計工作促進企業健康發展

隨著我國“十三五規劃”和“一帶一路”戰略思想的提出，現代企業為更好地應對激烈的市場競爭，必須重點把握內部審計這一環節，完善內部審計制度，企業只有具備先進的指導思想和科學先進的審計方法和審計體系，才能有效促進企業的健康持續發展。制定更為嚴格的內部審計工作標準，從時效性、科學性、嚴謹性上反映審計工作的重要作用。高效的審計管理制度，定能夠提高企業經濟效益的增長，最終為企業的可持續發展提供有力保障。

三、完善企業內部審計的有效措施

（一）保證企業內部審計部門的權威性和獨立性

我國《憲法》第91條規定“審計機關在國務院總理的領導下，依照法律規定獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉?！庇捎趯徲嬀哂械谌降某华毩⑸矸荩拍苷驹诠牧錾喜黄灰械亻_展工作，這就需要審計工作直接錄屬于公司領導管理下，審計工作直接跟領導匯報。這需要公司高層領導對審計工作的高度重視和支持。在選拔審計部門工作人員時也要嚴格按照標準，從根本上提高工作素養，培養高素質的審計隊伍。

（二）建立健全相關的法律法規及機構

由于我國企業內部審計相關政策和法律體系的不完善，審計工作的發展還遠落后于發達國家。雖然國家頒布了關于企業內部審計的一些規定，我公司也致力于法治企業建設，建立內部審計制度并寫入公司章程，但由于沒有具體細化，審計制度仍缺乏一定的理論指導性。因此，建立健全相關的法律體系與機構，一方面能為審計工作提供相關的法律保障，另一方面也能提高審計部門的權威性和審計人員的獨立性，起到共同提高的效果。

（三）提高審計人員專業素養，完善審計人員結構

開展企業內部的審計工作，必須要有專業的審計人才和強有力的審計隊伍作支撐。不僅要有良好的職業道德修養和敬業精神，更需要具備較高的專業工作技能和審計理論水平。我公司內部審計業務開展上人員配備嚴重不足，縣公司必須組建一支來自電力營銷、工程、人資、辦公室、信息通信和各生產班組的精通業務、熱愛審計的專業隊伍。通過審計專業的指導熟悉審計流程。由電力企業分管審計的領導牽頭，設多個工作組，如專項管理綜合審計組、整改閉環檢查組和審計制度信息維護組。合理制定審計計劃，安排審計項目，提高內審隊伍素質，開展職業教育，加強對審計人員必備的技能培訓與管理，優化內審隊伍的專業構成。

（四）加強重點領域審計監督

內部審計要圍繞精細化管理要求，對企業管理職能、管理過程、管理制度進行審查，發揮管理審計在加強企業內部控制基礎管理、防范企業風險方面的作用。著重在電力企業營銷管理、資金預算、人力資源、物資采購和固定資產等人財物管理方面，通過審計提高管理效果和效率，降低成本管理資金，實現審計的效益。

1.開展電力營銷管理審計

電力供應銷售是電力網企業的主要經營業務。開展電力營銷管理審計，是指以電力營銷管理為審計對象，對營銷管理的效果、效率進行審計評價，確保營銷信息的完整性和真實性。由于公司營銷人員業務能力和責任意識不強，未能準確掌握新出臺的電價政策以及上級公司相關指導文件，對政策理解偏差，導致不應執行優惠電價的客戶執行了優惠電價，給企業造成經濟損失。電力營銷審計就可以開展專項審計，定期開展營銷專項稽查和內部審計工作，及時發現業務受理環節、電費電價執行差錯，提升營銷管理水平，保障電力客戶合理權益的同時，確保電費資金不流失。

2.開展資產管理審計

電力企業作為密集型企業，電網建設需要大量的投資，而相當一部分企業在采購、工程建設環節中，易產生收受回扣、損公肥私以及產生不良資產等現象，認真開展資產管理審計，特別是開展物資采購和固定資產管理審計，在當前電網企業管理中具有十分重要的意義。如XX年X月對縣供電公司進行審計時，發現該公司物資管理的內部控制不到位，主要問題以下：物資保管與記賬崗位未分離。該公司物流中心設倉庫保管員6名，負責各自管理范圍內的物資入庫、驗收、臺賬登記、出庫、sAP系統物料管理模塊記賬，物資的保管與記賬為同一人。物資出庫手續不全。借料憑據為手寫白條，有借料人員簽字，無需求部門、物資部門負責人簽字審批。

開展資產管理審計，要針對易導致管理失控的環節入手，采取以“比價格、比供應商、比質量”為主要內容的“三比審計”，對重要的資產投資和采購項目，要重點監控，重點審計，加大審計力度和廣度，參與到招投標過程中。價格審計要建立價格信息庫，加大對中間商、貿易公司采購中間環節的審計力度，實現審計的重點向事前、事中轉移，實現事前、事中、事后全過程監督，對資產管理中存在的薄弱環節要擴大審計范圍，注意資產項目的合理性和合規性，確保審計不走過場，樹立審計權威，切實發揮審計職能，節約資產投資。

3.開展人力資源審計

人力資源是一個企業生產過程中首要的生產力。許多中小型企業如今都十分重視自身的人力資源潛能。開展人力資源管理審計，有利于實現審計人力資源的有效配置，推動企業內部審計人力資源管理的科學化和專業化，從而形成一支專業的審計隊伍，更好地服務于企業。

從目前我公司的管理看，人力資源管理仍然是一個薄弱環節，還存在人力資源結構不合理、流動難、利用率低等問題。企業仍局限于關注財務管理、成本控制、電網安全管理等方面，忽視了人力資源的制約因素和人力資源成本，缺乏人力資源的效益分析。人力資源管理審計，在確定組織機構、職工人數、職工職位的基礎上，對其行政管理程序的經濟性、是否重復勞動、無效勞動及其行政管理是否達到預期效果等，通過測評人力資源成本和人力資源管理的效益，審計人力資源開發利用程度，發現人力資源管理活動中存在的問題、對經濟效益產生的影響。如此次人力資源審計，發現下屬集體企業超職數配備干部，市場部就經理1人，副經理3人。工程科科長歲數超過55周歲還未退居二線。這些都對企業經營績效管理產生影響。評價人力資源管理的績效，幫助企業合理有效的調配職工，調動不同層級員工的積極創造性。既能使個體人力資本價值增值，又能有效提高企業的核心競爭力。

4.開展數字化審計

數字化審計是以公司各業務管理系統及其存儲、生成的電子數據為基礎，綜合應用審計作業實施系統及數據分析工具，對公司的各項經營管理活動進行監督。通過查詢比對、多維分析、數據挖掘等多種方法，圍繞審計重點關注內容查找異常、疑點和風險，有針對性地組織開展現場核查，收集審計證據，實現審計目標的審計監督模式。

審計署審政研發[2016]55號文《關于印發“十三五國家審計工作發展規劃的通知》中明確要加快審計信息化建設。加強大數據技術的運用，比如“云計算”、數據挖掘、智能分析等新興技術，以此進一步提高審計效率。探索多維度、智能化的數據分析方法：加強對各領域、各層級、各系統間數據的關聯分析，增強判斷評價宏觀經濟、感知經濟風險等方面的能力：大力推進聯網審計。

我公司現在審計作業系統、ERP系統、營銷系統、營銷稽核系統、財務管控系統、基建管控系統、經法系統等10多個業務系統，有力的保障數字化審計的深入開展。數字化審計作為審計工作的新模式和新常態，優化部署審計工作，有效整合審計資源、積極轉變審計模式。開展數字化審計，由日常模式“現場+人工”轉向“非現場+智能”轉變，審計時間由“時點審”向“持續審”轉變，實現審計從發現風險向預測風險的擴展，為企業提升審計效能發揮作用。公司最近開展的依法治企暨數字化持續審計，就要求審計不光是賬面，賬本，紙質審計而要轉向數字化操作步驟上來。通過ERP-HR系統導出賬表，通過過濾，比對查找發現問題等新型高效的審計模式。從而為企業節能增效，監督防范做到經營合法合規。