稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考

肖雯

摘要：稅務會計原則和財務會計原則在經濟發展中有著至關重要的地位，二者之間有著明顯的差別，但是又相輔相成。稅務會計原則和財務會計原則的最主要差別是二者的導向不同，以稅法為導向的稅務會計原則在強度和剛性上都比以納稅人為導向的財務會計原則要高，稅務會計原則在法律層面上要高于財務會計原則。從稅收學和財務學的角度上來講，稅務會計原則是財務會計原則的拓展和發展。

關鍵詞：稅務財務 會計原則

引言：國際化的稅務會計原則和財務會計原則的提出，有利于我國稅務工作和財務工作的正常開展。本文通過對稅務會計原則和財務會計原則進行闡述和比較，分析二者之間的差異，探究造成二者之間差異的原因，并做出總結，以期能夠為我國稅務工作和財務工作的深化改革做出些許貢獻。

一、稅務會計和財務會計

稅務會計在稅收學和財務學角度上來講是財務會計的拓展，其本著“稅法至上”的原則，通過對納稅過程進行管理和監督，在會計工作中有著重要的地位。在我國，稅務會計受到各個方面的影響，并沒有形成自己獨立的系統，通常要依靠財務會計來完成核算工作。

財務會計以會計準則為標準開展工作，是企業經濟健康發展的必要條件，其能夠反映企業的經濟狀況，為企業家的決策提供參考，還可以為社會投資提供數據信息。財務會計能夠促進企業的進一步發展，對企業的做大做強有著至關重要的作用。

稅務會計和財務會計之間是相互聯系有相互區別的，財務會計作為稅務會計的基礎，能夠保證稅務會計的有序進行，而稅務會計反過來又對財務會計進行監督。從學科的角度上講，稅務會計原則應該是稅收原則和財務會計原則的結合，但是又因為稅務會計原則以稅法作為導向，所以稅務會計又和稅收原則和財務會計原則有著明顯的差別，逐漸演變成為一種獨立的原則。

二、稅務會計和財務會計二者之間的區別

當今時代是一個信息快速傳播的時代，經濟全球化成為經濟發展的趨勢，這要求我國的財務會計原則和稅務會計原則要和國際接軌，與國際社會統一標準。我國財務會計建設工作起步較早，已完成了與國際財務會計建設的結合，逐漸符合國際統一標準，但是我國稅務會計制度與國際社會仍有較大差距，還需進一步改革。如何與國際社會接軌并建立符合我國國情的稅收和財務會計制度，并將二者合理運用是擺在我們面前的一大難題。

根據筆者的分析發現，當前，我國會計人員普遍對稅務會計的重視程度不夠，對稅務會計的作用不夠理解，有些時候會導致企業遭受不必要的損失。本文通過對稅務和財務會計進行比較，總結出以下幾點不同：

（一）歷史成本原則

稅務會計堅持歷史成本原則，并依靠歷史成本的可靠性來證明納稅過程的合法性，在稅務糾紛中取得有利地位。在排除歷史成本不存在的情況下，稅務會計為了避免自身陷于困境，通常情況下不會接受對歷史成本原則的放棄。在對于財務會計來講，因為企業的規章制度的影響，放棄歷史成本原則是可行的。為保證財務會計信息的真實性，需要對納稅事項進行必要的調整。

（二）實質重于形式原則

財務會計重視“實質重于形式原則”，認為應當按照現實情況進行核算，而不是拘泥于形式和規章制度。財務會計主張依靠會計人員的判斷，來完成實質重于形式原則的應用。稅務會計為了避免納稅人利用法律的漏洞進行逃稅漏水，造成國家經濟損失，要求稅務行為要做到有法可依，不能僅僅憑借人員的判斷。

（三）謹慎性原則

財務會計在通過對各項資產減值準備金進行提取來解決企業的困境，達到規避風險的目的。但是稅務會計中不會使國家來承擔納稅人的風險，強調對已發生的損失進行處理。

（四）配比原則

稅法對除去增值稅外的配比原則是認可的，通過稅前扣除配比原則來實現不同項目稅收的區別。稅法在流通環節對增值稅進行征收，會導致會計信息質量的下降，與財務會計的配比原則相沖突。

（五）相關性原則

財務會計的相關性重視信息得到有效性，希望能夠為決策的制度提供依據，稅務會計的相關性則是為了實現稅收，二者之間沒有任何聯系、

（六）權責發生制原則

稅務會計中，稅法有條件的接受權責發生制，在權益能夠得到保障而又不用支付費用時，稅法接受權責發生制，反之，權益得不到保障，而又需要支付費用時，稅法拒絕接受權責發生制，從而確保稅收的收入。而在財務會計中，會計核算工作必須要以權責發生制為基礎開展工作。

三、對稅務會計和財務會計二者之間差異的思考

由于稅務會計和財務會計任務和目的的不同，他們之間也必然存在差異。如何在二者之間選取合理的空間，使二者相互促進，推動經濟的發展，是我們所需要考慮的。

筆者認為，我國現行的稅收制度存在一些問題，在稅收過程中過分注重對稅收部門的便利，忽視了納稅人的利益。沒有制定嚴格的標準，稅收過程不規范，缺乏有效的監管，導致稅收工作難點重重。如今，財務會計原則已經被人們所廣泛接受，急需形成高效、可行的稅收會計原則，來縮減二者之間的差距。只有通過加大稅務會計原則和財務會計原則之間的合作，不斷縮小彼此間差距，形成相互依存的良好循環，才能擺脫當前困境。

結論：當前我國正處在經濟轉型期，要想實現我國經濟的快速發展，政府必須要加大對企業財務管理方面的扶持力度，使企業能夠創造更大的利益，更好地服務社會。本文通過對稅務會計原則和財務會計原則進行研究，總結了二者之間的區別，希望能為我國稅務會計和財務會計之間新模式的創建提供些許的參考。