企業內控管理中的障礙及完善對策

吳興蓮

[摘 要] 在市場競爭日益激烈的情況下，企業的內控在企業管理中的作用十分重要，許多企業開始重視內控管理問題。然而，許多企業在內部控制中問題突出，比如組織設定目標不當，業績壓力導致內控失控，企業內控體系不完善，內控運行機制失靈等，影響著企業進一步發展。文章對企業內部管理中的問題進行分析，提出了完善內部控制的相關策略，以期能夠促進企業健康發展。

[關鍵詞] 企業 內部控制 考核 對策

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A

內部控制是企業管理的核心內容。面對激烈的市場競爭環境，企業要想求得更大發展，必須充分重視并發揮內控在企業管理中的作用。然而，許多企業在內控管理中存在的問題較多，對企業發展造成很大阻礙，為此，進行企業內控管理探討，完善企業的內控管理對于企業發展具有重要意義。

一、內部控制在企業管理中的重要性

在社會經濟快速發展的情況下，企業需要面對更加激烈的國內外環境，這給企業發展帶來嚴峻考驗，因此，企業加強內部控制具有重要意義。首先，內部控制能夠協調企業各項運營活動，使之保持統一。在企業運營管理中，企業的各個運營環節彼此獨立，性質各不相同，為了保證各個環節協調一致，必須通過統一的內控制度和內控運行機制增加對各部門行為的統一控制，從而實現企業的經營目標。其次，完善的內部控制能夠提升企業的運行效率。企業是一個獨立核算的經濟體，企業發展的目的是最大化追求經濟效益。企業通過制定科學合理的內部控制制度，并不斷進行運行機制的完善，提升內控制度的有效性，從而促進企業運行效率的提高，維護企業資產的安全和完整，為企業發展增加了經濟效益。最后，健全的內部控制能夠強化企業內部監督。由于企業內部部門分散，職責不一，通過內部控制能夠增強企業的內部約束，形成良好的內部監督機制，發現企業運營管理上的漏洞，從而加強防范，提升企業內部監督的執行力，防范企業風險的發生[1]。

二、限制內控發展的障礙

（一）組織設定的目標不適當

合適的目標可以為員工指明工作方向，對員工具有吸引力，使員工能夠通過努力完成目標，對員工產生激勵作用。在一些企業的內部管理中，目標設定不合理，有的目標較高，有的目標過低，導致目標的設定缺乏執行意義。一些企業目標設定動機不純，不希望執行激勵措施，有意將目標設定過高，因此員工實際上能夠完成的可能性較小，完成難度大。從而使內控的作用難以發揮。

（二）業績壓力導致逾越內控規定

現階段，企業競爭壓力加大，為了加快企業發展，許多企業制定較高的發展目標，導致任務難以完成。一些企業管理層為了顯示出良好的業績，在財務上進行違規操作，比如通過財務造假方式，粉飾業績，虛增盈收、少報支出，從而使企業的利潤虛增，欺騙投資者，而在內部控制弱化的情況下，難以被外界發現。

（三）管理層、其他員工和第三方串通規避控制

在企業管理中，由于受到利益驅動的影響，部分管理層和特殊崗位員工為了自身利益，做出有損企業發展的行為，比如通過與第三方串通方式規避內部控制，實現個人目的。

（四）內部控制缺乏系統性和完整性

在企業管理中，一些企業沒有根據企業的實際情況進行內部控制設計，有的照抄照搬其他企業的內控管理制度，導致內部控制不全面、不合理，內部控制制度缺乏系統性和完整性，從而不能保證內部控制執行的有效性。

（五）管理層凌駕于內部控制之上

一些企業的內部控制針對性很強，針對的不是企業的全部員工，包括企業的各級管理人員，而僅針對企業員工，因此存在較大局限，在內部控制上存在對“民”不對“官”的問題，內部控制只為強化員工控制，而不是體現為企業的整體利益，特別是將一些高級管理人員和關鍵核心崗位人員“排除”在外，導致內部控制在執行上存在很大漏洞，難以發揮其監督作用[2]。

三、加強內部控制的措施與建議

（一）增強內部控制意識

對于企業管理來說，管理人員和員工的內控意識的高低決定著企業內部風險的防范質量和水平，為此，在企業管理中要強化全體員工的內部控制意識，促進內控管理的落實。首先，企業管理層要提高內部管理理念，增強內控意識，高度重視內部控制工作，同時，要率先垂范，不能將管理層排除在內部控制之外，內部控制要做到一視同仁，保持制度及執行過程的公平性，使內部控制發揮效率。其次，要在企業內部加強內部控制管理理念的學習推廣，讓全體員工認識到內部控制對于企業發展的重要性。企業管理層要帶頭學習內部控制相關理論及業務知識，提升內部控制水平，在廣大員工中做出表率。同時，引導全體員工自覺遵守并維護內部控制管理制度，促進企業內部管理的規范化。

（二）健全內部控制體系

企業必須根據自身實際情況做好內部控制體系設計，并根據業務發展的需要對內部控制體系不斷完善，必須將企業的發展目標與現有的管理部門進一步梳理，建立與企業發展相符合的內部控制體系。一是要按照部門分工建立部門及崗位責任制度，明確各個崗位責任，使企業運行高效。二是建立企業內部控制執行機制，加強內部控制執行過程監督，保證企業內部控制執行到位。同時，不斷根據執行情況對內部控制進行調整，堵塞管理漏洞，防范內部控制風險。三是建立與企業管理相符的內部審計監督機制，加強對企業內部各個環節的全程監督，從而進一步做好企業內部風險控制。

（三）設定合理的目標

企業管理層和員工都有個人利益的需求，為了保證企業目標與員工的需求一致，必須根據企業實際設定合理的目標，從而保證企業發展目標能夠得到有效落實。一是保證設定的目標具有科學性，在執行過程中比較合理。企業目標的制定必須有充分的科學依據，能夠對企業發展具有引領作用，為企業發展指明方向。二是設定的目標必須具體量化。為了實現企業目標，必須將之進行細化分解，落實到各個責任單位，并進一步細化到相關責任人，從而保證目標能夠兌現。這就要求企業制定的目標具體可行，經過各方努力能夠實現，這樣的目標才有意義。三是設定的目標要保持相對固定，不能因為某個部門或者某個崗位超額完成或者沒有完成的情況出現時，隨意調整設定的目標[3]。

（四）建立科學的考核激勵機制

在現代企業管理中，科學的激勵機制能夠充分調動廣大員工的積極性，促進員工潛能的發揮，從而為企業發展增添動力。在企業管理中，要發揮內部控制的作用，必須靈活運用好激勵政策，建立科學的考核激勵機制，促進企業各項目標的完成，讓激勵機制在企業內控管理中發揮“四兩撥千斤”的作用。一是激勵機制要與企業的目標管理相結合，通過激勵機制盤活企業的內控管理，為企業發展增添活力。二是激勵機制要與崗位職責相結合，通過激勵作用將崗位職責權利保持相對一致，促進企業目標的實現。三是要加強激勵機制與考核管理的有效監督，由于企業內部不同層面的需求不一，需要內部加強激勵機制與考核管理的有效監督，防止某些人員利用管理漏洞謀取個人利益，在沒有完成考核目標的情況下享受激勵政策，或者采取弄虛作假的方式獲取激勵兌現。

（五）增強全體員工內部控制執行力

員工是企業的核心競爭力，企業的發展必須調動全體員工的積極性，在企業管理中，必須增強全體員工內部控制執行力。一是建立規范化的內部控制執行體系，組建以企業負責人為首的內部控制執行機構，加強企業的內控管理。二是做好員工的選拔任用，將一批年輕有為的優秀人員選拔到各部門和關鍵崗位，加大內部控制與執行力度。三是組織內部崗位交流，特別是一些關鍵崗位、核心部門，要建立輪崗制度，通過輪崗防止員工崗位怠惰和崗位風險發生。

四、結論

內部控制是企業順利發展的重要保證，企業必須高度重視內部控制工作，根據實際情況做好內部控制制度設計，并在執行過程中不斷完善和優化，為此，需要設定好內控目標，建立和執行科學的考核激勵機制，進一步加大內部控制管理力度，保證企業發展有序進行。

參考文獻：

[1]李琛.企業內控管理機制改革對策分析[J].財會學習， 2016（20）：237- 238.

[2]鄭美琴.企業內控機制建設與風險防范[J].財會學習， 2017（17）：239+241.

[3]劉瑜.論國企內控制度執行力存在的問題分析及改進措施[J].財經界，2018（12）：100- 101.