電力企業財稅優惠政策研究與應用

詹召科

摘 要 隨著稅收征管環境日益嚴格、稅法變化逐漸頻繁，財稅費優惠政策爭取工作日漸重要，財稅費優惠政策創效空間仍需繼續挖掘。在保證各項稅費繳納合法合規的基礎上，最大限度地減少繳納稅費，對企業來說至關重要。

關鍵詞 稅制改革 財稅優惠 政策紅利 標準化

一、存在問題

近年來，國家稅務改革進程不斷加快，減稅降費力度進一步加大，為納稅人帶來政策紅利。如何充分享受國家財稅優惠政策，理順工作流程，提升企業效益，是一項值得研究的課題，也是精益管理價值創造的直接體現。通過對財稅費優惠政策爭取全過程的診斷，包括土地使用稅減免、專項設備抵免企業所得稅、利用稅率改革籌劃稅負等方面，還存在以下問題亟待改善。

（一）土地使用稅減免享受不充分

根據稅法要求，符合有關使用條件的土地免征土地使用稅。電力企業占地面積較大，土地用途多樣，存在土地使用稅減免優惠政策享受不充分的問題。

（二）專項設備抵免企業所得稅流程不順暢

在專項設備抵免企業所得稅工作過程中，從設備招標采購、發票開具到竣工驗收、設備備案，流程環節多、時間長，易導致專項設備抵免所得稅爭取不足。

（三）資產處置損失所得稅前扣除不規范

電力企業資產需要報廢，報廢金額較大，資產處置損失較大。根據企業所得稅法要求，該部分損失在稅務局備案后可以在所得稅前扣除。資產損失所得稅前扣除備案工作較為復雜和煩瑣，存在稅務稽查風險。

（四）保險理賠意識不深刻

電力企業保險費支付金額巨大，設備管理和保險費支付部門不一致，在工作中設備損壞后，設備管理部門不清楚是否需要報保險、該報什么保險，保險理賠意識淡薄。

二、改善對策

電力企業通過剖析財稅優惠政策應用現狀、分析存在問題的原因，制定了一系列的改善對策并付諸實施。

（一）稅收政策變化方面

抓好稅收政策變化，應對具體措施，將減稅政策落到實處。第一，研讀政策，做好理論準備。全面學習稅率變化相關政策文件并解讀，聽取專家意見，全面掌握理解。第二，制定方案，做好落實。根據稅率改革變化情況，結合電力企業實際，及時制定方案，落實責任部門。例如，個人所得稅，由財務部及時下發通知，對包括采集信息、填寫樣例、常見問題等做了詳細說明，采集個人六大專項扣除信息，并及時申報。

（二）土地使用稅減免備案方面

土地使用稅減免備案應材料完整，足額享受減免政策。第一，研究土地使用稅減免政策，找出土地使用稅減免的政策依據。第二，聯合土地管理部門梳理土地基礎資料，對土地使用證各項信息進行登記。第三，根據土地使用稅減免政策和電力企業土地使用情況，整理適用土地使用稅免稅的土地。第四，根據電力企業適用土地使用稅的情形，出具稅收優惠報告。第五，加強與稅務局的溝通和協調，使稅務局認可減免土地范圍，然后整理土地使用稅免稅申請、免稅土地統計表、土地使用證復印件和土地使用稅優惠報告一套完整的資料，進行備案，規避稅收風險。

（三）專項設備抵免企業所得方面

第一，加強政策學習和培訓，聘請專業機構給相關部門人員對專項設備抵免所得稅方面進行培訓。第二，建立專項設備抵免流程。印制《專項設備抵免企業所得稅操作手冊》，詳細介紹各項抵免流程。第三，對于參數較優惠目錄更優的設備，積極向稅務局解釋并提供證明材料，做好專項設備減免備案工作，力爭足額享受到位，同時保證減免稅額不會帶來涉稅風險。

第四，加大財稅費優惠爭取獎勵力度，尤其是對一線部門，加大獎勵傾斜力度，提高積極性。

（四）資產處置損失所得稅前扣除方面

第一，研究資產損失備案相關法律依據。第二，根據當年資產損失處置資料，找出相應的資產報廢的有關材料，包括請示文件、批復文件、資產的初始入賬證明資料（如入賬原始發票、入賬憑證及竣工決算明細）、資產卡片、報廢鑒定表、資產的報廢憑證、處置憑證。第三，出具資產評估報告，證明損失的真實存在。第四，出具資產損失企業所得稅扣除報告。

（五）財產保險費爭取方面

第一，加強保險理賠培訓，樹立保險創效意識。聘請中國人民財產保險公司專家給設備管理部門人員對保險理賠知識進行培訓。第二，利用微信平臺，定期推出微信小課堂，宣傳保險理賠知識。第三，編制財產保險服務手冊，加強業財融合，避免信息不對稱。第四，加大保險費獎勵力度，尤其是對設備管理部門，并督促部門將獎勵兌現到責任人，提高保險理賠積極性。

（六）制度標準化方面

第一，印制《鄒縣電廠專項設備減免企業所得稅操作手冊》，強調全過程管控。第二，印制《財產保險服務手冊》，樹立保險創效意識。第三，制定《財稅費政策爭取專項獎勵實施辦法》，切實做好每年獎勵分配方案，推動電力企業財稅費優惠政策爭取工作。第四，每年制定適合當年度稅收政策的《財稅費優惠政策爭取方案》，制定每年度的財稅費優惠政策目標，指導全年財稅優惠爭取工作。

三、結語

隨著稅收征管環境日益嚴格、稅法變化逐漸頻繁，財稅費優惠政策爭取仍有差距，財稅費優惠政策創效空間仍需繼續挖掘。在保證各項稅費繳納合法合規的基礎上，最大限度地減少繳納稅費對企業來說至關重要，電力企業需繼續做好以下工作：一是爭取財稅費優惠，持續關注最新的財稅政策，加強政策研究，確保各項政策獎勵和補助足額到位；二是做好稅務管理工作，根據國家稅制改革規定，更加嚴格審核好各項業務，依法依規經營，保證不出現稅收風險；三是繼續樹立保險創效理念，加強設備管理人員保險培訓，全力做好資產保險理賠工作，爭取效益，為管理創效工作添磚加瓦。

（作者單位為華電國際電力股份有限公司鄒縣發電廠）

參考文獻

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