淺議行政事業單位會計內部控制制度

褚翠萍

【摘要】隨著世界經濟一體化的發展、大數據、云計算及區塊鏈的出現，我國行政事業單位會計的內外部環境發生了極大的變化，盡管行政事業單位會計制度不斷得到強化，但是會計內部控制制度還不完善，對很多環節的控制還極其薄弱，因此，本文針對行政事業單位會計內部控制制度進行分析，并提出相應的完善措施。

【關鍵詞】行政事業單位 會計 內部控制 制度

一、會計內控制度存在的問題

1、會計核算不規范

首先有的單位支出經濟功能分類明細科目設立不完善，支出核算混亂，由于要嚴守中央八項規定，單位的原始票據人為捏造會計事實，不能真實的反映經濟業務。其次有的單位固定資產管理混亂，自單位成立開始從未對固定資產進行清產核銷，以致造成賬實不符：賬面上有記載，但實物已經不存在;或者實物存在但卻未入賬，形成賬外資產。最后，會計核算不統一，部分單位采用電子記賬，部分單位仍然采用傳統的手工記賬。由于原始會計資料的失真，導致財務會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務收支狀況。會計資料的正確性、完整性、合法性無法得到保證。

2、財務管理制度不健全

隨著社會的進步，人類社會從工業時代轉入到信息時代，財務管理應貫穿于行政事業單位活動的整個過程，而不僅僅限于對經濟活動的核算。會計的內部控制機制應包括事前、事中和事后的控制活動。目前，行政事業單位財務管理工作基礎環節相對薄弱，沒有建立有效的會計內部控制制度，崗位分工及內部稽核等制度未能得到真正的落實，會計的監督職能未得到重視。財務管理制度的不健全，導致職權不明確、程序不規范，造成相互扯皮，管理失控。

3、部門預算執行不嚴格

預算控制是會計內部控制的重要環節。由于行政事業單位的經費來源于財政撥款，造成單位領導對部門預算不夠重視，對預算的執行也流于形式，預算的隨意性很大，預算之外的追加調整項目很多，預算執行的規范性很差，最終影響和制約了預算的權威性和約束力。

4、會計內控制度落實不力

在行政事業單位內部，內控制度本該作為一個重要的工作環節，在實際工作中，并沒有被擺到一個相對重要的位置。會計內控管理工作開展力度不夠，對內控制度的落實不到位;對內控制度的執行缺乏必要的監督，內控工作的落實得不到保障;另外內控工作需要內部各部門協調合作，但單位內部交流不暢，缺乏心要的溝通，合作意識薄弱，致使內控工作的作用得不到有效發揮。

二、會計內控制度建設的意義

1、有利于保護國有資產

會計內部控制管理制度規范了資產的配置、使用、處置等各環節管理，夯實了資產購置申報、資產月報、資產年報及固定資產管理信息系統等基礎工作，貫穿了整個資產管理活動，優化資產配置，規范資產處置，防止和減少資產的浪費、破壞、挪用、貪污等問題的發生。科學完善的內控制度使單位在資產管理活動中有章可循，保護國有資產。

2、有利于保證會計信息質量

會計內控制度的不完備直接影響會計信息質量的可靠性和真實性，也是導致財務報表舞弊的重要原因。《會計法》明確規定“各單位應當建立健全本單位會計內部控制制度”，科學的會計內部控制制度通過不相容職務相分離等措施，建立起相互制約、相互監督的內部制衡機制，從而有效防止會計舞弊現象的發生，確保會計資料的真實性和可靠性。

3、有利于提高單位的運行效率

在行政事業單位的內控管理制度中，通過一系列的內控措施，可以優化單位的內部環境，簡化工作程序，使各項工作的開展得到有效的監督，員工必須按照規定的程序辦事，讓各項工作公開透明，有利于增強行政事業單位的工作水平，提高單位的工作效率。

4、有利于防止貪污腐敗現象

科學的會計內部控制體系，可以有效堵住體制上的漏洞，使單位內部各部門之間相互制約，降低了舞弊和貪污腐敗的幾率，從側面保護了領導干部。

三、建立和完善會計內控制度的舉措

1、制定統一的會計內部控制制度

最近幾年國家開始重視行政事業單位的會計內部控制制度建設，每年都會進行會計內控制度建設填報工作，但是真正建立內部控制信息系統的單位不多，即使建立信息系統真正嚴格按系統執行的單位更不多。只有通過建立內部崗位分工合理、職責劃分明確，相互制約、相互監督的完善的會計內部控制體系，使行政事業單位在依法行使其行政職能方面有章可循。

2、增強內部控制意識

目前很多行政事業單位的會計內部控制意識不強，對內控制度建設的重要性認識不到位。單位領導一把手意識強烈，抵觸相互監督制約的運行機制。為了保證內控制度的順利開展，財政部門可通過舉辦行政事業單位內部控制制度建設及財政法律法規培訓班的辦法，引導各單位增強內控意識，以期營造出良好的內控環境。

3、加強會計人員的培訓

有效的會計內部控制制度，依托于會計人員工作能力及職業水平的全面提高。單位應充分利用會計人員繼續教育等平臺，強化會計人員的培訓。通過培訓，不僅要讓會計人員專業知識和技能得到不斷更新和拓展，還要讓會計人員的法律意識得到增強，從而對自身行為產生自覺的約束和嚴格的規范，提升單位的會計內控工作。

4、完善部門預算制度

行政事業單位應結合自身工作的需要制定部門預算，對于預算一經制定和批復，就要嚴格執行，不得隨意調整。要完善部門預算制度，一是進一步擴大部門預算的范圍，并嚴格預算的調整和追加程度;二是將部門預算與單位內部各責任部門有機結合，編制內部科室的責任預算體系;三是嚴格預算考核制度，加強對預算的事后監督。

5、強化外部監督

在建立健全行政事業單位內部會計控制體系的建設過程中，應充分發揮財政和審計部門的雙重作用，加強對會計內部控制制度的監督。不斷完善行政事業單位會計內部控制體系，控制和減少經濟犯罪，促進廉政建設，提高會計信息質量和工作效率，維護國家財產的安全。

四、結語

綜上所述，在新形勢下加強行政事業單位會計內部控制，讓工作人員切實意識到會計內控工作的重要性，提高內控工作意識，內控工作才能得到更好的落實，才有利于單位健康平穩發展，有利于建立新的服務型政府。

參考文獻：

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