“營改增”對企業(yè)會計核算的影響分析及對策探討

趙美萱

摘要：隨著“營改增”制度的有效實施，推動營業(yè)稅向增值稅方向轉(zhuǎn)變，營改增的實施有效避免了重復(fù)征稅，為企業(yè)創(chuàng)建了更加公平的競爭環(huán)境，同時也對企業(yè)的會計核算帶來了一定的影響，企業(yè)要想適應(yīng)“營改增”的變化，必須要對自身的會計核算進行有效調(diào)整。本文就“營改增”對企業(yè)會計核算的影響進行分析，并提出一系列企業(yè)會計核算的辦法，以便促進企業(yè)更好地順應(yīng)“營改增“的發(fā)展形勢。

關(guān)鍵詞：“營改增“;會計核算;影響;營業(yè)稅;增值稅

企業(yè)發(fā)展中，會計核算工作發(fā)揮著十分重要的作用，尤其是當(dāng)前隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)會計核算的作用更加凸顯。企業(yè)要想良好發(fā)展必須要對自身的會計核算工作進行規(guī)范，嚴(yán)格按照國家相關(guān)法規(guī)政策的要求開展各項核算。當(dāng)前我國政府全面推行“營改增”，是我國稅務(wù)改革中的重要舉措，有助于促進我國稅收制度更加科學(xué)、完善。企業(yè)為了順應(yīng)國家稅收政策，應(yīng)當(dāng)對自身的會計核算項目進行有效調(diào)整，盡量降低營改增對自身核算的負(fù)面影響，促進稅收改革為自身帶來更大的效益。

一、“營改增”概述

“營改增”是營業(yè)稅改增值說的縮寫，主要是指企業(yè)將過去自身需要繳納的營業(yè)稅改為當(dāng)前需要繳納的增值說。增值稅屬于我國的一個重要稅種，主要是指在我國境內(nèi)進行貨品加工、銷售或者修理修配的個人以及企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅費。隨著我國經(jīng)濟格局的不斷變化，國家為了降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)擴大發(fā)展全面推行“營改增”政策，對我國的稅收制度進行健全和完善。通過該項改革，能夠?qū)⒉糠制髽I(yè)漏稅、逃稅等問題避免掉，其不僅與我國的國情相符合，而且與國際慣例也相協(xié)調(diào)。從某種程度上而言，通過有效實施“營改增”能夠促進我國稅收與企業(yè)收益維持平衡狀態(tài)，同時還能夠促進企業(yè)稅負(fù)的有效降低，推動企業(yè)更好地擴大規(guī)模，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

二、“營改增”對企業(yè)會計核算的影響

1.對成本核算的影響

在實施“營改增”之前，公司在納稅的時候需要進行實際成本和進項稅額的劃分，實施“營改增”政策之后，相關(guān)的進項稅發(fā)票和銷項稅發(fā)票可以進行抵扣，這就使得小企業(yè)不用再受到專用發(fā)票的開設(shè)制約，推動企業(yè)對材料費、人工費以及設(shè)備費核算方式進行科學(xué)化改變，在一定程度上降低了企業(yè)的稅負(fù)，推動企業(yè)產(chǎn)品效益的有效提升。

2.對現(xiàn)金及利潤核算的影響

企業(yè)現(xiàn)金增減與稅負(fù)增減之間是存在反向關(guān)系的，而利潤變化和收入變化、經(jīng)營成本變化以及營業(yè)稅都存在直接性關(guān)系。從傳統(tǒng)稅務(wù)制度而言，企業(yè)通常對稅金進行預(yù)繳，如此會導(dǎo)致企業(yè)資金缺乏較強的流動性，在具體經(jīng)營中，企業(yè)稅金和營業(yè)稅都要根據(jù)具體的項目進程進行繳納，但是總額度通常都要高于需要繳納稅款的總額度。因此先交稅會導(dǎo)致公司流動資金減少，對公司正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利影響。而在營改增之后，公司在繳稅的時候更加容易了，可以在周期性的生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)束之后繳納稅費，如此就能夠?qū)⑸鲜銮闆r避免掉，不會在對周轉(zhuǎn)資金帶來影響，推動企業(yè)更有序地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。

3.對收入核算的影響

傳統(tǒng)稅收制度下，公司要全額繳納營業(yè)稅，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的稅負(fù)，實施“營改增”政策之后，由于增值稅屬于一種價外稅，所以公司在繳納稅費的時候只用繳納增值稅之外的稅務(wù)即可，使得其稅負(fù)有一定的減輕。另外，實施“營改增”依然會對一些企業(yè)造成相關(guān)的影響，比如一些企業(yè)由于受到經(jīng)營范圍以及產(chǎn)品的影響，無法完全抵扣增值稅，就會存在多繳納增值稅的現(xiàn)象。

4.對企業(yè)納稅工作的影響

實行“營改增”政策后，對企業(yè)納稅工作的影響主要體現(xiàn)在兩個層面：第一，納稅企業(yè)負(fù)稅不同所受到的影響不同，一般而言，小規(guī)模企業(yè)所需繳納的稅費通常要高于一般納稅人企業(yè)繳納的稅費。第二，在實施營改增之后，傳統(tǒng)情況下企業(yè)所需要繳納的營業(yè)稅由增值稅來替代，而在需要繳納的增值稅中又涵蓋了營業(yè)稅，因此會在一定程度上使得企業(yè)利潤存在一定程度的降低。

三、企業(yè)會計核算應(yīng)對“營改增”的具體對策

隨著“營改增”政策的有效實施，企業(yè)必須要對自身的會計核算進行調(diào)整和完善，以便更好地應(yīng)對“營改增”，推動自身利潤的不斷提升。具體來看，企業(yè)會計核算應(yīng)對“營改增”的對策可以總結(jié)為如下幾個：

1.準(zhǔn)確評估稅制改革對自身所帶來的影響

為了更好地適應(yīng)營改增，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)工作中構(gòu)建有效的盈利評估系統(tǒng)，并結(jié)合具體的“營改增”制度對企業(yè)發(fā)展所帶來的影響，制定相對應(yīng)的完善和改革措施，使得新稅收制度的周期得以縮短。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的具體狀況將財務(wù)部門作為主體，對自身的稅務(wù)工作實施有效規(guī)劃，并對會計核算工作進行科學(xué)化調(diào)整，從而推動企業(yè)稅務(wù)管理能力和操作能力的有效提升。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極與稅務(wù)部門加強溝通，及時進行稅金認(rèn)定和繳納，對當(dāng)前稅務(wù)制度中的相關(guān)政策進行深度了解，對具體的稅務(wù)繳納情況進行全面分析，盡量為自身爭取優(yōu)惠，推動整體效益的不斷提升。

2.對自身的會計核算機制進行健全和完善

企業(yè)會計核算是一項系統(tǒng)化的工作，涉及各個方面的內(nèi)容，所包含的程序也通常比較復(fù)雜，如需要進行各項信息收集，原始憑證的整理以及核算明細(xì)的記錄等，任何一個環(huán)節(jié)出錯都可能會為企業(yè)帶來較大的損失，因此這也能夠體現(xiàn)出會計核算的重要性。從某種程度上來看，企業(yè)管理工作執(zhí)行如何與會計核算存在一定的聯(lián)系，因此企業(yè)必須要對自身的會計核算機制進行完善和健全，如此對該方面工作進行更加科學(xué)的管理，保障自身良性、循環(huán)發(fā)展。當(dāng)前，隨著“營改增”政策的有效實施，對企業(yè)的各項核算都帶來了一定影響，因此企業(yè)要全面分析“營改增”的變化，根據(jù)具體情況細(xì)化對自身的會計核算機制進行調(diào)整，如此才能夠更好地滿足“營改增”的需求，推動自身會計核算更加科學(xué)，為企業(yè)利潤的提升營造有利條件。企業(yè)還要根據(jù)“營改增”所帶來的變化對自身的各項工作指標(biāo)進行明確，如對計量方式進行明確，對報表的編制進行明確等。