以風險防控為導向的內部控制管理體系實踐研究

摘要：現代企業管理過程中，石化銷售企業在國民經濟的作用更為突出，同時其面臨著國際油價波動以及殘酷的行業競爭，因此加強內部控制管理、提高企業風險防控能力至關重要。文章以風險防控為切入點，對如何強化石化銷售企業內部控制管理展開論述，首先分析了我國石化銷售企業內部控制管理的現狀及存在的主要問題，然后闡釋了以風險控制為導向完善企業內部管理制度的可行性，最后給出了行之有效的解決策略。旨在為石化銷售企業內部控制管理提供一定的參考意見。

關鍵詞：石化銷售企業;風險防控;內部控制管理

隨著石化行業競爭的日益加劇，加強其內部管理迫在眉睫，然而目前我國企業內部控制管理現狀不容樂觀。加之信息流通存在障礙，機制的不健全，致使很多企業沒有建立較為完善的風險預警體系。強化石化銷售企業內部控制管理的可行性不言而喻，如何加強管控是值得我們深思的問題。

一、石化銷售企業內部控制管理體系的現狀

1.制度不完善，意識淡薄

當前石化銷售企業內部控制管理體系仍不完善，主要表現在制度不完善上。實際上，現階段國內大多數企業在經營管理中都是過分追求短期的利益，為了獲取利益而實現快速擴張，這個過程中一些細節的考量不足，導致經營戰略存在各種問題，甚至無法實現有效掌控，將企業暴露在各種風險當中。出現這個問題，一方面是由于企業管理模式與理論體系推廣不到位，另外一方面也是由于企業領導者、決策者的綜合管理意識淡薄所導致的。

2.信息流通不流暢

就目前國內的風險管理導向條件下的石化銷售企業內部控制管理體系建設現狀來看，依然存在內部信息不暢通的問題，沒有充分利用信息技術與互聯網技術做好信息的支撐工作。許多企業都面臨著信息化建設程度低、信息閉塞不暢通的問題，進而引發信息孤島的情況。信息孤島的存在限制了企業信息獲取的能力，同時也扼殺了企業發展的可能性，相當于變相地增加了風險。為了提升企業內部控制管理體系的建設效果，真正意義上實現風險識別與防范，那么選擇合適的控制策略與途徑是必不可少的，這個過程必須有信息系統建設的參與才能夠得以實現。

3.風險管理不科學

從風險管理的角度上來看，缺乏合理的風險管理往往會導致管理過程中沒有整體控制概念。結合現階段石化銷售企業管理者的認識現狀來看，其風險控制主要集中于資金風險以及經營的成本風險等方面，管理的方法同時很不科學。許多企業內部具有內部控制機制來應對風險，但是很少會考慮到外部市場以及環境的因素，這樣一來內部風險與外部風險割裂開來進行討論和控制，缺乏管理的針對性與系統性，很容易受到外部市場的影響和作用。在遇到風險時，依靠傳統的經驗來進行模擬和處理，沒有指定科學合理的管理策略與控制方法都是導致風險控制不完善的影響因素。其中，作為管理者自身沒有風險管理的經驗與能力，又不愿意聘請專業人員參與企業內部控制管理體系的構建是導致風險管理不科學的重要原因。

二、以風險防控為導向強化石化銷售企業內部控制管理的必要性

1.構建以風險管理為導向的內部控制體系的理論基礎

如果從管理學的理論分析角度上來看，風險控制與內部控制異曲同工，都是企業賴以生存和可持續發展的基本條件。一方面，風險管理、內部控制都是以企業可持續發展作為戰略目標開展的工作，其功能都是以較小的成本來獲取安全的保障，內部控制則更傾向于經營效率以及資產完整性，同時還需要包括管理信息可靠性方面的問題;另一方面，管理風險與內部控制都需要通過信息作為主導，以信息作為抓手進行風險的計量與評估，這樣一來才能夠實施有效控制，否則就難以實現其管理的價值。一般來說風險管理的環節包括有識別、估測以及評價與控制等多個方面構成。

2.政策基礎

從政策角度上來看，2003年中國石化啟動內部控制制度與體系建設，而早在2006年國資委就引發了有關于風險管理防范的政策文書，并提出了現階段企業風險管理活動的主要原則以及評估管理策略，為企業指明了企業風險管理與企業內部控制管理體系構建的方向。2008年6月，多部門聯合發布了內部控制的基本規范要求，這也標志著我國正式進入到企業內部控制標準化的階段。隨后我國的企業也開始逐漸學習并掌握了以風險管理作為導向的內部控制策略與管理體系。

3.實踐基礎

就現階段我國企業內部控制管理體系的構建情況來看，風險管理意識與內部控制工作起到了一定的效果，特別是近些年來一些中大型企業陸續出現內控失敗甚至破產，給其他類型的企業敲響了警鐘，意識到了企業內部控制管理體系建設的重要性以及必要性。作為企業除了做好內部風險防范之外，還需要進一步做好風險導向的內部控制，這樣才能夠為內部控制與管理工作提供必要的實踐依據。

三、以風險防控為導向構建石化銷售企業內部控制體系的策略

1.強化風險管理意識

為了進一步突出風險防控導向的功能價值，首要解決的問題就是風險管理意識的強化問題。在石化銷售企業內部形成良好的內部控制環境，建立并完善風險管理文化，從而有效提升從基層員工到高層領導的風險控制理念，不斷提升整個企業的風險抵御能力。在日常工作與管理活動中，需要進一步細化內部控制的環節與流程，同時積極落實好人員的具體責任，這樣才能夠真正意義上確保內部控制體系能夠科學有效的落實并推進。

2.建立有效的信息溝通機制

選擇以風險管理為導向的企業內部控制管理體系，就需要積極實施風險的動態評估與處置。隨著近些年來社會主義市場經濟的快速發展，現階段企業的發展也開始受到各種不確定因素的影響與限制，在網絡信息技術的影響之下，科學的篩選與匯總導致管理層的相關工作很容易受到影響，甚至出現工作壓力過大、無法承擔的問題。為了解決這個問題，需要積極利用互聯網信息技術，借助于互聯網來進行信息的篩選鑒別，隨后對具有價值的信息進行分析，這樣一來就可以提升信息提取的效率以及溝通的效果，也不容易因為信息密度過低的情況導致難以找到抓手，顯著提升石化銷售企業內部控制管理體系的構建效果。

3.構建科學的風險評估體系

采用科學的風險評價體系需要借助于科學的風險評估機制來完成。作為石化銷售企業內部，實施信息技術的風險識別能夠降低識別成本，提升科學識別的效率。大多數情況下，企業都可以采取風險評價的模型來對風險的發生概率進行積極評價，找到關鍵的控制點并對后續的風險進行評價與分析，這樣才能夠實現內部關鍵點的控制與連接。

4.建立風險預警體系

建立并完善風險預警機制也是現階段風險管理的重要內容。就大多數石化銷售企業而言，其在日常管理事務過程中可能沒有認識到風險預警體系的建設重要性。所謂風險預警體系，其關鍵作用在于可以協助企業生產活動規避各種較大的風險，即使已經出現了風險，也可以將其損失盡可能地減少，以此來協助企業度過危機。一般來說，建立風險預警體系需要采用生產經營的相關數據，通過會計信息數據以及其他類型的數據來構建模型，實施科學監控，其主要的目的就是以此來發現異常情況，并將風險消滅在最初的狀態。

5.完善監督管理機制

通過構建合理的內部管理機制來確保牽扯效果，從而形成完善的監督管理機制。實際上，實施企業內部控制管理體系的構建，僅僅依靠制度本身是難以實現的，畢竟控制勢必會導致成本提升，從而在短期內出現經濟效益下降或者工作負擔增加的問題，從這個角度上來看工作人員往往不愿意參與到其中。所以，必須依靠一定的監督管理模式與文化氛圍，通過提升績效考核評價以及相互督促等方式來確保管理的效果，從而實現更為合理的內部控制管理體系，為促進石化銷售行業的進步與發展創造良好的條件。

總結

總之，面對石化銷售企業內部管理的不足，我們要牢牢掌握其理論基礎、政策基礎，強化企業管理階層的風險意識，建立科學的信息交流機制與合理的風險評估系統，進而完善監督管理機制，只有這樣，才能將風險評估與企業的內部控制管理緊緊地結合在一起，行之有效的解決企業內部管理混亂的問題，從而保證石化銷售企業的正常運轉，源遠流長。

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作者簡介：

任榮清（1981.12- ?），女，山西大同人，本科，中級，研究方向：內部控制及風險管控。