中部地區(qū)脫貧攻堅(jiān)財(cái)稅政策減貧效應(yīng)及優(yōu)化路徑

姚林香

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)稅與公共管理學(xué)院，江西 南昌 330013）

一、引言及文獻(xiàn)評(píng)述

中部地區(qū)，自然資源豐富，人力資源富裕，起著承東啟西、貫穿南北的作用，包括山西、湖南、湖北、河南、江西和安徽六省，地處我國中部，是支撐全國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略后方地區(qū)。隨著“中部崛起戰(zhàn)略”的實(shí)施，中部六省經(jīng)濟(jì)社會(huì)取得長足發(fā)展，但農(nóng)村貧困問題仍然十分嚴(yán)重。從農(nóng)村人均純收入看，2016年，中部六省農(nóng)村人均純收入為12060 元①中部地區(qū)人均純收入是由中部各省人均收入乘以各省人口總數(shù)之和除以2015年中部人口之和得到。，最低的河南為11696 元，而全國農(nóng)村人均純收入12363 元；從貧困人口看，2016年中部六省貧困人口總和為1501 萬人，約占全國貧困人口的36%；從三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，2016年中部地區(qū)一、二、三產(chǎn)業(yè)占比分別為10.3%、46.5%、43.2%，與全國的8.6%、39.8%、51.6%相比，一、二產(chǎn)業(yè)占比高于全國，第三產(chǎn)業(yè)低于全國平均水平，全國第三產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值占比首次超過50%。2015年度《人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，全國就業(yè)人員中，第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員占28.3%，第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員占29.3%，第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員占42.4%。與2011年三次產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員34.8%、29.5%、35.7%的比重相比，從業(yè)人員繼續(xù)大幅度提升，2011年以來第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)占比超過第一產(chǎn)業(yè)并逐年增加，現(xiàn)在已成為吸納就業(yè)的絕對主力②第三產(chǎn)業(yè)成吸納就業(yè)新增長點(diǎn).http：／／www.duanxinmi.com／61fdroc620160531c6n452137147.html。。作為糧食主產(chǎn)區(qū)的中部地區(qū)，服務(wù)業(yè)發(fā)展相對落后，農(nóng)村就業(yè)形勢嚴(yán)峻。有效遏止和消除貧困，是實(shí)現(xiàn)中部崛起的必然要求，也是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要前提條件，更是政府義不容辭的責(zé)任。為此，深入研究中部地區(qū)財(cái)稅政策減貧效應(yīng)及優(yōu)化路徑具有重要的理論和實(shí)踐意義。

國外學(xué)者對貧困問題的關(guān)注較早，認(rèn)為貧困是不可避免的，人口的不斷增長必然會(huì)導(dǎo)致勞動(dòng)生產(chǎn)率降低，經(jīng)濟(jì)增長放緩（馬爾薩斯，1950），而經(jīng)濟(jì)上的貧困只不過是貧困的外在現(xiàn)象而已（繆爾達(dá)爾，1957），隨著經(jīng)濟(jì)的增長而自行減緩甚至消除，但周期相對較長（Hirschman，1958）。因此，貧困地區(qū)擺脫貧困關(guān)鍵在于政府（羅丹，1944），人力資本投資是擺脫貧困的重要手段（Howard Schultz，1960），同時(shí)需要從權(quán)利層面上向窮人賦權(quán)（A-martya Sen，1999），并靈活運(yùn)用稅收間接支出方式引導(dǎo)市場資金不斷投入到農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中來（Daniel T.L.Shek，2002）。

我國的貧困問題既有國際貧困問題產(chǎn)生的一般特征，又具有自身制度性的特色，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)致使發(fā)展過程中“重城輕鄉(xiāng)、重工輕農(nóng)”，農(nóng)村貧困問題根深蒂固。國內(nèi)學(xué)者研究以規(guī)范分析為主，主要集中在當(dāng)前脫貧財(cái)稅政策存在問題及相應(yīng)的對策建議方面。存在的問題主要表現(xiàn)在財(cái)政脫貧資金投入不足且投向不合理（張全紅，2010；申曉衛(wèi)，2014；李國治，2016），財(cái)政補(bǔ)貼制度設(shè)計(jì)不科學(xué)（王亞娟，2016），產(chǎn)業(yè)脫貧扶富不扶貧現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生（柯振華，2014；馮華，2016），貧困人口的技能培訓(xùn)覆蓋面窄（周俊義，2011；高亞春，2016），稅收政策頂層制度設(shè)計(jì)缺乏（韓玉印，2015；馮靜生，2016），等等。針對上述問題，建議有機(jī)整合財(cái)政脫貧資源（吳國起，2011），將財(cái)政專項(xiàng)脫貧資金分配以貧困人口數(shù)據(jù)庫信息作為依據(jù)（羅慶，2014），加大旅游脫貧的轉(zhuǎn)移支付力度（戴旭宏，2012；鄧小海，2015），實(shí)現(xiàn)貧困地區(qū)教育脫貧全方位覆蓋（柴葳，2015），最大程度地發(fā)揮社會(huì)救助的生活兜底作用（汪峰，2016），設(shè)置專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策（李勇，2013），明確規(guī)定貧困地區(qū)資源稅用途（吳華，2012），提高貧困地區(qū)的稅收留存和返還比例（廣西財(cái)政廳課題組，2013），等等。

綜上所述，脫貧財(cái)稅政策研究取得了豐碩的成果，為解決貧困問題做出了較大的貢獻(xiàn)。雖然各國財(cái)稅政策脫貧的路徑有所不同，但財(cái)稅政策在脫貧攻堅(jiān)中的作用是不容忽視的，如何發(fā)揮好財(cái)稅政策的引導(dǎo)作用至關(guān)重要。當(dāng)前研究，理論定性的分析較多，縱深的實(shí)證分析匱乏，針對我國中部地區(qū)的研究更為少見。基于此，本文運(yùn)用面板數(shù)據(jù)方法，從規(guī)模與結(jié)構(gòu)的兩個(gè)方面，實(shí)證檢驗(yàn)中部地區(qū)財(cái)稅政策減貧效應(yīng)，深入分析各項(xiàng)財(cái)稅政策的作用機(jī)理，著力探索并優(yōu)化促進(jìn)中部地區(qū)脫貧攻堅(jiān)的財(cái)稅政策措施。

二、模型構(gòu)建及數(shù)據(jù)分析

財(cái)稅政策與農(nóng)村脫貧開發(fā)有著密切的聯(lián)系，是影響農(nóng)村脫貧效果的重要因素之一。財(cái)政支出和稅收政策會(huì)改變企業(yè)、農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)行為選擇，將在很大程度上影響脫貧的效果。因此，模型選擇財(cái)稅因素作為解釋變量，貧困發(fā)生率①貧困發(fā)生率=當(dāng)年建檔立卡貧困人口數(shù)／當(dāng)年全省常住人口總數(shù)*100%。為被解釋變量。解釋變量包括財(cái)政支出和稅收收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，同時(shí)考慮到地區(qū)財(cái)力的大小也對脫貧有著非常重要的影響，故在解釋變量中加入農(nóng)村人均純收入作為控制變量。

（一）模型構(gòu)建

1.財(cái)政收支規(guī)模與貧困發(fā)生率

上式中，i、t分別表示省份和年份。其中，PKit為第i省t年的貧困發(fā)生率；解釋變量exit、taxit、incit、exit*taxit分別表示第i省第t年的財(cái)政支出規(guī)模、稅收收入規(guī)模、財(cái)政支出與稅收收入規(guī)模的交乘項(xiàng)以及農(nóng)村人均純收入；ai為常數(shù)項(xiàng)，eit為隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。（1）式反映財(cái)政支出、稅收以及農(nóng)村人均純收入水平與貧困發(fā)生率的關(guān)系。

2.財(cái)政收支結(jié)構(gòu)與貧困發(fā)生率

為了更好的了解財(cái)政支出和稅收收入對貧困發(fā)生率的影響，課題組將財(cái)政支出細(xì)分為行政管理支出（exxgit）、科教文衛(wèi)支出（exfwit）、政府投資性支出（extzit）、支農(nóng)支出（exnyit）、社會(huì)保障與就業(yè)支出（exbjit）；稅收細(xì)分為商品類課稅（taxcit）、所得課稅（taxsdit）、涉農(nóng)稅收（taxnyit）。建立的反映財(cái)政收支結(jié)構(gòu)與貧困發(fā)生率的模型，具體如下：

（二）數(shù)據(jù)說明及描述性統(tǒng)計(jì)

鑒于數(shù)據(jù)的可得性，本文選擇2011～2016年中部六省的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，數(shù)據(jù)來源于中華人民共和國國家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站、統(tǒng)計(jì)局各省調(diào)查總隊(duì)歷年相關(guān)調(diào)查公報(bào)以及中部六省政府網(wǎng)站相關(guān)公報(bào)等。考慮到各省（自治區(qū)、直轄市）在人口、面積等方面存在極大的差異，本文采用財(cái)政收支總量與GDP 的比值以及各類財(cái)政收支占財(cái)政總支出、總收入的百分比來表示，因?yàn)橛媒Y(jié)構(gòu)百分比實(shí)際上難以揭示地方財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的全貌，而各財(cái)政收支項(xiàng)目的人均額可以在相當(dāng)程度上克服這些局限。因而本文采用財(cái)政支出有關(guān)項(xiàng)目的人均額對各地財(cái)政收支的異同進(jìn)行比較，意圖更準(zhǔn)確地反映各地財(cái)政收支結(jié)構(gòu)與貧困發(fā)生率的相關(guān)關(guān)系。貧困發(fā)生率是各省貧困人口占各省常住人口數(shù)的比重；農(nóng)村人均純收入為各省農(nóng)村居民人均純收入的對數(shù)值；稅收收入規(guī)模等分別為各省人均值的對數(shù)值。數(shù)據(jù)描述性統(tǒng)計(jì)見表1，結(jié)果表明中部地區(qū)各省財(cái)政收支的人均差距并不大。

表1 數(shù)據(jù)描述性統(tǒng)計(jì)

三、實(shí)證及結(jié)果分析

（一）財(cái)政收支規(guī)模對貧困發(fā)生率的影響

根據(jù)Hausman 檢驗(yàn)，最終確定選擇隨機(jī)效應(yīng)模型，面板數(shù)據(jù)具體擬合結(jié)果見表2，從結(jié)果可以看到，模型設(shè)定是合理的。

表2 總體效應(yīng)分析

規(guī)模效應(yīng)模型回歸的經(jīng)濟(jì)含義表明：

1.中部地區(qū)財(cái)政收支規(guī)模對貧困發(fā)生率的影響皆為負(fù)相關(guān)，隨著財(cái)政支出或者稅收收入規(guī)模的增加，貧困發(fā)生率逐漸下降，但同時(shí)增加財(cái)政支出和稅收收入?yún)s顯著的無益于降低貧困發(fā)生率。第一，財(cái)政支出規(guī)模與貧困發(fā)生率負(fù)相關(guān)。隨著財(cái)政支出的增加，貧困發(fā)生率理論上會(huì)有所下降，但從實(shí)證的結(jié)果來看影響并不顯著，原因可能是由于長期以來在城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)背景下，財(cái)政支出的城鎮(zhèn)結(jié)構(gòu)性偏向桎梏農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，在降低農(nóng)村貧困人口方面的作用還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。第二，稅收收入規(guī)模與貧困發(fā)生率呈現(xiàn)顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。負(fù)相關(guān)的原因主要是由于農(nóng)業(yè)稅取消后，農(nóng)業(yè)稅稅負(fù)相對較輕，稅收主要來源于城市、工商業(yè)。在其他條件不變的情況下，稅收收入的增加，降低非貧困人口的收入水平，從而縮小了貧富差距，因而隨著稅收收入的增加，貧困發(fā)生率沒有增加反而有所下降。第三，從交乘項(xiàng)來看，當(dāng)財(cái)政支出（稅收）不變，稅收（財(cái)政支出）增加時(shí)，降低了稅收（財(cái)政支出）的減貧效應(yīng)。理論上來說，在城市及工業(yè)偏向性的支出模式下，增加的稅收雖然大多數(shù)來自于城市和工商業(yè)，但增加的財(cái)政支出也大多用于城市和工商業(yè)，在這樣的背景下對降低農(nóng)村的貧困發(fā)生率同樣無益，實(shí)證結(jié)果進(jìn)一步驗(yàn)證這種關(guān)系。

2.農(nóng)村人均純收入與貧困發(fā)生率有著較為顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。一般而言，農(nóng)村人均純收入與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平有著直接的關(guān)系，人均收入高的地區(qū)，地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對較好，工業(yè)較為發(fā)達(dá)，服務(wù)業(yè)發(fā)展也相對較快。一方面能夠?yàn)樨毨丝谔峁┹^多的就業(yè)機(jī)會(huì)，從根本上解決貧困人口的基本生活保障；另一方面為地方政府提供較為充足的財(cái)力，為脫貧攻堅(jiān)提供充足的資金保障。同時(shí)，當(dāng)前國家的脫貧政策大都需要地方進(jìn)行相應(yīng)的配套資金，地方財(cái)力的充足與否直接影響脫貧政策的實(shí)施效果。

（二）財(cái)政收支結(jié)構(gòu)對貧困發(fā)生率的影響

根據(jù)Hausman 檢驗(yàn)，最終確定選擇固定效應(yīng)模型，確保能夠得到穩(wěn)健的回歸結(jié)果，結(jié)構(gòu)效率模型使用White 截面加權(quán)法（White cross-section）消除模型殘差的同期相關(guān)性和個(gè)體異方差，具體擬合結(jié)果如表3所示。結(jié)構(gòu)效應(yīng)模型回歸的經(jīng)濟(jì)含義表明，財(cái)政收支結(jié)構(gòu)中各項(xiàng)對貧困發(fā)生率具有不同的效應(yīng)。結(jié)構(gòu)效應(yīng)模型回歸經(jīng)濟(jì)含義表明：

表3 結(jié)構(gòu)效應(yīng)分析

1.政府支農(nóng)支出不能顯著影響貧困發(fā)生率，但從回歸結(jié)果的系數(shù)符號(hào)來看，與貧困發(fā)生率呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。主要原因在于：一方面我國財(cái)政支農(nóng)支出缺乏穩(wěn)定長效的增長機(jī)制，相關(guān)資金管理不規(guī)范，實(shí)際運(yùn)行效果欠佳；另一方面，貧困原因大多是由于疾病、無勞動(dòng)能力、生活在偏遠(yuǎn)山區(qū)，農(nóng)林水支出的增加可以保障農(nóng)業(yè)產(chǎn)出穩(wěn)定增長，但對貧困人口來說并不能有效提高其收入水平，解決其生活困難。因此，要進(jìn)一步提高政府支農(nóng)支出的使用效率并兼顧支農(nóng)支出的脫貧效應(yīng)。

2.社會(huì)保障和就業(yè)支出、科教文衛(wèi)支出與貧困發(fā)生率具有顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，可以有效降低貧困發(fā)生率。“十二五”以來，我國農(nóng)村社會(huì)保障實(shí)現(xiàn)歷史性突破，覆蓋面不斷擴(kuò)大，參保人數(shù)逐年增加，保障水平也有大幅提升，對農(nóng)村貧困人口起到很好的兜底保障功能；另一方面，科教文衛(wèi)支出逐年增加，并向廣大農(nóng)村地區(qū)傾斜，對農(nóng)民文化水平提高、農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步、農(nóng)民收入水平提高等方面起到?jīng)Q定性的作用。

3.政府投資性支出、行政管理支出與貧困發(fā)生率呈顯著的正相關(guān)關(guān)系。這主要與政府的發(fā)展戰(zhàn)略有關(guān)，重城市輕農(nóng)村，地方政府對城鎮(zhèn)的投資性支出大量擠占農(nóng)村的投資性支出，不利于農(nóng)村的貧困問題的解決。同時(shí)行政管理支出相對于生產(chǎn)性支出而言，相當(dāng)于政府支出中的虛耗，其增長必然擠占其他各項(xiàng)支出的總量，對農(nóng)村扶貧開發(fā)呈現(xiàn)顯著的負(fù)面影響。因此，應(yīng)加大對農(nóng)村地區(qū)的投資力度，如，加大農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度等，同時(shí)不斷壓縮行政管理經(jīng)費(fèi)，提高地方政府部門的生產(chǎn)效率。

4.所得課稅、農(nóng)業(yè)課稅與貧困發(fā)生率有著顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系，而商品課稅與貧困發(fā)生率正相關(guān)，但效果不顯著。原因在于所得課稅、農(nóng)業(yè)課稅對農(nóng)村居民來說基本影響不大，而商品課稅對貧困人口生活卻會(huì)產(chǎn)生較大影響。一是所得課稅屬于直接稅，可以很好地發(fā)揮收入再分配功能，降低高收入者的收入，從而縮小貧富差距，所得課稅的增加對降低農(nóng)村貧困發(fā)生率具有顯著的影響；二是商品稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁特征，貧困地區(qū)的居民也要承擔(dān)較重的商品稅稅負(fù)。由于按照比例稅率征收的商品課稅具有稅負(fù)累退性特征，從而導(dǎo)致貧困人群的商品課稅稅負(fù)反而相對較重，實(shí)證結(jié)果雖不顯著，從系數(shù)來看商品課稅的增加會(huì)增加貧困發(fā)生率。

實(shí)證結(jié)果表明，財(cái)稅政策對貧困發(fā)生率有較大的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)政支出、稅收規(guī)模的增加對降低貧困發(fā)生率有顯著的影響，但同時(shí)增加稅收和增加財(cái)政支出顯著的無益于降低貧困發(fā)生率；第二，社會(huì)保障與就業(yè)支出、文教科衛(wèi)支出、所得課稅、農(nóng)業(yè)課稅的增加可以顯著降低貧困發(fā)生率；第三，行政管理支出、政府投資性支出與貧困發(fā)生率呈顯著的正相關(guān)關(guān)系；第四，支農(nóng)支出、商品課稅與貧困發(fā)生率呈正相關(guān)，但效果并不顯著。

四、中部地區(qū)脫貧攻堅(jiān)財(cái)稅政策建議

為更好地發(fā)揮財(cái)稅政策的減貧效應(yīng)，對脫貧攻堅(jiān)財(cái)稅政策建議總體思路有二：一是拓寬脫貧資金來源，加大財(cái)政脫貧支出力度，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，改變“重城鎮(zhèn)輕農(nóng)村、重工業(yè)輕農(nóng)業(yè)”的支出模式，穩(wěn)步提升財(cái)政對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)村社會(huì)保障與就業(yè)、農(nóng)村科教文衛(wèi)的投入支持力度；二是穩(wěn)定稅收收入的前提下，調(diào)整稅收收入結(jié)構(gòu)，提高所得課稅比重，降低商品課稅比重，降低社會(huì)總體稅負(fù)，合理稅收負(fù)擔(dān)，縮小貧富差距。對于中部地區(qū)脫貧攻堅(jiān)的財(cái)稅政策建議，具體如下。

（一）進(jìn)一步拓寬脫貧資金來源

國家財(cái)政脫貧資金從2008年的320.4 億增加到2015年的1227.24 億，脫貧財(cái)政投入占財(cái)政支出的比重由0.51%上升到0.7%，總量仍顯不足①數(shù)據(jù)來源：財(cái)政部、國務(wù)院脫貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組網(wǎng)站。。1995年的美國，聯(lián)邦政府撥的脫貧款和社會(huì)福利開支高達(dá)8000 億美元，其中直接幫助窮人的開支為2350 億美元，占當(dāng)年財(cái)政支出的比重為3.17%②《借鑒美國脫貧經(jīng)驗(yàn)加強(qiáng)改進(jìn)脫貧開發(fā)工作》http：／／www.gxfpw.com／html／c12／2014-06／142937.htm。。在總量資金有限的情況下，相較于東部地區(qū)和西部地區(qū)，中部地區(qū)扶貧資金遠(yuǎn)低于東部，享受的國家支持和優(yōu)惠遠(yuǎn)低于西部，因此，要進(jìn)一步拓寬中部地區(qū)財(cái)政脫貧資金的來源。一是按照事權(quán)與支出責(zé)任相統(tǒng)一的原則，提高中央財(cái)政專項(xiàng)脫貧資金增長幅度，提升并優(yōu)化財(cái)政一般性轉(zhuǎn)移支付、各類涉及民生的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付；二是提高上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，重點(diǎn)加大對特困區(qū)域的專項(xiàng)扶持，并建立發(fā)達(dá)地區(qū)對中部貧困地區(qū)的橫向轉(zhuǎn)移支付機(jī)制；三是改進(jìn)完善財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政貼息等相關(guān)優(yōu)惠政策，發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”的作用；四是以財(cái)政資金為杠桿，撬動(dòng)社會(huì)資本、金融資本更多地進(jìn)入脫貧領(lǐng)域，大力發(fā)展農(nóng)村脫貧信貸體系、推動(dòng)貧困地區(qū)金融創(chuàng)新，為脫貧攻堅(jiān)提供更多的資金支持。

（二）優(yōu)化財(cái)政脫貧支出結(jié)構(gòu)

根據(jù)周黎安（2007）“政治錦標(biāo)賽”理論，地方政府出于政績的考慮，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展型公共品的支出規(guī)模不斷擴(kuò)大，而對發(fā)展型公共品（如教育）、保健型公共品（如醫(yī)療衛(wèi)生）的支出較少①周黎安.中國地方官員的晉升錦標(biāo)賽模式研究[J].經(jīng)濟(jì)研究，2007（7）：36-50。。為此，在加大財(cái)政脫貧資金投入的過程中，應(yīng)結(jié)合中部地區(qū)農(nóng)業(yè)“大而不強(qiáng)、勢而不優(yōu)”的現(xiàn)狀，在優(yōu)化財(cái)政脫貧支出結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，確保財(cái)政支農(nóng)支出穩(wěn)定長效增長機(jī)制的形成。一是不斷加大財(cái)政支農(nóng)支出力度，改善農(nóng)民生產(chǎn)生活條件，發(fā)展農(nóng)村社會(huì)事業(yè)，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)村民生工程建設(shè)；二是加大農(nóng)村社會(huì)保障與就業(yè)支出力度，提高保障水平，擴(kuò)大保障覆蓋面，加大包村干部培訓(xùn)、貧困人口就業(yè)培訓(xùn)、人才項(xiàng)目引進(jìn)支出力度，發(fā)揮輸血與造血的雙重功能；三是提高科教文衛(wèi)支出比重，推進(jìn)基本公共服務(wù)的均等化建設(shè)，逐步消除由于不公平的地區(qū)政策導(dǎo)致的貧富差距拉大現(xiàn)象。規(guī)范脫貧資金使用方向，瞄準(zhǔn)集中連片特困片區(qū)、重點(diǎn)貧困縣和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，確保脫貧資源主要使用在最貧困地區(qū)和貧困人口配置上。此外，脫貧財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)突出重點(diǎn)、提高效率，比如，突出重點(diǎn)產(chǎn)品、地區(qū)和人群補(bǔ)貼；農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的重心應(yīng)該從增產(chǎn)增收轉(zhuǎn)向提質(zhì)增效上來。

（三）完善脫貧攻堅(jiān)稅收政策體系

從堅(jiān)決打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)、全面建成小康社會(huì)的戰(zhàn)略高度出發(fā)，不斷制定和完善支持脫貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠政策，力爭建立起較為完整的脫貧政策體系。一是整理和歸集各個(gè)不同的法律法規(guī)當(dāng)中的相關(guān)稅收政策，并適時(shí)調(diào)整優(yōu)化，加大幫脫貧困人口生產(chǎn)、促進(jìn)貧困人員就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策力度，如對相關(guān)企業(yè)安置農(nóng)村貧困人口可給予安置城鎮(zhèn)失業(yè)人員享受的同等稅收優(yōu)惠；二是對貧困地區(qū)的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行稅收屬地化管理的政策，以保證貧困地區(qū)的稅收利益；三是加大脫貧項(xiàng)目稅收優(yōu)惠力度，可以參照西部大開發(fā)政策，制定專門針對中部的革命老區(qū)、集中連片特困地區(qū)和國定貧困縣的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；四是完善涉農(nóng)生產(chǎn)資料中所含的增值稅稅款退稅制度；五是將個(gè)體工商戶起征點(diǎn)政策和小微企業(yè)免稅政策統(tǒng)一調(diào)整為實(shí)行免征額的優(yōu)惠政策，以化解銷售額相差很小而稅負(fù)差異很大的矛盾；六是適當(dāng)延長與脫貧攻堅(jiān)相關(guān)的稅收優(yōu)惠期限。此外，從中長期稅制完善的路徑上，應(yīng)提高所得課稅比重，降低商品課稅比重，從而真正減輕社會(huì)總體稅負(fù)，合理稅收負(fù)擔(dān)，使貧困人口稅收負(fù)擔(dān)更低。

（四）制度創(chuàng)新引導(dǎo)貧困人群就業(yè)

在加大中部地區(qū)財(cái)政支出和保證稅收穩(wěn)定增長的情況下，加強(qiáng)脫貧政策宣傳，充分運(yùn)用財(cái)稅政策實(shí)現(xiàn)“輸血”向“造血”的轉(zhuǎn)化，積極引導(dǎo)貧困人口就業(yè)創(chuàng)業(yè)。一是充分利用農(nóng)民專業(yè)合作社、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式、蔬菜與農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)和零售等方面財(cái)政補(bǔ)貼及稅收優(yōu)惠政策，大力引導(dǎo)貧困地區(qū)和貧困人口合作經(jīng)營、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，穩(wěn)步推進(jìn)農(nóng)民職業(yè)化；二是鼓勵(lì)貧困人員從事個(gè)體經(jīng)營和創(chuàng)辦小微企業(yè)，享受資金供給和稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，通過勤勞脫貧致富；三是加強(qiáng)對特殊群體的稅收政策幫扶，鼓勵(lì)殘疾人從事加工、修理修配等勞務(wù)服務(wù)，同時(shí)按規(guī)定免征其相關(guān)稅收。鼓勵(lì)家政服務(wù)企業(yè)多吸收貧困人員成為員工制家政服務(wù)員，同時(shí)對取得的相應(yīng)服務(wù)收入免征增值稅。充分利用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)安置殘疾人就業(yè)。四是有針對性地對設(shè)在貧困地區(qū)的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)進(jìn)行分析，積極鼓勵(lì)和幫助他們創(chuàng)造條件，多吸收本地區(qū)的勞動(dòng)力，并給予相應(yīng)的稅收政策優(yōu)惠。比如，對縣域（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）企業(yè)新招收的當(dāng)?shù)刎毨丝趶臉I(yè)者超過職工人數(shù)15%以上的，可以在5年內(nèi)享受一定比例的企業(yè)所得稅減免；對于中小型鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，每招收一位貧困人員給予既定數(shù)額（如：4000 元）的定額稅收扣除。②李德平.充分利用稅收優(yōu)惠政策助推脫貧攻堅(jiān)[J].老區(qū)建設(shè)，2016（17）。

（五）規(guī)范脫貧資金管理

一是嚴(yán)格財(cái)政脫貧資金的使用管理，減少資金下?lián)艿闹虚g環(huán)節(jié)，建立脫貧資金使用情況監(jiān)測體系；強(qiáng)化對脫貧資金運(yùn)行中間環(huán)節(jié)的監(jiān)管，包括項(xiàng)目規(guī)劃申報(bào)、招投標(biāo)采購、施工監(jiān)督監(jiān)理、工程驗(yàn)收審計(jì)、監(jiān)督管理機(jī)制等方面；加強(qiáng)對財(cái)政脫貧資金的審計(jì)審查，通過“上審下”“交叉互審”等組織方式提高審計(jì)效果；實(shí)行財(cái)政脫貧資金使用效果的追蹤、反饋責(zé)任制①王喬，李德平.完善財(cái)稅政策措施促進(jìn)精準(zhǔn)扶貧[J].贛江財(cái)稅論壇，2018（2）。。二是加大統(tǒng)籌整合財(cái)政涉農(nóng)脫貧資金力度。從源頭上對財(cái)政涉農(nóng)脫貧資金分配進(jìn)行改革，中央相關(guān)資金不再由各個(gè)部門分別下?lián)埽挠韶?cái)政部歸并后統(tǒng)一下?lián)埽〖?jí)政府亦有必要對財(cái)政涉農(nóng)脫貧資金歸并下?lián)堋＜涌熵?cái)政轉(zhuǎn)移支付預(yù)算下達(dá)進(jìn)度和脫貧資金支持力度，并給予地方政府更多的資源使用權(quán)限，對于納入統(tǒng)籌整合范圍的資金，不應(yīng)限定資金在貧困縣的具體用途，允許其在財(cái)政涉農(nóng)脫貧資金使用上因地制宜大膽探索。