移動(dòng)支付環(huán)境下政府收入繳庫模式研究

吳永俊

隨著移動(dòng)通訊技術(shù)的迅猛發(fā)展，4G移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的全面覆蓋，智能手機(jī)的普遍應(yīng)用，移動(dòng)支付結(jié)算方式作為我國(guó)電子支付產(chǎn)業(yè)的新方式，憑借其廣泛的用戶基礎(chǔ)、廣闊的市場(chǎng)前景、高效便捷的使用特點(diǎn)，成為目前最重要的非現(xiàn)金支付結(jié)算方式之一，吸引了金融機(jī)構(gòu)、通信運(yùn)營(yíng)商、第三方支付機(jī)構(gòu)等多方參與。而近年來，因種種因素限制，政府收入繳庫在移動(dòng)支付工具使用上進(jìn)展緩慢、亟待突破。

一、移動(dòng)支付發(fā)展現(xiàn)狀、特點(diǎn)及趨勢(shì)

移動(dòng)支付一般是指用戶通過其移動(dòng)終端對(duì)所消費(fèi)的商品或服務(wù)進(jìn)行賬務(wù)支付的一種服務(wù)方式。從本質(zhì)上講，移動(dòng)支付是金融系統(tǒng)與移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)結(jié)合的產(chǎn)物，依托移動(dòng)通訊端，為用戶提供支付、轉(zhuǎn)賬等金融服務(wù)。移動(dòng)支付包括掃碼支付、手機(jī)支付、NFC近場(chǎng)支付等，本文的研究對(duì)象是通過手機(jī)支付應(yīng)用端實(shí)現(xiàn)政府收入繳庫。

（一）移動(dòng)支付發(fā)展現(xiàn)狀及制度背景

1．移動(dòng)支付市場(chǎng)高速發(fā)展。2016年，我國(guó)移動(dòng)支付市場(chǎng)總規(guī)模達(dá)到5.5萬億美元。據(jù)人民銀行統(tǒng)計(jì)，2017年銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)移動(dòng)支付375.52億筆，金額202.93萬億元，同比分別增長(zhǎng)46.06%和28.80%（詳見圖1）。而2013-2017年我國(guó)第三方移動(dòng)市場(chǎng)交易規(guī)模從1.2萬億元增長(zhǎng)至120萬億元，是毫無爭(zhēng)議的世界第一大移動(dòng)支付市場(chǎng)。

我國(guó)移動(dòng)支付交易規(guī)模高速度持續(xù)增長(zhǎng)，主要原因是：一是移動(dòng)設(shè)備特別是智能手機(jī)的普及。工信部最新公布數(shù)據(jù)顯示我國(guó)4G用戶已超10億用戶，躍居世界第一，滲透率達(dá)70%，超過發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平。二是各類移動(dòng)支付產(chǎn)品如支付寶、財(cái)付通（微信支付）的出現(xiàn)使得移動(dòng)支付用戶數(shù)大幅提升。三是移動(dòng)支付對(duì)用戶需求滿足度和覆蓋度的提升使得用戶使用頻率大幅增長(zhǎng)。

2.移動(dòng)支付法律法規(guī)逐漸完備。近年來，隨著移動(dòng)支付規(guī)模迅速擴(kuò)大，人民銀行等監(jiān)管當(dāng)局陸續(xù)出臺(tái)了一系列的關(guān)于規(guī)范移動(dòng)支付的法規(guī)制度政策，如《電子簽名法》、《電子支付指引（第一號(hào)）》、《中國(guó)金融移動(dòng)支付標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)規(guī)范》等，為政府收入繳庫拓展應(yīng)用提供了法律依據(jù)。

3.移動(dòng)支付行業(yè)監(jiān)管逐漸規(guī)范。近年來，移動(dòng)支付行業(yè)監(jiān)管日益規(guī)范，牌照許可、支付機(jī)構(gòu)備付金存管制度、客戶省識(shí)別機(jī)制管理、行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、專項(xiàng)整治工作等，為移動(dòng)支付應(yīng)用拓展奠定了安全基礎(chǔ)。2017年8月，人民銀行下發(fā)了《關(guān)于將非銀行支付機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)由直連模式遷移至網(wǎng)聯(lián)平臺(tái)處理的通知》，網(wǎng)聯(lián)正式上線。網(wǎng)聯(lián)平臺(tái)的建設(shè)和運(yùn)行，人民銀行能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)測(cè)資金流動(dòng)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，更好地掌握交易信息和資金流向，有效填補(bǔ)了對(duì)第三方支付交易監(jiān)管空白，也為第三方支付機(jī)構(gòu)辦理稅款繳庫業(yè)務(wù)增強(qiáng)了安全性和規(guī)范性。

（二）移動(dòng)支付特點(diǎn)及發(fā)展趨勢(shì)

1.移動(dòng)支付運(yùn)行的特點(diǎn)

主要表現(xiàn)在：一是用戶基礎(chǔ)廣。我國(guó)手機(jī)用戶數(shù)量從2009年的0.9億用戶增長(zhǎng)至2017年的10億用戶，為移動(dòng)支付的普及奠定了用戶基礎(chǔ)。截至2017年12月，我國(guó)使用手機(jī)支付用戶規(guī)模增長(zhǎng)快速，達(dá)到5.27億，占全部手機(jī)用戶的70%。二是交易成本低。移動(dòng)支付交易的時(shí)間和成本較低，用戶時(shí)間成本的減少和支付效率的顯著提高直接推進(jìn)了移動(dòng)支付迅速普及。特別是移動(dòng)通信商全面降低流量資費(fèi)后，交易成本進(jìn)一步下降。三是使用便捷性。移動(dòng)支付不受地域和空間的限制，實(shí)現(xiàn)了支付行為的實(shí)時(shí)性，可以真正實(shí)現(xiàn)7×24小時(shí)運(yùn)行。

2.移動(dòng)支付未來發(fā)展趨勢(shì)

2016年，我國(guó)非現(xiàn)金支付滲透率為42.2%。根據(jù)艾瑞咨詢預(yù)測(cè)，2019年我國(guó)第三方移動(dòng)支付規(guī)模將達(dá)到230萬億元。相較于無現(xiàn)金社會(huì)已發(fā)展多年的瑞典，我國(guó)社會(huì)流通現(xiàn)金量增速雖然放緩，但總量仍在緩慢增加。2016年，我國(guó)M0為6.83萬億元，同比增長(zhǎng)了8.07%，M0/GDP為9.18，同比下降了1.73%。隨著移動(dòng)支付場(chǎng)景不斷增多，未來我國(guó)移動(dòng)支付將迎來新一波高速發(fā)展期。而政府收入繳庫是國(guó)家財(cái)政安全和政府職能發(fā)揮的重要保證，現(xiàn)行的電子化繳庫手段已經(jīng)可以實(shí)現(xiàn)納稅人足不出戶完成資金繳入國(guó)庫，但仍存在“繳稅渠道單一，無法與網(wǎng)上購物或公共服務(wù)繳費(fèi)那樣實(shí)現(xiàn)移動(dòng)便捷支付。加快“繳稅”移動(dòng)支付廣泛應(yīng)用，進(jìn)一步提升政府收入繳庫效率和繳款人便捷性，既是財(cái)政國(guó)庫電子化支付發(fā)展的內(nèi)在需求，也是未來“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的發(fā)展要求。

二、政府收入繳庫模式及移動(dòng)支付應(yīng)用的必要性

（一）現(xiàn)階段政府收入繳庫主要模式

1.政府收入繳庫模式現(xiàn)狀

目前，政府收入繳庫模式分為直接繳庫模式和間接繳庫模式。其中，稅收收入、社?；鸺安糠址嵌愂杖雽?shí)行直接繳庫，大部分非稅收入實(shí)行間接繳庫。

圖1 2010-2017年我國(guó)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)移動(dòng)支付業(yè)務(wù)發(fā)展情況

圖2 2006年-2017年TIPS辦理收入業(yè)務(wù)量情況

圖3 手機(jī)銀行APP獨(dú)立接入TIPS繳庫流程圖

直接繳庫，指的是繳款人將應(yīng)繳稅款從銀行賬戶直接劃繳國(guó)庫的方式。從繳庫渠道看，又分為柜面繳庫和電子繳庫。柜面繳庫即繳款人持票在銀行柜面手工辦理繳庫方式。電子繳庫，由繳款人、開戶銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂三方協(xié)議，通過國(guó)庫信息處理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱TIPS系統(tǒng)）直接從繳款人銀行賬戶扣繳入庫；也可在稅務(wù)大廳通過POS刷卡繳費(fèi)等形式，通過TIPS將資金劃繳入庫。2017年，全國(guó)通過TIPS系統(tǒng)辦理收入業(yè)務(wù)4.45億筆，同比增長(zhǎng)32.1%，占全部收入的85.7%；金額13.51萬億元，同比增長(zhǎng)23.5%，占全部入庫金額的91.4%（詳見圖2）。

間接繳庫，目前主要適用于非稅收入繳庫以及少數(shù)第三方支付組織代收政府收繳庫。繳款人一般先將稅款繳入財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的非稅收入收繳專戶，再由財(cái)政部門定期開具一般繳款書或通過TIPS系統(tǒng)發(fā)起扣款 ，將非稅收入收繳專戶資金定期或不定期劃繳國(guó)庫或非稅收入支出專戶。目前，我國(guó)絕大部分非稅收入是通過間接繳庫辦理的。近年來，為提高繳款人繳納稅款的便捷性，部分地區(qū)通過第三方支付機(jī)構(gòu)如支付寶、財(cái)付通等，依托稅務(wù)部門在商業(yè)銀行開設(shè)過渡性賬戶如車購稅賬戶收納資金后，再由稅務(wù)部門通過TIPS系統(tǒng)每日扣劃至國(guó)庫，從其本質(zhì)上看也是一種間接繳庫，但這種移動(dòng)支付間接繳庫模式受身份認(rèn)證、清算渠道、管理方式、網(wǎng)絡(luò)連接等限制，環(huán)節(jié)多、鏈條長(zhǎng)、對(duì)賬繁瑣、需要過渡賬戶，不能適應(yīng)各類政府收入直接繳庫要求，也無法滿足繳款人、征收機(jī)關(guān)、國(guó)庫和政府資金清算要求和信息需求。

2.移動(dòng)支付方式適用場(chǎng)景分析

根據(jù)對(duì)現(xiàn)行繳庫模式的梳理以及對(duì)移動(dòng)支付繳庫方式應(yīng)用與政府收入分類適用情況分析，可以得出：一是對(duì)工商稅務(wù)登記完整、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、會(huì)計(jì)制度健全、申報(bào)程序繁雜，以及納稅金額較大的納稅人，通過目前TIPS直接繳庫模式已可滿足各方需求，且安全性較高，移動(dòng)支付暫無法替代。二是對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體戶以及社會(huì)零散納稅人（社保繳費(fèi)個(gè)人），可能因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所不固定、簡(jiǎn)易征收、納稅金額較小等情況，應(yīng)用移動(dòng)支付方式繳庫可以有效降低其營(yíng)商成本，提高其納稅遵從水平。三是對(duì)車輛購置稅、契稅、一次性行政事業(yè)性繳費(fèi)、代開發(fā)票、外出經(jīng)營(yíng)行為等特殊納稅場(chǎng)景和單次行為，現(xiàn)有模式主要以銀行端（含POS機(jī)刷卡繳款）為主。移動(dòng)支付方式作為重要補(bǔ)充，可突破地域空間限制，不需到納稅服務(wù)場(chǎng)所即可繳庫，對(duì)方便納稅人、保證國(guó)家稅收以及稅款及時(shí)入庫具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)需求。四是稅制改革后，我國(guó)個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅改革的逐步推進(jìn)，自然人（包括個(gè)人或家庭）主動(dòng)納稅申報(bào)事項(xiàng)逐漸增多，移動(dòng)支付方式繳庫具有現(xiàn)實(shí)的必要性和緊迫性。

（二）政府收入繳庫移動(dòng)支付應(yīng)用的必要性

圖4 銀聯(lián)云閃付統(tǒng)一接入TIPS繳庫流程圖

圖5 第三方移動(dòng)支付通過網(wǎng)聯(lián)一點(diǎn)接入TIPS繳庫流程圖（以支付寶為例）

1.無現(xiàn)金支付進(jìn)程深化要求。隨著移動(dòng)支付市場(chǎng)的高速增長(zhǎng)，相較于2010年，2017年我國(guó)移動(dòng)支付筆數(shù)和金額分別增長(zhǎng)了317倍和355倍，年均增長(zhǎng)率分別為205.43%、208.34%。在高效、便捷并日趨安全的移動(dòng)支付環(huán)境下，無現(xiàn)金社會(huì)進(jìn)程在我國(guó)得到深入發(fā)展。未來隨著線下掃碼、生物識(shí)別支付（如面部掃描）等技術(shù)快速發(fā)展以及電子貨幣探索應(yīng)用，加快移動(dòng)支付在政府收入繳庫的廣泛應(yīng)用，確定高效、合理、規(guī)范、安全的政府收繳繳庫的移動(dòng)支付模式迫在眉睫。

2.電子商務(wù)征稅逐步走向現(xiàn)實(shí)。2014年，我國(guó)頒布《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》，將網(wǎng)上虛擬賣家與實(shí)體組織、個(gè)人進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，使得網(wǎng)上納稅申報(bào)變成現(xiàn)實(shí)。2019年1月1日起，我國(guó)第一部電商領(lǐng)域綜合性法律《電子商務(wù)法》正式實(shí)施，對(duì)未來電子征稅專門立法奠定了基礎(chǔ)。與傳統(tǒng)繳稅模式相比，電子商務(wù)征稅流程天然要求更加高效、便捷，移動(dòng)支付在電子商務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用于政府收入繳庫有其內(nèi)在需求。

3.財(cái)稅管理體制改革深入推進(jìn)要求。近年來，財(cái)稅管理體制改革進(jìn)程不斷加快，特別是2016年5月“營(yíng)改增”的全面實(shí)施和2018年國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并，社保基金收入和非稅收入逐步納入稅務(wù)部門統(tǒng)一征管，對(duì)我國(guó)政府收入繳庫帶來深遠(yuǎn)影響。對(duì)此，適應(yīng)財(cái)稅體制改革要求，特別是稅收收入體制、收入征管體制變革的外部形勢(shì)，迫切需要建立現(xiàn)代化、覆蓋全、效率高、安全性高的繳庫模式。而全面、積極推廣政府收入繳庫的移動(dòng)支付應(yīng)用，是現(xiàn)階段配合財(cái)稅體制改革的新任務(wù)和新要求。

三、移動(dòng)支付環(huán)境下政府收入繳庫模式選擇

移動(dòng)支付環(huán)境下政府收入繳庫模式總體思路是：適應(yīng)手機(jī)等移動(dòng)端客戶應(yīng)用，依托國(guó)庫信息處理系統(tǒng)（TIPS）統(tǒng)一政府收入收繳電子平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)手機(jī)客戶端、銀行（含第三方支付組織）、資金清算平臺(tái)、征收機(jī)關(guān)、國(guó)庫等各環(huán)節(jié)直接聯(lián)通，確保大量零散、小額、單次繳款的政府收入可通過手機(jī)支付實(shí)現(xiàn)直接入庫?？紤]目前二維碼支付限額標(biāo)準(zhǔn)，特別是靜態(tài)二維碼的安全性問題，本文僅研究通過手機(jī)轉(zhuǎn)賬形式實(shí)現(xiàn)政府收入繳庫移動(dòng)支付應(yīng)用模式。

（一）銀行端移動(dòng)支付政府收入繳庫模式

目前，各商業(yè)銀行均建立了手機(jī)APP。然而，目前各商業(yè)銀行的APP應(yīng)用缺少專門的政府收入繳款場(chǎng)景。對(duì)銀行端移動(dòng)支付政府收入繳庫具體模式，設(shè)想有兩種：

1.手機(jī)銀行APP獨(dú)立接入。由各商業(yè)銀行自行開發(fā)手機(jī)銀行APP政府收入繳款場(chǎng)景，并通過財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)與商業(yè)銀行APP直連實(shí)現(xiàn)政府收入繳庫。該模式與現(xiàn)行的TIPS電子繳稅模式基本相同，僅是繳款人通過銀行手機(jī)APP捆綁銀行結(jié)算賬戶，依托銀行已全面接入TIPS系統(tǒng)的現(xiàn)有條件，實(shí)現(xiàn)手機(jī)端繳款人辦理政府收入直接繳庫。其流程如圖3。

2.銀聯(lián)云閃付統(tǒng)一接入。2017年5月，銀聯(lián)聯(lián)合40余家商業(yè)銀行推出銀聯(lián)云閃付二維碼產(chǎn)品；2016年，銀聯(lián)加快推進(jìn)統(tǒng)一接口，聯(lián)合蘋果公司、三星公司、華為公司和小米公司推出了Apple Pay、Samsung Pay、華為Pay、小米Pay等支付產(chǎn)品；2017年12月，銀聯(lián)攜手商業(yè)銀行、支付機(jī)構(gòu)等產(chǎn)業(yè)各方共同發(fā)布統(tǒng)一APP“云閃付”。而中國(guó)銀聯(lián)已與TIPS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)一點(diǎn)接入，手機(jī)端繳款人統(tǒng)一通過云閃付辦理申報(bào)、繳款，各銀行及第三方關(guān)聯(lián)服務(wù)商均可通過中國(guó)銀聯(lián)清算平臺(tái)統(tǒng)一辦理政府收入資金清算入庫。其流程如圖4。

（二）第三方移動(dòng)支付政府收入繳庫模式

隨著移動(dòng)支付的快速發(fā)展，我國(guó)出現(xiàn)了越來越多實(shí)力強(qiáng)大的第三方支付機(jī)構(gòu)。目前，人民銀行已發(fā)放238張支付牌照許可。按照市場(chǎng)份額算，2017年第4季度，支付寶和財(cái)付通兩家市場(chǎng)份額合計(jì)已達(dá)92.41%。其中，支付寶以54.26%的份額占據(jù)第一，財(cái)付通以38.15%的份額占據(jù)第二。第三方支付機(jī)構(gòu)辦理政府收入繳庫模式的選擇直接關(guān)系著未來新時(shí)期政府收入繳庫模式變革和國(guó)庫TIPS系統(tǒng)應(yīng)用推廣的深入。考慮接入方式、信息申報(bào)、支付渠道、資金清算等，具體設(shè)想可分為分散直聯(lián)模式和一點(diǎn)接入模式：

1.分散直連模式。該模式下，各第三方支付機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立機(jī)構(gòu)接入TIPS系統(tǒng)，由繳款人通過第三方支付機(jī)構(gòu)（如支付寶）虛擬賬戶申請(qǐng)繳款，再通過第三方支付機(jī)構(gòu)直接劃款至國(guó)庫。該業(yè)務(wù)流程通過支付寶等第三方支付機(jī)構(gòu)直接與國(guó)庫信息處理系統(tǒng)和網(wǎng)聯(lián)支付平臺(tái)互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)繳款電子憑證信息、資金繳納、資金清算同步運(yùn)行，繳款人通過支付寶等第三方支付平臺(tái)可直接查詢繳稅信息并依托支付寶虛擬賬戶（如余額寶）辦理資金劃款直接入庫。但考慮目前第三方支付機(jī)構(gòu)已正式“斷直聯(lián)”，該模式已無法實(shí)現(xiàn)。

2.網(wǎng)聯(lián)一點(diǎn)接入模式。該模式下，充分依托最新上線網(wǎng)聯(lián)平臺(tái)，各第三方支付機(jī)構(gòu)分別接入網(wǎng)聯(lián)平臺(tái)，由網(wǎng)聯(lián)平臺(tái)直接一點(diǎn)接入TIPS系統(tǒng)，繳款人通過第三方支付機(jī)構(gòu)（如支付寶）虛擬賬戶申請(qǐng)繳款，再通過網(wǎng)聯(lián)平臺(tái)直接劃款至國(guó)庫（詳見圖5，以支付寶為例）。

該模式下將支付寶等第三方支付機(jī)構(gòu)視作銀行端，核心是通過網(wǎng)聯(lián)與支付寶等第三方支付機(jī)構(gòu)聯(lián)通，通過網(wǎng)聯(lián)一點(diǎn)接入TIPS系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)繳款電子憑證信息、資金繳納通過網(wǎng)聯(lián)平臺(tái)傳遞，并直接通過網(wǎng)聯(lián)平臺(tái)辦理資金清算劃繳國(guó)庫。

（三）政府收入繳庫移動(dòng)支付應(yīng)用模式優(yōu)劣比較及模式選擇

綜合以上政府收入繳款移動(dòng)支付應(yīng)用模式，各類模式均有一定的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，主要表現(xiàn)詳見表1。

以上方案雖然采用了不同的接入方式實(shí)現(xiàn)移動(dòng)支付繳庫，但最終均是基于現(xiàn)有TIPS系統(tǒng)架構(gòu)實(shí)現(xiàn)資金、信息傳遞至人民銀行國(guó)庫的模式。通過對(duì)比分析，可以看出目前可行的三種模式均需對(duì)各方業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化改造。其中：

手機(jī)銀行APP模式實(shí)際將商業(yè)銀行柜面受理的繳稅業(yè)務(wù)，通過技術(shù)手段延伸至移動(dòng)端辦理，但需要對(duì)商業(yè)銀行系統(tǒng)進(jìn)行改造升級(jí)才能實(shí)現(xiàn)查詢繳稅業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行需承擔(dān)資金、信息中轉(zhuǎn)職能。該模式具有一定的操作性。

銀聯(lián)云閃付統(tǒng)一接入模式中，本質(zhì)上是將分散的銀行移動(dòng)端統(tǒng)一為銀聯(lián)云閃付平臺(tái)，商業(yè)銀行系統(tǒng)不需進(jìn)行大的改造，而云閃付需要按照現(xiàn)行銀行端查詢繳稅方式，將移動(dòng)支付平臺(tái)進(jìn)行整體改造，具有一定的可行性，但考慮云閃付當(dāng)前滲透率，該模式短時(shí)間內(nèi)無法廣泛覆蓋。

第三方支付機(jī)構(gòu)一點(diǎn)接入模式，實(shí)質(zhì)上是移動(dòng)直繳模式，通過接入網(wǎng)聯(lián)實(shí)現(xiàn)移動(dòng)繳庫，需要網(wǎng)聯(lián)平臺(tái)具備兩大基本功能：一是網(wǎng)聯(lián)公司作為聯(lián)網(wǎng)單位加入TIPS系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)獲取電子稅票信息功能；二是能夠?qū)崿F(xiàn)與移動(dòng)支付平臺(tái)中納稅人記賬賬戶的實(shí)時(shí)清算功能?？傮w來說，受制于現(xiàn)行技術(shù)和管理?xiàng)l件，該模式需網(wǎng)聯(lián)、第三方支付機(jī)構(gòu)、征管機(jī)構(gòu)及人民銀行國(guó)庫共同實(shí)施。

實(shí)際上，目前還有以稅務(wù)等征管機(jī)構(gòu)為主體發(fā)起的移動(dòng)稅務(wù)局模式，由稅務(wù)等征管部門主動(dòng)發(fā)起，通過稅務(wù)部門開設(shè)的過渡賬戶，實(shí)現(xiàn)TIPS扣稅繳庫。但該模式下，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多、入庫時(shí)間滯后、對(duì)賬管理難度大等，且與現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)制度存在背離，全面推廣條件尚不成熟。

綜上，從繳款人快速應(yīng)用角度出發(fā)，建議按照“雙線并行、一點(diǎn)接入”的原則實(shí)施?！半p線并行”即分別通過手機(jī)銀行APP和第三方支付機(jī)構(gòu)APP，開發(fā)政府收入繳款專門場(chǎng)景，實(shí)現(xiàn)各類政府收入繳庫；“一點(diǎn)接入”即手機(jī)銀行APP通過銀聯(lián)云閃付平臺(tái)一點(diǎn)接入，第三方支付機(jī)構(gòu)APP通過網(wǎng)聯(lián)平臺(tái)一點(diǎn)接入。各商業(yè)銀行和第三方支付機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的移動(dòng)支付規(guī)范分別開發(fā)對(duì)應(yīng)的APP應(yīng)用場(chǎng)景，再分別通過對(duì)應(yīng)的清算機(jī)構(gòu)一點(diǎn)接入TIPS，實(shí)現(xiàn)信息互通和政府收入資金直接繳庫

四、政策建議

1.完善法規(guī)制度。移動(dòng)支付的便捷性和靈活性特點(diǎn)，以及安全性的內(nèi)在要求，需要監(jiān)管當(dāng)局加快出臺(tái)相應(yīng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)規(guī)范，并根據(jù)確定的繳庫模式，明確繳款人、銀行、第三方支付機(jī)構(gòu)、銀聯(lián)、清算平臺(tái)、征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫等參與方的職責(zé)。另一方面，要加快移動(dòng)支付、電子商務(wù)等上位法律法規(guī)建設(shè)，為移動(dòng)支付廣泛應(yīng)用于政府收入繳庫奠定制度基礎(chǔ)。

2.強(qiáng)化安全設(shè)計(jì)。移動(dòng)支付應(yīng)用于政府收入繳庫，不僅涉及軟件開發(fā)商、移動(dòng)通訊商，還涉及第三方支付機(jī)構(gòu)、銀行、網(wǎng)絡(luò)清算平臺(tái)、征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫等機(jī)構(gòu)。因此，其安全標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案、業(yè)務(wù)模式和流程需要加強(qiáng)安全設(shè)計(jì)，強(qiáng)化第三方移動(dòng)支付機(jī)構(gòu)的實(shí)名認(rèn)證，采用第三方支付的個(gè)人賬戶需嚴(yán)格遵循實(shí)名認(rèn)證管理要求。同時(shí)，將稅款繳收單獨(dú)作為支付業(yè)務(wù)許可重要內(nèi)容，建立嚴(yán)格的準(zhǔn)入管理機(jī)制，按照一定的程序優(yōu)先選擇運(yùn)行良好、信用可靠的移動(dòng)支付機(jī)構(gòu)，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為則取消其資格。

3.加快方案出臺(tái)。人民銀行國(guó)庫部門應(yīng)聯(lián)合財(cái)政、稅務(wù)、銀行、銀聯(lián)以及第三方支付機(jī)構(gòu)，盡快制定政府收入繳庫移動(dòng)支付應(yīng)用方案，明確各方分工，整合各方資源，依托TIPS系統(tǒng)統(tǒng)一平臺(tái)加快推廣。同時(shí)，強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，結(jié)合應(yīng)用方案盡快出臺(tái)政府收入繳庫移動(dòng)支付技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)規(guī)范、安全要求，在防控風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)推進(jìn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，保持移動(dòng)支付參與方在政府收入繳庫方面適度競(jìng)爭(zhēng)。

4.推進(jìn)技術(shù)應(yīng)用。高度重視各類移動(dòng)支付技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，通過用戶體驗(yàn)、安全檢驗(yàn)、支付效率、規(guī)模效益等全面了解各項(xiàng)技術(shù)在政府收入繳庫移動(dòng)支付應(yīng)用的前景。考慮NFC近場(chǎng)支付相較于手機(jī)遠(yuǎn)程支付的不足，積極推進(jìn)各參與方利用智能手機(jī)優(yōu)勢(shì)加快移動(dòng)支付專用場(chǎng)景開發(fā)，鼓勵(lì)探索安全的動(dòng)態(tài)二維碼廣泛應(yīng)用于政府收入繳庫。