煤炭企業合同管理風險與內部審計策略探討

摘? 要：一直以來，煤炭都是我國的主要能源之一，對我國各項產業發展和經濟繁榮貢獻極大。為了實現進一步發展，煤炭企業應該加強對風險規避和預防的重視。基于此，本文對煤炭企業的合同管理風險進行了探究。文中分析了煤炭企業合同管理工作中所面臨的風險，并論述了以內部審計優化合同風險管理的策略。

關鍵詞：煤炭企業;合同管理;潛在風險;內部審計

隨著我國政策調整和能源應用結構的變化，煤炭市場環境發生了改變，煤炭企業的經營環境也愈加復雜。在煤炭企業的發展過程中，合同管理風險是企業承擔法律風險的主要原因，也是影響企業穩定、長遠發展的關鍵性因素。因此，煤炭企業必須找尋科學的方法，加強合同風險管理，保障企業的可持續發展。

一、煤炭企業的合同管理風險

對于煤炭企業來說，合同管理風險既包含因合同自身漏洞而產生的風險，又包括因外部因素而導致的法律風險。合同管理風險的產生會對煤炭企業的經濟效益造成極大阻礙。

（1）合同擬定階段的風險

首先，策劃風險。當合同策劃目標與企業發展目標不相符時，會產生風險，進而影響項目開展。其次，對象風險。企業的準合同對象必須擁有履約能力，否則就會產生合同管理風險。最后，談判風險。合同雙方在對合同內容以及相關責任和利益分配問題進行協商時，如果企業做出了不合理讓步或合同內容不符合國家法律規定，那么企業將承擔風險。

（2）合同簽訂階段的風險

合同簽訂之前，需要對合同的文本內容進行審核。如果合同內容表意不明或出現了不合理、不完整的情況，那么企業將承擔相應風險;而且，如果在審核過程中，審核人員沒有察覺合同中的問題，并未及時地糾正其中的違法、違規內容和不當條款，也會為企業帶來風險。此外，簽訂合同使如果出現越權簽署或擅改條款，企業也將承擔風險。

（3）合同履約階段的風險

合同相對方可能會因履約能力不足或者違約利益過大而出現降低履約質量的現象，嚴重時還會直接違約。此時，煤炭企業將承擔相應風險。即便對方正常履約，也還是存在履約評價風險以及合同管理保存的風險。

二、以內部審計優化煤炭企業合同風險管理的策略

（1）內部審計的合同風險管理責任

內部審計工作，是煤炭企業開展內部管理控制工作的重要方法。對于煤炭企業的合同風險管理而言，開展內部審計工作意義重大。該項工作的責任有三。其一，服務咨詢責任。在管理過程中，審計部門需要發揮服務與咨詢職能，識別企業合同管理工作中的風險，并找出合理的優化途徑，提高工作質量。其二，評價總結責任。開展內部審計工作后，審計部門可以全面了解企業的經營管理情況，并以此為依據進行評價和總結，為風險防控工作的開展奠定基礎。其三，防范監督責任。企業內部審計工作開展時，需審核合同內容，能及時找出合同漏洞加強防范。同時，還可以在工作中發揮其監督職能，確保工作開展有效，降低合同風險。

（2）煤炭企業合同風險管理策略

1.建立健全合同審計制度

煤炭企業的內部審計工作質量，對合同風險管理工作影響極深。所以，相關工作人員應該建立健全合同審計制度，以科學、周密的審計方法降低合同管理風險。審計人員應該根據國家政策法規、市場環境變化以及企業的戰略發展目標，對合同內容、談判過程以及履約問題進行管理，提高煤炭企業的合同風險防控能力。審計部門必須嚴格按照規定開展工作，使其部門職能得以充分發揮，保證企業的經濟利益不受損失。

2.構建合同管理風險預警系統

審計工作開展過程中，若審計人員發現了合同中的風險，那么就需要及時地進行預警，業務相關部門需出具應急方案，將伴隨風險而來的不良影響降到最低。比如，審計人員在工作中，發現合同的重要條款出現了變更，或者合同相對方的財務狀況不佳有可能會導致合同內容無法順利實現等問題時，應立刻提醒業務負責人和高層管理者，及時規避風險。審計部門應該制定完善的合同內容審計、風險核查以及預警機制，在第一時間發現風險并上報;這樣不僅可以為業務相關負責人預留出充足的時間處理問題，更可以讓應急處理方案更具科學性，使其幫助企業挽回損失。

3.定期總結合同風險

煤炭企業的審計部門應該推進合同風險監督工作的常態化。審計人員應根據企業所指定的合同管理制度以及審計制度，對企業的合同進行日常監督并提高其分類管理質量，使得合同管理工作的秩序性和制度性得到進一步增強。同時，審計人員還需要不斷地總結工作開展經驗，將過往工作中所吸取的經驗教訓變成后續工作開展的靈感來源。通過總結自身經驗、優化工作開展方法來提高審計人員的工作開展能力，讓他們可以更為專業的執行任務。這樣一來，企業的審計工作質量將得以提升，抵御合同管理風險的能力也將得到提升，那么就可以推進讓企業的經濟效益和管理水平更上一層樓。

三、結論

面對多變的市場環境，煤炭企業必須轉換思路，加強風險規避意識和風險防范能力。煤炭企業的合同管理風險的產生原因較為多樣，管理人員需要通過分析過往工作經驗，優化工作流程將風險降至最低;同時，還應充分認識到內部審計所承擔的責任，并通過科學開展內部審計工作，提升企業的合同風險管理水平。

參考文獻

[1]崔建明.芻議煤炭企業內部投資專項審計——基于開灤集團內部審計實踐[J].財會學習，2018（12）：148-149

[2]張曙光，魏增瑋.風險管理視角下煤炭企業開展內部審計的探索[J].煤炭經濟管理新論，2015（03）：328-333

作者簡介：王鑫，1987年11月，男，山西忻州人，本科，助理經濟師，經濟方向