建設施工企業內部控制存在的常見問題及對策探究

檀朝君

摘? 要：在企業的運行中，要獲取更高收益，通過對內控制度的制定和踐行，能夠提高企業的運行與發展效率。基于對施工企業內部控制工作落實現狀的研究與分析，本文指出了當前該項工作中存在的問題，并在此基礎上提出針對這些問題的解決對策，通過對內部控制工作的落實和應用，降低建筑施工企業的運行成本。

關鍵詞：施工企業;內部控制;工作問題;工作對策

在施工企業的運行和發展中，涉及大量資金處理和交接工作，很多企業只重視對這類大額資金的管理，對內部控制工作的重視程度不足。但是在企業的運行和發展中，通過對內部控制工作的落實，能夠降低企業的運行成本，可以將更多的資金應用與內部建設和市場競爭中，提高企業的發展效率和質量，所以在今后的工作中，需要積極完成該項工作。

一、施工企業內部控制工作中存在的常見問題

（1）環境建設較差

要積極踐行內部控制工作，最基礎的工作為建成內部控制工作的氛圍，在這一環境下，工作人員能夠更好按照建成的規章制度約束自身行為，通過對當前一些施工企業的研究和分析，發現內控環境的建設較差。

其原因為很多企業不重視內控工作，由于管理層人員未能提出針對該項工作的具體要求，導致其余部門的工作人員對內控工作的不了解，應用原有的工作思想完成各項工作。另外當前的很多施工企業中，各個部門的銜接效果較差，這也是導致環境建設質量不足的一個重要因素。

（2）制度存在漏洞

在內控工作的落實中，企業需要根據當前的各項參數和今后的發展路線，制定科學合理的內控制度。為提高企業的管理效果，建成的制度需要能夠涵蓋企業運行中的所有內容，實現對企業的全面管理。

目前很多施工企業雖然已經建設了獨有的內控制度，但是這些制度體系中存在漏洞。比較常見的有：對內控制度的細分程度不足，一些單位建成的規章制度為綜述性內容，對工作人員的指導效果一般。另外一些內控制度未能涉及所有工作部門和工作人員，這種區別化的制度方式，容易導致內控制度成為一紙空文。

（3）信息化水平較低

內控工作對信息化系統的完善程度提出了很高要求，各個工作部門需要按照建成的工作要求，向信息化系統中輸入工作內容和工作信息，在此基礎上企業的財務和審計部門才能夠深度分析內控工作的落實質量。

在當前的施工企業中，信息化系統的運行問題有兩種，一種為中小型施工企業中的主要問題，為對信息化系統的重視程度不足，或者受限于企業的資金積累，無法在短時間內完成信息化系統的建設工作。這類企業自然無法高效落實該項工作。

另一種為大型企業信息化系統中存在的問題，主要體現為，在建成的信息化系統中，未能建成專用的內控工作管理模塊，系統會將內控工作取得的個性數據與其余財務信息融合，不但提高了財務人員的工作難度，也降低了對內控工作取得效果的分析精度。

二、施工企業內部控制工作中常見問題的對策

（1）完善和優化信息化系統

在內控工作的落實中，最基礎的硬件設施為信息化系統，在今后的內控工作中，要從兩個角度完成該項工作。

第一，為中小型企業的信息化系統完善和優化工作，由于這類企業的信息化系統完善程度通常較低，所以在整個系統的分析中，今后的工作重點為分析信息化系統內的建設方向，該系統需要能夠與企業中的所有部門銜接，實現對信息的全面深度收集，讓財務部門能夠更好分析內控工作取得的效果。

第二，為信息化系統的優化工作，主要面向大型施工企業，優化思路為，在原有的硬軟件基礎上，向系統中加入內部控制工作相關模塊，在各個部門的運行中，需要按照建成的規章制度向系統中輸入各項財務信息，通過系統中的專用通道，將這些信息傳遞到財務部門，讓財務人員更好分析內控工作的取得成果。

（2）建設內控工作標準

在內控工作中，施工企業需要建成形影的內控工作標準，實現對各部門工作的人員的有效管理，提高內控工作質量。

在工作標準的制定中，首先需要按照會計目標，實現對各類工作的完善和優化。會計目標在制定中，會考慮企業的各個財政體系，比如工程款項、在建工程數量等，通過對這些內容的分析，制定各個部門的內控目標，在部門財政總結中，通過對這些內容的應用，提高整個系統的完善程度。

其次為部門運行信息，財政部門通過對這些內容的了解和優化，可以找到部門運行中存在的問題，制定的工作目標中，提出針對當前存在問題的解決措施，在推動內部控制工作的基礎上，提高整個部門的運行效率。

最后為分析企業的資產構成，通過對這些內容的了解與分析，將內控目標分散，分配到企業中的各個子系統中，讓其在運行中，按照制定的工作計劃，推動內控工作的良好發展。

（3）強化審計部門的職責

在施工企業的運行中，存在大量需要審計的工作，但是在當前的內控工作中，由財務部門完成內控工作的分析，這種現象的問題在于財務部門無法有效管理自身的內控工作質量，并且財務部門的工作量過大，降低了審計質量。

同時在審計部門的運行中，需要在財務部門的輔助下，建成階段性的內控工作成果檢查體系，檢查的時間單位可以為月或季度完成，在具體的工作中，審計部門通過對當前各個部門工作情況的了解和分析，找到部門的內控工作取得成效，同時分析整個系統的運行質量，當發現某部門的內控工作取得成效較差時，與該部門共同分析當前工作中存在的問題，督促其在后續的工作中解決存在的問題。

綜上所述，在施工企業的內部控制落實中，當前存在的問題為內控環境建設較差、信息化系統完善度不足和內控制度存在漏洞，降低了內控工作質量。要解決這些問題，可以通過強化審計部門職責、完善和優化信息化系統以及建成內控制度工作標準等措施達成目的，提高工作完成質量。

參考文獻

[1]田東輝.建設施工企業內部控制存在的常見問題及對策[J].財會學習，2017（14）：244-245