淺談國庫集中支付制度下對出納工作的思考

王娟

【摘要】國庫集中支付制度在事業單位中得到廣泛的運用，給出納工作的內容和方式帶來了實質性的影響，以年初的國庫下達的預算指標為基礎，每月上報財政資金用款計劃并進行直接支付或者授權支付成為了出納工作的重要內容。國庫集中支付制度是財政體制改革中非常重要的一個環節，它可以起到強化資金預算管理、監管財政資金收支的作用，還能提高資金利用率、節約時間成本。因此，本文將針對當前事業單位出納工作的現狀，提出一些合理化的建議，提高出納工作效率、降低工作風險。

【關鍵詞】出納工作 國庫集中支付制度

一、概述

事業單位的出納工作主要負責事業單位日常收人和支出的管理，原始憑證的審核和登記，管理貨幣資金、票據和發票，辦理銀行結算，登記現金日記簿和銀行日記簿，及時核對、按月結賬、上繳憑證給會計做賬，并且保持和銀行、政府部門的良好溝通合作。

近些年來，隨著財稅體制改革，國庫集中支付制度大大的改變了事業單位出納的工作的內容和方式，除了銀行票據和發票以外，大部分的經費支出通過國庫集中支付系統執行，包括直接支付、授權支付、政府采購、公務卡報銷等模塊。國庫集中支付制度以國庫單一賬戶體系為基礎，預算單位每月報計劃，在實際使用資金的時候，通過本單位主管、上級主管部門、財政局、國庫處、代理銀行等逐級審批的方式，最終將資金支給提供商品或者勞務的單位。

二、國庫集中支付制度下出納工作的新特點

（一）對時效性要求更高

由于出納工作負責對現金的日清月結，款項的支付，工資發放等內容，對出納工作的時效性要求很高，在實行國庫集中支付制度后，對出納工作有了更嚴格、更明確的時間性要求。例如出納通過國庫集中支付系統進行授權支付時，首先經辦人員將支付信息錄入、提交審核，單位審核人進行審批、1次簽名，完成后，再由出納人員進行2次簽名，再把票據信息及時發送給代理銀行，通過代理銀行辦理或者通過柜面通業務自助辦理，銀行工作人員或者柜面通系統必須對工作當日下午3點前對各預算單位送達的支付票據信息進行支付受理，3點后將停止辦理當日的授權支付轉賬業務。因為代理銀行每日與財政部門批準的用款額度與零余額賬戶、國庫單一賬戶等賬戶進行清算。因此，出納人員對辦理業務的時間準確性要求更為精準，否則極有可能影響到當日款項的支付和對方單位的工作。

（二）業務難度加大、支付程序復雜

在實行國庫集中支付制度以前，事業單位出納人員只需要管理在銀行開通的各類賬戶，與銀行直接進行支付核算，所有的賬戶情況在本單位的管轄范圍。但是，實行國庫集中支付制度之后，款項支付的方式和內容都發生了變化。首先，在支付方式上，采取財政信息系統支付與預算單位銀行賬戶自行支付相結合的方式。其次，需要開通零余額賬戶，并且只有通過批準的賬戶才能納入國庫單一賬戶體系，收回單位自行開立新賬戶的權利。再次，事業單位的出納工作的支付程序更加復雜。在財政信息支付系統中，出納人員需要對每筆支付業務按照資金用途的不同，進行明細分類，選擇相應的項目。同時根據業務特點和預算分類分別采取直接支付、授權支付、政府采購、公務卡報銷、現金或轉賬支付方式予以辦理。結算支付程序變得復雜之外，還體現在業務單據數量增多。

（三）與代理銀行、國庫等部門溝通更加密切

實行國庫集中支付制度后，支付的審批環節增加。例如，直接支付和政府采購需要通過本單位主管審核、上級主管單位審核、財政部門、國庫處審核，最后在代理銀行進行核算。出納在遇到問題的時候，需要和各個環節所在的部門聯系溝通，及時的反饋信息，才能更好的完成工作。

三、實行國庫集中支付制度后對出納工作的新要求

（一）堅持制度，提升出納人員的職業素質

作為一名優秀的出納人員，應遵守國家相關的法律法規，愛崗敬業，具備過硬的專業知識，保守機密、自覺維護國家和單位的合法利益。國庫集中支付系統的操作對出納來說是一項全新的業務性很強的工作，為了保證每筆業務準確及時的進行，出納人員要熟練掌握國庫集中支付的操作流程，需要了解參與預算編制，以便于熟悉掌握每個預算項目所對應的經濟業務，在具體操作時要端正仔細認真的工作態度，保持清晰、敏捷的思維來應對各種業務。提高出納人員的專業素質是做好國庫集中支付制度改革后出納工作的必要保證。

（二）創新制度設計，實現崗內分工

隨著事業單位經濟活動更加復雜多樣，新業務的出現和國庫集中支付制度的實行對出納工作的內容和程序提出了新的要求。因此要不斷完善和創新出納崗位設計，至少設置兩個出納崗位，合理劃分出納工作的內容和職責權限。將出納工作一分為二，一個出納人員負責現金收支、現金盤點、現金日記賬和銀行日記賬的登記、發放工資和銀行票據結算等工作，另一個出納人員負責國庫集中支付系統的操作和對賬。既提高了工作效率，又降低了工作風險，保證了資金的安全。

（三）推行業務電子化，提高工作效率

出納的工作風險主要是現金管理上的風險。現金的錯收錯付一般很難查出原因。因此，在日常工作過程中，要進行嚴格的現金管理，盡量通過直接支付、授權支付和銀行轉賬等進行結算，在規定范圍內少量使用現金，或不使用現金結算，從而降低出納的現金管理風險。

使用網上銀行查詢、轉賬、對賬和打印回單、對賬單等，可以減少出納人員外出時間，提高工作效率。在國庫集中支付系統平臺上，可以及時查詢計劃下達狀態、支付申請的流程，及時掌握資金的使用情況。

利用電腦無紙化辦公，對每筆業務支出采用EXCEL表格，建立多欄式支付登記簿，按內容、支付日期等分類，進行現金日記簿和銀行日記簿的登記。提高了工作的準確性和效率。

參考文獻：

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